Решение от 07.02.2022 по делу № 2а-368/2022 (2а-3173/2021;) от 13.12.2021

Дело № 2а-368/2022

УИД: 58RS0027-01-2021-010832-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза                                07 февраля 2022года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи                                                 Валетовой Е.В.,

при секретаре                                                                       Серебряковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Садову Владимиру Ильичу о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра, и картографии по Пензенской области Садов В.И. имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес<адрес>, кадастровый №, Площадь 103,20, Дата регистрации права 30.11.2009. На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 80 руб. из расчета: ((500330 руб. (инвентаризационная стоимость) * 4/25 (доля в праве) * 0,1 % (налоговая ставка, установленная Решением Пензенской Городской Думы) *12/12 (количество месяцев владения). За 2015 год в сумме 308.00 руб. из следующего расчета: ((2538055.00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка, установленная Решением Пензенской Городской Думы) х 4/25(доля в праве) - 80.00 руб. (налог за предыдущий год) х 0,2 (коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду) + 80.00 руб. (налог за предыдущий год)). За 2016 год в сумме 535.00 руб. из следующего расчета: ((2538055 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка, установленная Решением Пензенской Городской Думы) х 4/25 (доля в праве) - 80.00 руб. (налог за 2014 год) х 0,4 (коэффициент, применяемый к второму налоговому периоду) + 80.00 руб. (налог за 2014 год)). В соответствии с п.2,3,4 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Садов В.И. налог на имущество физических лиц оплатил частично с нарушением установленного срока – 16.12.2016 в размере 85,92 руб. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 15,36 руб. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении Садова В.И. выставлено требование от 23.11.2017 № 2972, от 28.02.2018 № 11903, от 10.07.2019 № 32204, от 30.06.2020 № 34002, от 01.07.2020 № 66733 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика вышеуказанной задолженности. Мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы 02.06.2021 выдан судебный приказ, который определением от 08.07.2021 отменен в связи представленными должником возражениями. На основании вышеизложенного просила взыскать с Садова В.И. налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 80 руб., за 2015 год в размере 222,08 руб., за 2016 год в размере 535 руб., пени в размере 15,36 руб., а всего 852,44 руб.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы Ольхова Н.А., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала.

Ответчик Садов В.И. извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении разбирательства по делу не просил.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участвующих в деле лиц, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 и ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, Садову В.И. принадлежит на праве собственности квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 103,20 кв.м, Дата регистрации права 30.11.2009.

На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 80 руб., за 2015 год в сумме 308 руб., за 2016 год в сумме 535 руб.

16.12.2021 Садов В.И. несвоевременно частично оплатил налог на имущество физических лиц в размере 85,92 руб.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов.

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц Садову В.И. исчислены пени в сумме 15.36 руб: за период с 02.12.2017 по 27.02.2018 в размере 1,83 руб. (налог 80 руб за 2014 г), за период с 16.12.2019 по 30.06.2020 в размере 7,46 руб. (налог 222,08 руб за 2015г), за период с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 6,03 руб. (налог 80 руб. за 2014г), за период с 30.06.2020 по 30.06.2020 в размере 0,43 руб. (налог 222,08 руб и 80 руб.).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Садову В.И. направлялись налоговые уведомления от 23.11.2017 № 2972, от 28.02.2018 № 11903, от 10.07.2019 № 32204, от 30.06.2020 № 34002, от 01.07.2020 № 66733 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В самом раннем требовании №2972 от 23.11.2017 предлагалось оплатить налог и пени в срок до 29.01.2018 г.

Однако в установленные в требованиях сроки ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени в бюджет в полном объеме.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С представленным налоговым органом расчетом пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пеням, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы 02.06.2021 выдан судебный приказ №2а-1000/2021 о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы от 08.07.2021 отменен указанный судебный приказ в связи с подачей Садовым В.И. возражений.

Настоящий иск подан в суд 13.12.2021. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания пени, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Садов В.И. в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>7, ░░░ 583704449459, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 80 ░░░., ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 222,08 ░░░., ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 535 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 15,36 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 14 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░