Решение по делу № 2а-3829/2020 от 04.08.2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2020 г.                                                                                г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Цыденовой Н.М., при секретаре судебного заседания Мункуевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по РБ к Максимову В. Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС России №1 по <адрес> просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 12978 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 918,89 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 186,55 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 951,03 руб., транспортный налог за 2014-2016 г. в размере 973,66 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,52 руб., всего на сумму 48396,65 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Кустикова М.П. исковые требования уточнила, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 7033,09 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 918,89 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 3546 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 186,55 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 20591 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 951,03 руб., транспортный налог за 2014-2016 г. в размере 973,66 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,52 руб., всего на сумму 34203,74 руб. Пояснила, что Максимов В.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ На основании ст. 227 НК РФ обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. По форме 3-НДФЛ ответчиком представлена налоговая декларация за 2017 г. с отражением налоговой базы для исчисления налога 99832 руб., исчисленный налог 12978 руб. В установленный срок оплата налога не произведена. В соответствии со ст. 419 НК РФ Максимов признан плетельщиком страховых взносов. В установленный срок налогоплательщиком оплата по страховым взносам не произведена. На Максимова были зарегистрированы транспортные средства: Ниссан X-Trail 2.0 Columba с гос.номером № Toyota Allion с №, Газ32412 с №, Mazda Bonga с №. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленным транспортным налогом 1700 руб. Также налогоплательщику направлено требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1078,54 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 126652,67 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 151374,89 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,    требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 138047,86 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4698/19-5 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МРИ ФНС № 1 по РБ о взыскании недоимки по налогу с должника Максимова В.Н. отменен. До настоящего времени налоги не оплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Сумма начисленных пеней по налогу на доходы физических лиц составляет 918,89 руб., по транспортному налогу составляет 3,52 руб., по страховым взносам на ОМС составляет 186,55 руб., по страховым взносам на ОПС составляет 951,03 руб.

Административный ответчик Максимов В.Н. в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению административного дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав доказательства, содержащиеся в материалах дела, суд считает, что иск обоснован и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п.1 ст. 430 ЕК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

    Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела Максимов В.Н. зарегистрирован в качестве адвоката, занимающегося частной практикой, состоит на учете в МРИ ФНС № 1 по РБ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что Максимов В.Н. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов и транспортного налога.

В собственности ответчика были зарегистрированы транспортные средства: Ниссан X-Trail 2.0 Columba с № в 2016 г., Toyota Allion с № с 2014 г. по 2016 г., Газ2412 с № с 2014- 2016 г., Mazda Bonga с № в 2016 г.,.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес Максимова В.Н. направлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты транспортного налога в размере 1700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом направлено ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 1078,54 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 2016-2018 г., страховых взносов за 2016-2017 г. в размере126652,67 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2017-2018 г. в размере 151374,89 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ,    требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ в размере 138047,86 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, Максимов являясь налогоплательщиком своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Ответчику направлялись налоговое уведомление и требование, что подтверждается уведомлениями и реестрами почтовых отправлений.

В соответствии с правилами ст. 69 Налогового Кодекса РФ ответчику было направлены требования об уплате налога для добровольного исполнения требования. Требования в установленный срок исполнено не было.

Исходя из указанных положений налогового законодательства, у ответчика возникла обязанность выплатить задолженность по налогам и пени в муниципальный бюджет.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1226,11 руб.

Руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по РБ к Максимову В. Н. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Максимова В. Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 7 033,09 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 918,89 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 3546 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 186,55 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 20 591 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 951,03 руб., транспортный налог за 2014-2016 г. в размере 973,66 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,52 руб., всего на сумму 34 203,74 руб.

Взыскать с Максимова В. Н. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1226,11 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме.

    Судья                                                                                         Н.М.Цыденова