Решение от 17.02.2021 по делу № 2а-40/2021 от 10.12.2020

                                                                                     Дело № 2а-40/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

        17 февраля 2021 года                                                                  с. Тогул

    Тогульский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Фролова О.В.,

при секретаре Колпаковой Е.А.,

с участием административного ответчика Большакова Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Большакову Н.Н. о взыскании недоимки, пени по налогу на землю

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Тогульский районный суд с административным исковым заявлением (с учетом его уточнений) к Большакову Н.Н. о взыскании недоимки, пени по налогу на землю. Просят взыскать с Большакова Н.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку, пеню по налогу на землю за 2018 год в размере 426 рублей и пени по нему в размере 1 рубль 56 копеек. В обоснование требований указано, что налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с должника Большакова Н.Н.. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Большаков Н.Н. ИНН 227800006549 является владельцем земельного участка, расположенного по <адрес>А в <адрес>. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от <дата>, в котором указано, что до <дата> административный ответчик обязан уплатить налог в размере 426 рублей 00 копеек по налогу на землю, расположенную по <адрес> в <адрес> за 2018 год. В связи с неисполнением указанной обязанности Большаковым Н.Н. было направлено требование от <дата> № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором установлен срок исполнения до <дата>. В установленный срок и до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена. Просят взыскать с Большакова Н.Н. недоимку, пеню по налогу на землю за 2018 год в размере 426 рублей и пени в размере 1 рубль 56 копеек в их пользу.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, просит рассмотреть дело без участия представителя.

Ответчик Большаков Н.Н. в судебном заседании административный иск не признал в полном объеме, просил суд отказать административному истцу в удовлетворении административного иска и пояснил, что он освобожден от уплаты указанного вида налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела усматривается, что с <дата> Большаков Н.Н. является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:48:02 02 05:145 общей площадью 1833 кв. метра, расположенного по <адрес>А в <адрес>.

Налоговая ставка на земельный участок составляет 0, 30 % от налоговой базы, то есть кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, размер земельного налога на указанный земельный участок за 12 месяцев 2018 года, подлежащего уплате Большаковым Н.Н., составляет 426 рублей 00 копеек.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.п. 2, 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное предусмотрено закреплено в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что согласно налоговому уведомлению № от <дата> Большакову Н.Н. исчислен земельный налог на земельный участок, расположенный по <адрес>А в <адрес>, за 2018 год в размере 426 рублей 00 копеек, в котором указано, что налог необходимо уплатить не позднее <дата>. Налогоплательщику Большакову Н.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <дата>.

В связи с его неуплатой, <дата> в адрес Большакова Н.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от <дата> о выявлении недоимки и необходимости уплатить земельный налог за 2018 год в указанном размере, а так же пени по состоянию на <дата> в размере 1750 рублей 00 копеек - в срок до <дата>.

Согласно представленным материалам (копии заявления о выдаче судебного приказа, ответу на запрос суда из судебного участка <адрес>), с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Большакова Н.Н. задолженности по земельному налогу за 2018 год налоговый орган обратился <дата>.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> о взыскании с Большакова Н.Н. задолженности по земельному налогу за 2018 год отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата>.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд <дата>, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что указанные выше сроки обращения в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа и с административными исковыми требованиями истцом не нарушены.

Согласно пояснениям ответчика Большакова Н.Н. в судебном заседании он освобожден от уплаты земельного налога, так как он является пенсионером, поэтому имеет льготу по указанному налогу.

Как установлено судом Большакову Н.Н. предоставляется налоговая льгота с <дата> на объект недвижимости (жилой дом с кадастровым номером 22:48:020202:393, расположенного по <адрес>А в <адрес>) по категории «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

В связи с вступлением в силу с <дата> Федерального закона от <дата> №436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> налогоплательщику Большакову Н.Н. предоставлен вычет по земельному налогу на 6 соток земельного участка с кадастровым номером 22:48:020205:145, расположенного по <адрес>А в <адрес> из расчета налоговая база (кадастровая стоимость) указанного земельного участка 211 326 рублей - налоговый вычет 69 174 рубля (1833 квадратных метра - 600 квадратных метра= 1233 кв. метра).

Довод административного ответчика о том, что он не является налогоплательщиком указанного земельного налога, в связи с тем, что он как пенсионер имеет льготу по этому налогу, судом не принимается во внимание по вышеуказанным основаниям.

Относительно административных исковых требований о взыскании с Большакова Н.Н. пени в размере 1 рубля 56 копеек суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

При этом, согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок на обращение в суд исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

Согласно приложенному к административному исковому заявлению расчету, требованию пеня в сумме 1 рубль 56 копеек начислена на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 426 рублей за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>. Расчет судом проверен, и он является верным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 426 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░ 56 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

     ░░░░░                                                               ░.░. ░░░░░░