Решение по делу № 2а-723/2020 от 17.03.2020

в„– 2Р°-723/2020

УИД 13RS0025-01-2020-000739-79

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

02 РёСЋРЅСЏ 2020Рі.                                    Рі.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Е.Н.Брыжинской,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к Серебряковой Румие Абдулхаметовне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к Серебряковой Р.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24 декабря 2018г., не уплатила своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Серебряковой Р.А. 10 января 2019г. был предоставлен расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018г., в котором были заявлены суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 232 руб. за октябрь 2018г. со сроком уплаты - 15 ноября 2019г., 1 232 руб. за ноябрь 2019г. со сроком уплаты 17 декабря 2019г.; на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, подлежащие уплате в бюджет в размере 162,40 руб. за октябрь 2018г., со роком уплаты 15 ноября 2019г., 162, 40 руб. за ноябрь 2018г. со сроком уплаты 17 декабря 2019г.; на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, подлежащие уплате в бюджет в размере 285,60 руб. за октябрь 2018г. со сроком уплаты 15 ноября 2019г., 285,60 руб. за ноябрь 2019г. со сроком уплаты 17 декабря 2019г. Кроме того, административным ответчиком не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 25 638,47 руб. и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 270,13 руб.

В связи с нарушением административным ответчиком срока уплаты страховых взносов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку начислены пени.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 9577 от 13 февраля 2019г., в котором предложено добровольно уплатить сумму задолженности. Однако требование не было исполнено.

В связи с этим, ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 24 мая 2019г. был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 19 сентября 2019г. был отменен, в связи с возражениями ответчика. До настоящего времени требование не исполнено, за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам и пени всего в размере 32 106,64 руб.

По данным основаниям и руководствуясь статьями 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с Серебряковой Р.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 182 руб. и пени в размере 8,69 руб.; на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 324,80 руб., пени в размере 1,34 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 571,20 руб., пени в размере 2,36 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 25 638,47 руб. и пени – 107,65 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 4 270,13 руб., а всего 32 106,64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление начальника правового отдела ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Лапшиной Е.В. о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

В судебное заседание административный ответчик Серебрякова Р.А. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, представила заявление, в котором указывает, что перед административным истцом задолженности не имеет.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответчики с пунктами 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Серебрякова Р.А. с 24 апреля 1996г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24 декабря 2018г.

Следовательно, в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не позднее 09 января 2019г. (15 календарных дней с даты снятия с учета).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018г. на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки) налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №9577 от 13 февраля 2019г., со сроком уплаты до 02 апреля 2019 г., где предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 162,40 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 285,60 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 1 232 руб., на обязательное социальное страхование в размере 162,40 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 285,60 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 045,47 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 270,13 руб.

Требование об уплате страховых взносов и пени налоговым органом направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика на официальном портале налогового органа, о чем представлено сообщение о регистрации в сервисе 11 января 2016г., что в соответствии с частью 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает использование налогоплательщиком данного ресурса для получения от налогового органа документов (информации).

Добровольно требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

24 мая 2019г. мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ о взыскании с Серебряковой Р.А. задолженности по страховым взносам и пени всего в размере 32 563,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 19 сентября 2019г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам, пени.

Расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018г., представленный административным истцом, проверен судом и является верным, соответствующим положениям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен с учетом периода осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности в 2018 году, (фиксированная сумма ОПС в 2018г.: 26 545 руб./12 х 11 (кол-во полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(26 545 руб./12)х 24 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце снятия с учета в качестве ИП) /31 – 407 руб. (сумма частичной оплаты) = 26 545 руб.; фиксированная сумма ОМС в 2018 г.: 5 840 руб./12 х 11 (кол-во полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности) + (5 840/12) х 24 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце снятия с учета в качестве ИП)/31- 1 459,98 руб. = 4 270,13 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование). Согласно форме расчету по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за административным ответчиком числится задолженность за ноябрь 2018г. в размере 1 182 руб., на обязательное медицинское страхование за октябрь 2018г. в размере 285, 60 руб., за ноябрь 2018г., в размере 285, 60 руб., всего в размере 571,20 руб.; на обязательное социальное страхование за октябрь 2018г. в размере 162, 40 руб., за ноябрь 2018г. в размере 162, 40 руб., а всего 324, 60 руб.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате недоимки административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1 182 руб., на обязательное социальное страхование в размере 324,80 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 571, 20 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 25 638,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 270,13 руб., а всего в размере 31 986,60 руб. являются законными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов, с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 января 2019г. по 12 февраля 2019г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 107,65 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8,69 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2,36 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 1,34 руб., а всего 120,04 руб.

Представленный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих иной размер взыскиваемых пени, не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Федеральным законом от 03 июля 2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2017г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 19 сентября 2019г., административный истец обратился в суд с административным иском 17 марта 2020г.

Срок на обращение к мировому судье о выдаче судебного приказа также не пропущен, (требование направлено в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок и в дальнейшем заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок). Сроки исполнения требования до 02 апреля 2019г. Заявление о выдаче судебного приказа подано 24 мая 2019г.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пени за 2018г. являются законными и подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что задолженности по страховым взносам не имеет, отклоняются как не нашедшие подтверждения. Расчет и размер взыскиваемой недоимки по страховым взносам и пени административный истец исчерпывающим образом мотивировал. При этом, административный ответчик не представил ни налоговому органу, ни суду возражения в отношении недоимки по страховым взносам и пени, возражения в отношении правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Саранск в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 163 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к Серебряковой Румие Абдулхаметовне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Серебряковой Румии Абдулхаметовны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащую уплате за расчетный период в размере 1 182 руб., пени в размере 8,69 руб.; на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 324,80 руб., соответствующие пени в размере 1,34 руб.; на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, подлежащую уплате в бюджет в размере 571,20 руб., соответствующие пени в размере 571,20 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 25 638,47 руб., соответствующие пени в размере 107,65 руб.; на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, подлежащую уплате в бюджет в размере 4 270, 13 руб., а всего 32 106 (тридцать две тысячи сто шесть) рублей 64 копейки.

Взыскать с Серебряковой Румии Абдулхаметовны в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 163 (одна тысяча сто шестьдесят три) рубля.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья- И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 10 июня 2020г.