Решение по делу № 33а-15654/2016 от 10.11.2016

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судья Кратенко М.В. Дело № 33а-15654

149а

21 ноября 2016 года судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего Полынцева С.Н.,

судей Мирончика И.С., Жуля А.В.

при секретаре Жданове А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Жуля А.В. административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Шиловой О.Н. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

по апелляционной жалобе ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска,

на решение Советского районного суда г. Красноярска от 01 июня 2016 года, которым постановлено:

«Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Шиловой О.Н. о взыскании недоимки и пени по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с Шиловой О.Н. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1667,50 руб., пени в размере 160,16 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Задолженность перечислить по следующим реквизитам:

КБК 182 106 040 120 21 000 110-налог, КБК 182 106 040 120 22 100 110 пени.

Банковские реквизиты для перечисления налога: в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю на р/с 401 018 106 000 000 100 01, БИК 04047001 получатель УФК по Красноярскому краю (ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска) ИНН 2463069250 код ОКТМО 04701000».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Административный истец обратился в суд с иском к Шиловой О.Н. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2011, 2013 г., 2014 г. в размере 4088,84 руб., в том числе налог в размере 3 680 руб., пени в размере 408,84 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что Шилова О.Н. является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобиль FORD FOCUS г/н №. За 2011 год ответчику начислен транспортный налог по указанному транспортному средству в сумме 345 руб., в 2013 году ответчику начислен транспортный налог по указанному транспортному средству в сумме 1667,50 руб., в 2014 году ответчику начислен транспортный налог по указанному транспортному средству в сумме 1667,50 руб., в связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, начислена пеня в сумме 408,84 руб.

Указанная задолженность ответчиком погашена не была, в связи с чем, истец был вынужден обратиться в суд.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска просит решение суда, в части отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2011 и 2013 года и пени по налогу за данные периоды, в связи с пропуском срока на обращение в суд отменить, принять новое решение об удовлетворении требований иска в данной части, поскольку судом первой инстанции сделан неверный вывод о пропуске истцом срока на обращение в суд.

Ответчик была извещена о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения заказными письмами с уведомлением по имеющимся в материалах дела адресам, в связи с чем, судебная коллегия на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), полагает, что неявка ответчика не является препятствием для рассмотрения дела.

Выслушав представителя истца, проверив материалы дела в соответствии с ч. 1 ст.308 КАС РФ, судебная коллегия полагает решение подлежащим изменению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются нарушение или неправильное применение норм материального или процессуального права.

По мнению судебной коллегии, такие нарушения были допущены судом первой инстанции.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 ст. 363 НК РФ, действовавшими до 01 января 2015 года, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 3 Закона Красноярского края от 08 ноября 2007 года № 3-676 «О транспортном налоге», действовавшей до 01 января 2015 года, предусматривалось, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. Законом Красноярского края от 08 ноября 2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в редакции Закона Красноярского края действовавшего до 01.01.2013 года) предусмотрены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. в размере - 18 рублей, в редакции указанного Закона действовавшего с 01.01.2013 года по 31.12.2014 года- 14,5 рублей.

Как следует из материалов дела, Шилова О.Н. с 07.11.2011 г. зарегистрирована в качестве собственника транспортного средства марки FORD FOCUS г/н №, адрес регистрации собственника г. Красноярск, <адрес>.

Согласно выписке из лицевого счета Шиловой О.Н. за указанное транспортное средство ответчику за 2011 г. начислен налог в сумме 345 руб., в 2013 году - в сумме 1667,50 руб., в 2014 году - в сумме 1667,50 руб., всего на общую сумму - 3 680 руб. Указанная задолженность на момент разрешения дела ответчиком не погашена.

19 апреля 2012 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска в адрес Шиловой О.Н. было направлено налоговое уведомление № 284335 об уплате транспортного налога за 2011 год в размере 345 руб. в срок до 12.11.2012 г., что подтверждается списком заказных писем.

06 декабря 2012 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направило в адрес Шиловой О.Н. требование № 52937 об уплате транспортного налога и пени за 2011 год в срок до 11.01.2013г., что подтверждается списком заказных писем. Указанное требование ответчиком не было исполнено.

26 апреля 2014 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска в адрес Шиловой О.Н. было    направлено налоговое уведомление № 756211 об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 1 667,50 руб. в срок до 10.11.2014 г., что подтверждается списком заказных писем.

25 ноября 2014 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направило в адрес Шиловой О.Н. требование № 38026 об уплате транспортного налога в сумме 1667,50 руб. и пени в сумме 230,11 руб. в срок до 16.01.2015г., одновременно информируя налогоплательщика о наличии задолженности по налогам в сумме 4 352,31 руб. по состоянию на 25.11.2014г. Указанное требование ответчиком не было исполнено.

16 июня 2015 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска в адрес Шиловой О.Н. было направлено налоговое уведомление № 609294 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1 667,50 руб. в срок до 01.10.2015г., что подтверждается списком заказных писем. 19 октября 2015 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направило в адрес Шиловой О.Н. требование № 29004 об уплате транспортного налога за 2014г. в сумме 1667,50 руб. и пени в сумме 390,77 руб. в срок до 01.12.2015г., что подтверждается списком заказных писем. Указанное требование ответчиком не было исполнено.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании за 2014 год налога на автомобиль предъявлено в суд с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ, а поскольку обязанность по уплате налога за указанный автомобиль административным ответчиком исполнена не была, взыскал с него недоимку по налогу и пени в заявленном размере.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскания с ответчика транспортного налога за 2011 год и 2013 год в общей сумме 2012,50 рублей и пени в общей сумме 248,68 рублей, суд исходил из того, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд, при этом, как указал суд первой инстанции, административный истец с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи иска не обращался, доказательств пропуска указанного срока по уважительным причинам не представил.

Приходя к вышеприведенным выводам, суд сослался на положения п. 2 ст. 48 НК РФ и указал, что предусмотренный НК РФ шестимесячный срок для подачи в суд заявления о взыскании должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов. Налоговый орган вправе был обратиться в суд с иском о взыскании транспортного налога за 2011 год и 2013 год до 16 июля 2015 года, в то время как административное исковое заявление поступило в суд 04.04.2016 года.

Судебная коллегия не может согласиться с вышеприведенным выводами суда первой инстанции о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определённого налога, по которым истёк срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из указанных ранее требований, общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3 000 рублей по истечении срока исполнения требования № 29004 об уплате транспортного налога за 2014 год, т.е. с 01.12.2015 года и это превышение произошло в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 52937 об уплате транспортного налога за 2011 год, со сроком исполнения до 11.01.2013 года.

В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня когда общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3 000 рублей, т.е. до 01.06.2016 года.

Выводы суда первой инстанции о том, что размер задолженности по налогам превысил 3000 рублей, с 16.01.2015 года, то есть со дня неисполнения требования № 38026 судебная коллегия считает неверными, так как согласно данного требования ответчику предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 1667,50 рублей и пения в размере 230,61 рублей. Указание в данном требовании справочной информации о наличии задолженности по налогам по состоянию на 25.11.2014 года, в общей сумме 4 352,31 рубля неправомерно рассмотрено как требование об уплате налога, в целях обращения в суд.

Поскольку административное исковое заявление направлено в суд почтой 30.03.2016 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени за 2011 год и 2013 год нельзя считать пропущенным, в связи с чем, решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении административного иска о взыскании транспортного налога и пени за 2011 год и 2013 год за автомобиль FORD FOCUS г/н № на основании ст. 310 КАС РФ подлежит отмене, как вынесенное с нарушением вышеприведенных норм материального и процессуального права, с вынесением нового решения в данной части.

Учитывая, что ответчиком задолженность по оплате транспортного налога за автомобиль FORD FOCUS г/н №, за 2011 год и 2013 год не оплачена, то с ответчика подлежит взысканию дополнительно задолженность по транспортному налогу за 2011 год в размере 345 рублей, за 2013 год в размере 1667,50 рублей, а также пени в размере 231,56 рубль, а всего с ответчика, с учетом взысканной задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени, подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2011, 2013, 2014 года в размере 3680 рублей и пени за период с 13.11.2012 года по 07.03.2016 года в размере 408,84 рублей.

Также, с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей ((3680 рублей + 408,84 рублей)х 4%).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Советского районного суда г. Красноярска от 01.06.2016 года изменить.

Взыскать с Шиловой О.Н., проживающей по адресу: г. Красноярск, <адрес> в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска задолженность по транспортному налогу за 2011, 2013, 2014 года в размере 3680 рублей и пени в размере 408 рублей 84 копейки, а всего 4088 рублей 84 копейки.

Взыскать с Шиловой О.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Задолженность перечислить по следующим реквизитам:

КБК 182 106 040 120 21 000 110-налог, КБК 182 106 040 120 22 100 110 пени.

Банковские реквизиты для перечисления налога: в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю на р/с 401 018 106 000 000 100 01, БИК 04047001 получатель УФК по Красноярскому краю (ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска) ИНН 2463069250 код ОКТМО 04701000».

Председательствующий:             

Судьи: