Решение от 08.04.2022 по делу № 2а-1088/2022 от 24.01.2022

УИД 22RS0067-01-2022-000299-47

Дело № 2а-1088/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 08 апреля 2022 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Куприковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Костиш Андрею Васильевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Костиш А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 18204 руб., пени в размере 221 руб. 93 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, Костиш А.В. является собственником транспортных средств: - ТОЙОТА ПЛАТЦ, 2001 года выпуска, госномер №; - ФОРД ФОКУС, 2002 года выпуска, госномер №; - ТОЙОТА КОРСА, 1995 года выпуска, госномер №; - ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, 2000 года выпуска, госномер №; - ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, 1988 года выпуска, госномер №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2016-2018 годы являлся плательщиком транспортного налога. Налоговым органом было направлено Костиш А.В. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению Костиш А.В. отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 годы, пени в указанном размере.

Представитель административного истца по доверенности Кажаев В.М. в судебном заседании поддержал административные исковые требования, указав, что настоящие административные исковые требования заявлены по транспортному налогу за транспортные средства, включенные только в уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом пояснив, что в данном уведомлении был доначислен транспортный налог за 2016 год за эти транспортные средства, поскольку ранее был рассчитан в меньшем размере.

Административный ответчик Костиш А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, расписка в деле имеется.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца Кажаева В.М., исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п.2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2016, 2018 годы на имя Костиш А.В. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль ТОЙОТА КОРСА, 1995 года выпуска, госномер №, мощностью двигателя 91 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, 2000 года выпуска, госномер №, мощностью двигателя 160 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, 1988 года выпуска, госномер №, мощностью двигателя 180 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль ФОРД ФОКУС, 2002 года выпуска, госномер №, мощностью двигателя 130 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 10рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2016 год, доначисленного к уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 3921 рубль:

- 180 л.с. х 25 руб./12 х 5 мес.= 1875 руб. – ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, госномер №;

- 160 л.с. х 25 руб./12 х 5 мес. = 1667 руб. - ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, госномер №.

- 91 л.с. х 10 руб./12 х 5 мес. = 379 руб. - ТОЙОТА КОРСА, госномер №.

Размер транспортного налога за 2018 год составляет 8500 рублей:

- 180 л.с. х 25 руб./12 х 12 мес.= 4500 руб. – ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, госномер №;

- 160 л.с. х 25 руб./12 х 12 мес. = 4000 руб. - ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, госномер №.

Что касается транспортного налога за 2016, 2018 годы за автомобиль ФОРД ФОКУС, госномер №, то он подлежал исчислению только за ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 рублей, поскольку ДД.ММ.ГГГГ выбыл из собственности Костиш А.В.

Поскольку в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за автомобиль ФОРД ФОКУС, госномер №, уже был рассчитан за 7 месяцев в размере 1517 рублей (вместо 3 месяцев, то есть в большем размере), то основания для доначисления транспортного налога за 2016 год за указанный автомобиль в 2019 году отсутствовали. Также с учетом снятия данного транспортного средства с регистрации в 2016 году, отсутствовали и основания для начисления транспортного налога за автомобиль ФОРД ФОКУС, госномер № за 2018 год.

Следовательно, во взыскании транспортного налога за указанный автомобиль за 2016 год в размере 1083 рубля и за 2018 год в размере 2600 рублей, следует отказать.

Кроме того, из ответа на запрос ГУ МВД России по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведения о государственной регистрации транспортного средства ТОЙОТА ПЛАТЦ, 2001 года выпуска, госномер № отсутствуют, среди транспортных средств, зарегистрированных на имя Костиш А.В. в 2016-2018 годы такое транспортное средство органом ГИБДД не указано.

Указанные обстоятельства были подтверждены и представителем административного истца в судебном заседании.

Отсутствие такого объекта налогообложения как транспортное средство ТОЙОТА ПЛАТЦ, госномер №, у Костиш А.В. влечет в свою очередь и отсутствие у него обязанности по уплате транспортного налога за него, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за автомобиль ТОЙОТА ПЛАТЦ за 2016-2018 годы в размере 2100 рублей следует также отказать.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

В соответствие с пунктом 6 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом1 статьи363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2016 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год с учетом выходных - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год с учетом выходных – до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016, 2018 годы направлено Костиш А.В. заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ по его месту жительства, имевшемуся у налогового органа, перерасчет за 2016 год произведен в пределах трехлетнего налогового периода. Указан срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты Костиш А.В. транспортного налога за 2016, 2018 годы в срок до ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Суд соглашается с расчетом транспортного налога за 2016, 2018 годы, произведенного в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении транспортных средств ТОЙОТА КОРСА, госномер №, ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, госномер №, и ТОЙОТА ЧАЙЗЕР госномер №. Так, легковыми автомобилями ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, госномер №, и ТОЙОТА ЧАЙЗЕР госномер № Костиш А.В. владел 12 месяцев в 2016 году и 12 месяцев в 2018 году, ранее был исчислен транспортный налог за 7 месяцев 2016 года, а потому в соответствии с налоговым законодательством произведено доначисление транспортного налога за 5 месяцев 2016 года (12-7) и за 2018 год. Аналогично за автомобиль ТОЙОТА КОРСА, госномер №, ранее был произведен расчет налога за 7 месяцев 2016 года (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), затем пересчитано, уменьшено до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) и сейчас доначислено за 5 месяцев 2016 года (всего получилось начислено за 6 месяцев (5+1) 2016 года).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой Костиш А.В. налогов в срок налоговым органом административному ответчику были начислены пени, однако расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2018 годы выглядит следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 99 коп. (12421 руб.*6,50%*1/300*13 дней),

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 руб. 45 коп. (12421 руб.*6,25%*1/300*45 дней),

Всего пени составили 151,44 рубль.

Поскольку Костиш А.В. в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, административным истцом заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается реестром, отчетом об отслеживании отправления, скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром.

Доказательств исполнения требования у суда не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Костиш А.В. транспортного налога за 2016-2018 годы, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с Костиш А.В. транспортного налога за 2016-2018 годы, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ Костиш А.В. обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений должника, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что Костиш А.В. в 2016, 2018 годы являлся плательщиком транспортного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3921 руб., за 2018 год в размере 8500 руб., пени по транспортному налогу за 2016, 2018 годы в размере 151 руб. 44 коп., то есть об удовлетворении административных исковых требований частично.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с Костиш А.В. в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 502,90 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3921 ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8500 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 151 ░░░░░ 44 ░░░░░░░, ░░░░░ - 12572 ░░░░░ 44 ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 502 ░░░░░░ 90 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 15.04.2022