Решение по делу № 2-4342/2016 от 04.04.2016

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Дело № 2-4342/2016                                                  ДД.ММ.ГГГГ

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Акишиной Е.В.,

при секретаре Хлопиной О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Стенина Б. А. к акционерному обществу Страховая компания «Альянс» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ,

установил:

Стенин Б.А. обратился в суд с иском к ОАО СК «Альянс», ИФНС России по г. Архангельску о понуждении исключить сумму в размере 25 668 руб. из налогооблагаемого дохода, о понуждении страховой компании направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в налоговый орган. В обоснование требований указал, что решением мирового судьи в его пользу со страховой компании взысканы неустойка, штраф, компенсация морального вреда, судебные расходы. В 2016 году страховщик направил в его адрес уведомление о необходимости представления налоговой декларации и уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год с приложением справки по форме 2-НДФЛ, в которой указал на получение истцом налогооблагаемого дохода в размере 35 552 руб. С действиями страховщика не согласен, полагая, что денежные средства, выплаченные истцу в счет исполнения решения суда, не являются доходом, не несут экономической выгоды, а потому не подлежат налогообложению.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований к ИФНС России по г. Архангельску оставлено без рассмотрения.

Истец Стенин Б.А. в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. Его представитель Стенина Е.Б. в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала.

Представитель ответчика ОАО СК «Альянс», извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил отзыв, в котором просил в удовлетворении иска отказать.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Судом установлено, что решением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ с ОАО СК «Альянс» в пользу Стенина Б.А. взысканы неустойка в размере 19 668 руб., в счет компенсации морального вреда 100 руб., штраф в размере 9 884 руб., расходы на оплату юридических услуг в размере 6 000 руб.

ОАО СК «Альянс», исполняя обязанности налогового агента, направило в ИФНС России по г. Архангельску и истцу справку о доходах физического лица за 2015 год по форме 2-НДФЛ в отношении Стенина Б.А., где указаны в качестве дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, доход истца в сумме 35 552 руб., в качестве налога, подлежащего уплате - 4 622 руб.

В силу ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку при получении справки 2-НДФЛ с указанной в ней суммой налогооблагаемого дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить исчисленную налоговым агентом сумму налога на доходы физических лиц, истец вправе обратиться в суд за защитой нарушенного права и требовать от ответчика представить достоверные сведения о получении истцом дохода, подлежащего налогообложению, в налоговый орган.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а пунктом 5 этой же статьи, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Поскольку ответчик выплатил истцу денежные суммы в счет исполнения решения суда, других взаимоотношений с истцом не возникло, у налогового агента не имелось возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, ОАО СК «Альянс» известило об этом налогоплательщика и налоговый орган, направив справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

В качестве налогооблагаемого дохода в справке 2-НДФЛ за 2015 год, полученного Стениным Б.А. от ОАО СК «Альянс», указаны суммы неустойки, штрафа и судебных расходов, взысканных по решению мирового судьи, всего 35 552 руб.

Истец оспаривает правомерность указания в качестве дохода сумм неустойки и судебных расходов, всего в сумме 25 668 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.

Статьей 208 НК РФ определены доходы от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст.217 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы неустоек, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховщиком как в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», так и в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», в ст. 217 НК РФ не поименованы.

Предусмотренные законодательством об ОСАГО санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Исходя из системного толкования приведенных норм права, взысканные по решению суда денежные суммы в счет неустойки, относятся к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, а носит штрафной (дополнительный) характер.

При таких обстоятельствах, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения мирового судьи сумм неустойки, взысканной в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», в налогооблагаемый доход является правомерным.

Оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не имеется.

Тогда как сумма, выплаченная в счет возмещения судебных расходов, не может быть признана доходом, поскольку является компенсацией уже понесенных стороной по делу расходов и такое возмещение предусмотрено гражданским процессуальным законодательством за счет проигравшей стороны.

При таких обстоятельствах, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы судебных расходов в налогооблагаемый доход является неправомерным.

Требование истца об исключении из налогооблагаемого дохода суммы 6 000 руб., представлении в налоговый орган новой справки по форме 2-НДФЛ подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ в пользу истца с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной при подаче иска госпошлины пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 100 руб.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Стенина Б. А. к акционерному обществу Страховая компания «Альянс» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ - удовлетворить частично.

Обязать акционерное общество Страховая компания «Альянс» исключить из суммы налогооблагаемого дохода Стенина Б. А. за 2015 год доход в размере 6 000 руб., выплаченный на основании решения мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать акционерное общество Страховая компания «Альянс» в течение десяти дней со дня вступления в законную силу настоящего решения суда направить в ИФНС России по г. Архангельску уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год относительно Стенина Б. А. с исключением из суммы налогооблагаемого дохода за 2015 год дохода в размере 6 000 руб., выплаченного на основании решения мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с акционерного общества Страховая компания «Альянс» в пользу Стенина Б. А. в возврат уплаченной государственной пошлины 100 руб.

В удовлетворении остальной части требований Стенина Б. А. к акционерному обществу Страховая компания «Альянс» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ - отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий                                       Е.В. Акишина