Решение по делу № 2-2393/2022 от 17.06.2022

Дело № 2-2393/2022

УИД 32RS0№-47

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 августа 2022 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при секретаре Моисеенко Е.Д.,

с участием представителя ответчика Морозовой И.С.,

представителя третьего лица Тереховой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ковалевой Татьяны Валерьевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, понуждении выплатить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

Ковалева Т.В.обратилась в суд с указанным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области (далее – инспекция, Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области), ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ ее мать ФИО1 обратилась в инспекцию с заявлением о выплате имущественного налогового вычета на приобретение объекта недвижимости - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу:<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога.

Истец указала, что поскольку она является единственным наследником ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Брянской областной нотариальной палаты ФИО3 истцу выдано свидетельство о праве на наследство на указанную квартиру.

Из материалов наследственного дела истцу стало известно о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу на доходы ФИО1 составила 30830 руб., в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области с заявлением о возврате указанной суммы. По результатам рассмотрения заявления инспекцией принято решение об отказе в возврате суммы, поскольку возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просила суд:

- признать за ней право собственности на наследственное имущество ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в виде денежной суммы имущественного налогового вычета;

- обязать Межрайонную ИФНС России №5 по Брянской области выплатить истцу имущественный налоговый вычет в размере 30830 руб.;

- взыскать с Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области в пользу истца судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 850 руб., а также по оплате юридических услуг в размере 5000 руб.

Судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены УФНС России по Брянской области, нотариус Навлинского нотариального округа Брянской области Алябьева Н.И.

Определением Бежицкого районного суда г. Брянска от 18.08.2022 производство по делу в части требований Ковалевой Т.В. к Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области о взыскании судебных расходов прекращено в порядке ст. ст. 220-221 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) в связи с отказом истца от исковых требований.

В судебное заседание истец Ковалева Т.В. при надлежащем извещении не явилась, ходатайствовала о рассмотрении гражданского дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области Морозова И.С., а также представитель третьего лица УФНС России по Брянской области Терехова И.Н. в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела. Указали, что право на получение имущественного налогового вычета не наследуется, соответствующая обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам у налоговых органов отсутствует.

Привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований относительно предмета спора нотариус Навлинского нотариального округа Брянской области Алябьева Н.И. при надлежащем извещении о дате, времени и месте судебного разбирательства гражданского дела в судебное заседание не явилась.

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, и положений ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в ее отсутствие.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что истец приходится дочерью ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

На основании договора купли-продажи отДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела в собственность квартиру с кадастровым номером №, общей площадью 45,8 кв.м., расположенную по адресу:<адрес>. Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано заФИО1 в установленном законом порядке.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратиласьв Межрайонную ИФНС России №5 по Брянской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета за 2020 год на сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 59139 руб. В налоговый орган ею была представлена налоговая декларация за данный период по установленной форме 3-НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 30830 руб.

Налоговые декларации приняты инспекцией, достоверность и полнота содержащихся в них сведений подтверждена, камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ.

Однако поскольку ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение об отказе в выплате имущественного налогового вычета.

После смертиФИО1на основании свидетельства о праве на наследство по закону от27.11.2021ее наследником является дочь Ковалева Т.В. В состав наследства вошла, в том числе, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов наследственного дела №, открытого к имуществу ФИО1, мать наследодателя ФИО2 отказалась от причитающейся ей доли на наследство.

Истец обратилась в Межрайонную ИФНС России №5 по Брянской области с заявлением о предоставлении ей, как наследнице, имущественного налогового вычета, однако решением от 11.03.2022в выплате ей отказано.

Изложенное послужило поводом для обращения Ковалевой Т.В. в суд.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд исходит из положений п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в силу которых в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

В свою очередь возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов только при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

Как определено п.п. 3, 4 ст. 220 НК РФ (в редакции на день представления ФИО1 документов в целях налогового вычета), имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, земельного участка, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии правоустанавливающих документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Приведенные документы в налоговый орган ФИО1 представлялись.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Исходя из приведенных норм, юридически значимым по настоящему делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и в каком размере.

Такое право у наследодателя ФИО1 возникло, его размер налоговым органом определен и подтвержден, что не оспаривалось в ходе судебного разбирательства.

При жизни ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ею были соблюдены условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в налоговый орган представлена декларация, однако по не зависящим от нее причинам, налоговый вычет получен не был.

Доводы представителей налоговых органов о том, что право на получение имущественного налогового вычета не наследуется, а соответствующая обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам у налоговых органов отсутствует, являются необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается НК РФ (п.п. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Аналогичной позиции придерживается и Федеральная налоговая служба в п.5.4 Письма от 02.04.2020 №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц.

В этой связи сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства после смерти ФИО1, а значит, право собственности на него наследника - истца Ковалевой Т.В. - признанию с возложением на налоговый орган обязанности по его выплате.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Ковалевой Татьяны Валерьевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, понуждении выплатить денежную сумму - удовлетворить.

Признать в порядке наследования за Ковалевой Татьяной Валерьевной (паспорт <данные изъяты>) право собственности на наследственное имущество ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершейДД.ММ.ГГГГ, в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 30830 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области (ИНН 3207012270) выплатить Ковалевой Татьяне Валерьевне денежную сумму в размере 30 830 руб. в счет имущественного налогового вычета в связи с приобретением имущества за 2020 год в размере 30830 руб., не полученногоФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий по делу,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова

Решение в окончательной форме изготовлено 25.08.2022.

Председательствующий по делу,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова