Решение по делу № 2а-146/2021 от 29.04.2021

Дело № 2а-146/2021

УИД: 66RS0054-01-2021-000173-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июня 2021 года                                                       с. Туринская Слобода

Слободо-Туринский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Туринского районного суда Свердловской области, исполняющей обязанности судьи Слободо-Туринского районного суда Свердловской области Сергеевой Е.В.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Свердловской области к Колмакову Алексею Николаевичу о взыскании недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Свердловской области (далее - Межрайонная ИФНС № 13 по Свердловской области) обратилась в Слободо-Туринский районный суд с административным исковым заявлением к Колмакову Алексею Николаевичу о взыскании недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Колмакова А. Н. недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с Колмакова А. Н. взысканы соответствующие недоимки. Колмаков А. Н. в установленный срок обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. До настоящего времени сумма налога в бюджет не поступила.

Просит взыскать с ответчика Колмакова А. Н. недоимку по налогам, сборам и другим обязательным платежам, всего в размере 1 286 руб. 38 коп.

В связи с тем, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям административного ответчика Колмакова А. Н. составляет 1 286 руб. 38 коп., то есть не превышает двадцать тысяч рублей, судебное рассмотрение проводится в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в ред. на момент образования задолженности).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Колмаков А. Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником доли земельного участка в праве общей долевой собственности, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № и с 2014 года по настоящее время, является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административный ответчик факт нахождения в собственности объекта недвижимого имущества не оспаривает, доказательств обратного суду не представил.

Сведений об иной стоимости указанного объекта налогообложения административным ответчиком не представлено.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> Колмакову А. Н. был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГг. в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый № и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Колмакову А. Н. был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 762 руб. 00 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 974 руб. 00 коп. в отношении указанных объектов, сумма налога к уплате, с учетом переплаты - 1 629 руб. 00 коп. Срок уплаты налога указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Колмакову А. Н. был начислен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 974 руб. 00 коп. в отношении указанных объектов. Срок уплаты налога указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Колмакову А. Н. был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 945 руб. 00 коп. в отношении указанных объектов. Срок уплаты налога указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы Колмаковым А. Н. не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС № 13 по Свердловской области в адрес налогоплательщика направлялись требования:

- за ДД.ММ.ГГГГ годы требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1 495 руб. 00 коп. и пени на указанную недоимку в сумме 18,17 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование было направлено Колмакову А. Н. почтой, что подтверждается соответствующим реестром «Почты России».

- за ДД.ММ.ГГГГ год требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1 107 руб. 00 коп. и пени на указанную недоимку 16,18 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование было направлено Колмакову А. Н. почтой, что подтверждается соответствующим реестром «Почты России».

- за ДД.ММ.ГГГГ год требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 945 руб. 00 коп. и пени на указанную недоимку 12,90 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование было направлено Колмакову А. Н. почтой, что подтверждается соответствующим реестром «Почты России».

В силу статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, Колмаков А. Н. имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов и пени. Процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена.

Требования Межрайонной ИФНС № 13 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени.

При этом абзацем 2 пункта 2 данной статьи предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности Колмакова А. Н. по налогам превысила 3000 рублей после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на обращение в суд у налогового органа в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, то есть ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился, согласно регистрации мирового судьи судебного участка Слободо-Туринского судебного района, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента исполнения требования.

В дальнейшем мировым судьей судебного участка Слободо-Туринского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с Колмакова А. Н. задолженности по налогам на общую сумму 3 222 руб. 25 коп. Этот судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

После чего налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки в административном исковом порядке, произведя перерасчет, просил взыскать с Колмакова А. Н. недоимку по налогам, сборам и другим обязательным платежам в размере 1 286 руб. 38 коп., то есть с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков.

Порядок и процедура принудительного взыскания недоимки по налогам, пени не нарушена.

В нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доводы административного истца и представленные им доказательства в части заявленных требований о взыскании земельного налога, административный ответчик не опровергнул, доказательства уплаты обязательных платежей суду не представил.

При этом, как установлено судом и следует из материалов дела, право собственности на долю земельного участка в праве общей долевой собственности, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № за Колмаковым Алексеем Николаевичем прекращено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с п. 7 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В связи с чем, расчет земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка,расположенного по адресу: <адрес>», кадастровый №, необходимо произвести следующим образом:кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога x (период владения / 12) x размер доли в праве = налог за год: 57 141 100,00

Соответственно, размер суммы пени, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (пеня = недоимка x ставка рефинансирования x 1 / 300 x количество календарных дней просрочки), составит 4 руб. 59 коп.

Кроме того, поскольку право собственности Колмакова А. Н. на долю земельного участка в праве общей долевой собственности, расположенного по адресу: <адрес> прекращено ДД.ММ.ГГГГ, то требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Свердловской области в части взыскания с Колмакова А. Н. земельного налога и соответственно пени за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении указанного объекта удовлетворению не подлежат, в связи с чем, пени ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога необходимо исчислять, исходя из суммы недоимки по земельному налогу в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, которая составляет за ДД.ММ.ГГГГ - 134 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ - 105 рублей. Соответственно размер пени составит 1,96 руб. за 2017 год, 1,44 руб. за 2018 год.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб. 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с Колмакова Алексея Николаевича в пользу МРИ ФНС РФ № 13 по Свердловской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы - 378 руб. 00 коп., и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 4 руб. 59 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 134 руб. 00 коп., и пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб. 49 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 105 руб. 00 коп., и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 руб. 44 коп.

на счет: УФК по Свердловской области (МРИ ФНС РФ № 13 по Свердловской области), ИНН 6676000010, расчетный счет №, ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК 046577001, КПП 667601001, ОКТМО 65639460, код бюджетной классификации по земельному налогу №, код бюджетной классификации для перечисления пени по земельному налогу на имущество физических лиц №.

Взыскать с Колмакова Алексея Николаевича судебные расходы в сумме 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Не использование лицами, участвующими в деле, право на апелляционное обжалование может послужить препятствием для пересмотра решения в кассационном порядке.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение принято в совещательной комнате и изготовлено печатным способом с помощью компьютерной техники.

Председательствующий судья                   подпись

Копия верна: Судья                                      Е.В. Сергеева        

                       Секретарь