Решение по делу № 2а-273/2018 от 31.10.2017

Административное дело № 2а-273/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2018 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Яковлевой М.В.

при секретаре Коломлине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к Поповой Валентине Христофоровне о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Поповой В.Х. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу. В обоснование административных исковых требований указав, что Попова В.Х. является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 68:29:0213025:22 в период с 02.06.2011 по настоящее время, 68:29:209066:262 в период с 27.10.2010 по настоящее время. Кроме того, Попова В.Х. является собственником следующего имущества: жилого дома по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2 А в период с 02.06.2011 по настоящее время, иного имущества, отнесенного законом к недвижимости по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2 А в период с 02.06.2011 по настоящее время, иного строения, помещения и сооружения по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 112Б, ТИХМ в период с 01.04.1993 по 17.03.1010, иного строения, помещения и сооружения по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2А, №154 в период с 21.02.2006 по 24.08.2015, иного строения, помещения и сооружения по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 112Б, часть2 в период с 19.03.2010 по настоящее время, квартиры по адресу: г. Тамбов, ул. Рылеева, 73, 2, 53 в период с 09.06.2003 по 17.11.2004, квартиры по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2 А, кв. 80 в период с 07.03.2006 по настоящее время. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №1314607 об оплате налога на имущество физических лиц за 2012 год, №1073106 об оплате налога на имущество физических лиц за 2013 год. За несвоевременную уплату земельного налога в сумме 8533 руб. по сроку уплаты 14.02.2012 ответчику начислены пени по земельному налогу за периоды с 16.09.2012 по 24.12.2012 в сумме 233,58 руб. 31.03.2013 ответчиком оплачен земельный налог в сумме 8551 руб. На остаток задолженности в сумме 2 руб. за период с 25.12.2012 по 13.12.2015 начислены пени в размер 0,56 руб. Итого сумма задолженности 234,14 руб. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на сумму 35968,21 руб. ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 306,62 руб. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на сумму 158454,97 руб. ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 532,80 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год на сумму 8764,46 руб. ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 44,05 руб. В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования №41654 от 23.09.2015, №23848 от 13.10.2015 и предложено погасить имеющуюся задолженность до 14.10.2015, 25.11.2015. Однако требования оставлены без исполнения. Просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 66810,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 839,42 руб., пени по земельному налогу в размере 278,19 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении настоящего административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Попова В.Х. в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Выслушав участвующих по делу лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу наличия объектов налогообложения - земельных участков с кадастровыми номерами 68:29:0213025:22 в период с 02.06.2011 по настоящее время, 68:29:209066:262 в период с 27.10.2010 по настоящее время; имущества: жилого дома по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2 А в период с 02.06.2011 по настоящее время, иного имущества, отнесенного законом к недвижимости по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2 А в период с 02.06.2011 по настоящее время, иного строения, помещения и сооружения по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 112Б, ТИХМ в период с 01.04.1993 по 17.03.1010, иного строения, помещения и сооружения по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2А, №154 в период с 21.02.2006 по 24.08.2015, иного строения, помещения и сооружения по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 112Б, часть2 в период с 19.03.2010 по настоящее время, квартиры по адресу: г. Тамбов, ул. Рылеева, 73, 2, 53 в период с 09.06.2003 по 17.11.2004, квартиры по адресу: г. Тамбов, ул. Мичуринская, д. 2 А, кв. 80 в период с 07.03.2006 по настоящее время Попова В.Х. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №1314607 об оплате налога на имущество физических лиц за 2012 год, №1073106 об оплате налога на имущество физических лиц за 2013 год. За несвоевременную уплату земельного налога в сумме 8533 руб. по сроку уплаты 14.02.2012 ответчику начислены пени по земельному налогу за периоды с 16.09.2012 по 24.12.2012 в сумме 233,58 руб. 31.03.2013 ответчиком оплачен земельный налог в сумме 8551 руб. На остаток задолженности в сумме 2 руб. за период с 25.12.2012 по 13.12.2015 начислены пени в размер 0,56 руб. Итого сумма задолженности 234,14 руб. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на сумму 35968,21 руб. ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 306,62 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на сумму 158454,97 руб. ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 532,80 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год на сумму 8764,46 руб. ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 44,05 руб.

Как указано в административном иске, в связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования №41654 от 23.09.2015, №23848 от 13.10.2015 и предложено погасить имеющуюся задолженность до 14.10.2015, 25.11.2015. Однако требования оставлены без исполнения.

Факт направления указанных требований и налоговых уведомлений подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени не представлено.

В связи с чем, в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании настоящей недоимки. Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 того же района от 07.07.2017 судебный приказ №2а-481/16 от 25.05.2016 был отменен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до 07 января 2018 года, в суд административное исковое заявление поступило 31 октября 2017 года, т.е. в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, законодатель предусматривает обязанность налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика требований об уплате налога.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 66 810,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 839,42 руб., с учетом доначисленных сумм налогов, однако налоговые уведомления на указанные в иске суммы задолженности, а также сведения о их направлении административному ответчику в суд не представлены.

Таким образом, административный ответчик лишен возможности осуществить в установленные налоговым органом сроки добровольную уплату образовавшейся задолженности. в связи с тем, что административным истцом фактически не была исполнена обязанность по направлению административному ответчику уведомлений об уплате налогов после их доначисления.

Кроме того, как следует из имеющегося в материалах дела решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2012 года по результатам проверки была установлена уплата недоимки в размере 8533 руб. В административном иске ИФНС по г. Тамбову указывает, что за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 8533 руб. по сроку уплаты 14.02.2012 ответчику начислены пени по земельному налогу за периоды с 16.09.2012 по 24.12.2012 в сумме 233,58 руб. 31.03.2013 ответчиком оплачен земельный налог в сумме 8551 руб. На остаток задолженности в сумме 2 руб. за период с 25.12.2012 по 13.12.2015 начислены пени в размер 0,56 руб. Сумма задолженности пени на по земельному налогу 234,14 руб.

В соответствии с ч. 8 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Таким образом, на основании вышеизложенного, при вынесении налоговым органом решения от 26.12.2012 года, пени на сумму недоимки не начисляются.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову о взыскании с Поповой Валентины Христофоровны налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 66810,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 839,42 руб., пени по земельному налогу в размере 278,19 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья М.В. Яковлева