Решение по делу № 2а-4068/2018 от 25.10.2018

Копия

Дело №2а-4068/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2018 года)

10 декабря 2018 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе председательствующего судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к Стрыгиной Ольге Владимировне в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы и пени,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО3 в лице ее законного представителя Архиповой С.В., в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 388 и 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником объектов недвижимости – квартир по адресу: <адрес>А, <адрес>, а также являлась собственником 1/500 доли земельного участка по адресу: <адрес>, на основании чего ей был начислен: - земельный налог за 2014 год в сумме 10 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 479 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 1489 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц за 2016 года в общей сумме 1794 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2014 -2016 годы и земельному налогу за 2014 год своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество в общей сумме 206 руб. 81 коп., по земельному налогу в сумме 2 руб. 21 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать со ФИО3 в лице законного представителя Архиповой ФИО7 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 479 руб., за 2015 год в сумме 1498 руб., за 2016 год в сумме 1794 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 206 руб. 81 коп.;

- по земельному налогу за 2014 год в сумме 10 руб. и пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 21 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> Дрокова А.В., надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, в своем письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, заявленные административные исковые требования поддержала.

В судебное заседание законный представитель административного ответчика ФИО3 - Архипова С.В., надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, в связи с чем суд полагает рассмотреть настоящее административное дело без ее участия.

Исследовав совокупность представленных документов и доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным административным истцом данным, которые стороной административного ответчика не опровергнуты, административный ответчик ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является (являлась) собственником объектов недвижимости – квартир по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>А, <адрес>, а также являлась собственником 1/500 доли земельного участка по адресу: <адрес>, на основании чего ей был начислен:

- земельный налог за 2014 год в сумме 10 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 479 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 1489 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2016 года в общей сумме 1794 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ФИО3 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления об уплате налогов за 2014, 2015 и 2016 годы налоговым органом направлены административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно). Задолженность по налогу в установленный законом срок не оплачена. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается представленными реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2014 -2016 годы и земельному налогу за 2014 год своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 479 руб. в сумме 37 руб. 94 коп., со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 958 руб. в сумме 9 руб. 02 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 479 руб. (налог за 2014 год) в сумме 100 руб. 38 коп, со 20 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1498 руб. (налог за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 80 руб. 80 коп., с 21 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1498 руб. налог за 2015 год) в суме 1 руб. 50 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1794 руб. (налог за 2016 год) в сумме 24 руб. 11 коп.;

- по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2 руб. 32 коп. в сумме 0 руб. 18 коп., со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 12 руб. 32 коп. в суме 0. руб. 24 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 10 руб. (налог за 2014 год) в сумме 2 руб. 21 коп.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО3 были выставлены и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в сумме 479 руб. и пени 7 руб. 82 коп. и по земельному налогу в сумме 2 руб.32 коп. и пени в сумме 0 руб. 04 коп. (задолженность за 2013 год, не предъявляется ко взысканию в связи со списанием) со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности не превысила 3000 рублей налоговый орган в суд с заявлением о взыскании не обращался;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в сумме 479 руб. и пени 46 руб. 96 коп. и по земельному налогу в сумме 10 руб.00 коп. и пени в сумме 0 руб. 42 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности суммарно по настоящему требованию и указанному выше не превысила 3000 рублей налоговый орган в суд с заявлением о взыскании не обращался;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 181 руб. 20 коп. и пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 21 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности суммарно по настоящему требованию и указанному выше не превысила 3000 рублей налоговый орган в суд с заявлением о взыскании не обращался;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в сумме 1498 руб. и пени 1 руб. 50 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности суммарно по настоящему требованию и указанному выше не превысила 3000 рублей налоговый орган в суд с заявлением о взыскании не обращался;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в сумме 1794 руб. и пени 24 руб. 11 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции ФГУП «Почта России», а также скрин-шотами системы АИС Налог-3, не доверять которым у суда оснований не имеется.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени суду не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что добровольный срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности не превысила 3000 руб., следовательно, срок обращения в суд установлен в соответствии с действующим законодательством в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, т.е. срок на обращение к мировому судье соблюден.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичный срок применяется и при вынесение мировым судьей определения об отказе в принятии или о возвращении заявления о вынесении судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ее законным представителем является мать – Архипова ФИО8, данный факт никем в ходе рассмотрения дела не оспаривался.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетняя ФИО3 имеет доход, позволяющий ей самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, в связи с чем обязанность по уплате налога должны нести законные представители несовершеннолетней.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ул. <адрес>А, <адрес> лице законного представителя Архиповой ФИО9, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ул. <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 479 руб., за 2015 год в сумме 1498 руб., за 2016 год в сумме 1794 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 206 руб. 81 коп.;

- по земельному налогу за 2014 год в сумме 10 руб. и пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 21 коп.

Взыскать с со ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ул. <адрес>А, <адрес> лице законного представителя Архиповой ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева