Решение по делу № 2а-1325/2021 от 15.02.2021

№2а-1325/21

уид 50RS0015-01-2021-000813-60

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бардина М.Ю.,

при секретаре Зименко П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ИФНС России по г. Истре Московской области к Галимовой С.Е. о взыскании задолженности по налогу,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Истре Московской области предъявила административный иск к Галимовой С.Е. о взыскании задолженности по налогу. В обоснование иска указано:

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени.

Налоговым органом вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 032 248,00 руб., соответствующих сумм пени в сумме 2 651 389,77 руб., штраф 1 762 375,00 в котором Галимовой С.Е. предложено уплатить задолженность в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

Должником сумма налога в срок, указанный в требовании уплачена не была.

Вместе с тем ввиду того, что требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без исполнения, ИФНС России по г. Истре Московской области ДД.ММ.ГГГГ, в рамках статьи 48 НК РФ, сформировано заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании недоимки по НДФЛ на общую сумму 9 446 012,77 руб.

Вышеуказанное заявление направлено Инспекцией в адрес Мирового судьи судебного участка № 64 Истринского судебного района Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебный участок № 64 Истринского судебного района Московской области вынесено определение о возврате административного заявления о выдаче судебного приказа.

Данное определение направлено судебным участком в адрес ИФНС России по г. Истре Московской области сопроводительным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5 032 248 руб., недоимка по пени в размере 2 651 389,77 руб. и штраф в размере 1 762 375 руб.

Просила : Взыскать с Галимовой С.Е., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в сумме 5 032 248 руб., пени в размере 2 651 389,77 руб., штраф в сумме 1 762 375 руб., на общую сумму 9 446 012,77 руб.

В судебном заседании представитель истца Шадрин М.В. иск поддержал.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Судом установлено, что иска ИФНС России по г. Истре вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 032 248,00 руб., соответствующих сумм пени в сумме 2 651 389,77 руб., штраф 1 762 375,00 в котором Галимовой С.Е. предложено уплатить задолженность в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

Должником сумма налога в срок, указанный в требовании уплачена не была.

Кроме того, установлено, что ИФНС №43 по г. Москве вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 032 248,00 руб., соответствующих сумм пени в сумме 2 070 479,98 руб., штраф 2268 375,00 в котором Галимовой С.Е. предложено уплатить задолженность в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку представленным доказательствам, приходит к выводу, что иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате, взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ ?при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, согласно абз.2 п.1 ст.397 НК РФ, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Основания уплаты налога на доходы физических лиц установлены статьей 228 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

ИНФН РФ по г. Истре не представил в суд ни налоговую декларацию, ни налоговое уведомление, ни решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа.

Из налогового требования следует, что не оплачен налог за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику Галимовой С.Н. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, а срок предъявления искового заявления в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок предъявления искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени истек.

Штраф согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ Галимовой С.Е. предложено уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления иска о взыскании штрафа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы об уважительной причине пропуска срока подачи искового заявления не принимаются так как заявление о вынесении судебного приказа было предъявлено мировому судье в <данные изъяты>, то же по истечении срока предъявления искового заявления.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налог и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, и заканчивая взысканием налога с налогоплательщика в судебном порядке.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.

В силу положений статьи 48, пункта 1 статьи 115 НК РФ указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

В силу пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 статьи 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу пункта 2.4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, судом установлено, что инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Галимовой С.Е. причитающихся к уплате сумм налога и пеней и штрафа по истечении срока подачи искового заявления.

Таким образом, пресекательный срок на взыскание спорных сумм недоимок истек, а основания для восстановления срока их взыскания отсутствуют.

При таких обстоятельствах заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении иска ИФНС России по г. Истре Московской области к Галимовой С.Е. о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц 5032248 рублей, пени 2651389, 77 рублей, штрафа 1762375 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.