Решение по делу № 2а-2723/2021 от 05.02.2021

Дело № 2а-2723/2021

УИД 35RS0010-01-2021-001962-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда                                                                           01 июля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 01 июля 2021 года.

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2021 года.

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Бондаренко Е.В.,

при секретаре Смирнове С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к Воронюку С.С. о взыскании налогов и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Воронюка С.С., с учетом уменьшения административных исковых требований, транспортного налога за 2018 год в размере 223 661 рубль, пеней на данную недоимку за период с 03 по 15 декабря 2019 года в размере 629 рублей 98 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 291 рубль, пеней на данную недоимку за период с 03 по 15 декабря 2019 года в размере 43 рубля 07 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик Воронюк С.С. и его представитель по ордеру адвокат Аршинов А.Н. административные исковые требования не признали, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок обращения с административным исковым заявлением в суд, не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. В отношении административного ответчика 17 декабря 2018 года введена процедура банкротства и взыскиваемые суммы подлежат взысканию в рамках дела о банкротстве. Помещение по <адрес>, принадлежащее Воронюку С.С., использовалось им в предпринимательской деятельности, в связи с чем налогооблажению не подлежит. Транспортные средства также использовались в предпринимательской деятельности, в связи с чем транспортный налог должен был уплачиваться ежеквартально, ввиду этого задолженность по нему должна быть признана реестровой, а не текущей. Кроме того, три транспортные средства в 2018 году переданы в качестве отступного, в связи с чем транспортный налог в отношении них должен платить новый собственник.

В судебное заседание заинтересованное лицо финансовый управляющий имуществом Воронюка С.С. Иванов А.А. не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

        Как следует из материалов дела, Воронюку С.С. в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: квартира, кадастровый №, площадью 56 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, и нежилое помещение, кадастровый №, площадью 81,3 кв.м, расположенное по адресу: <адрес> (период владения в 2018 году – 7 месяцев).

Следовательно, Воронюк С.С. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира, иные помещения являются объектом налогообложения на основании подпунктов 2, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес Воронюка С.С. заказным письмом 09 сентября 2019 года, налог на указанные объекты недвижимого имущества за 2018 год исчислен в размере 15 291 рубль.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год Воронюком С.С. не исполнена.

Кроме того, Воронюку С.С. в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль «Инфинити QX80», государственный регистрационный знак №

- автобетоносмеситель № на шасси МАЗ №, государственный регистрационный знак №

- автобетоносмеситель № на шасси МАЗ №, государственный регистрационный знак №

- автобетононасос № без модели, государственный регистрационный знак №

- автобетоносмеситель №, государственный регистрационный знак №,

- автобетоносмеситель № на шасси МАЗ №, государственный регистрационный знак №

- автомобиль спецназначения «Ивеко Евро», государственный регистрационный знак №, следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес Воронюка С.С. заказным письмом 09 сентября 2019 года, налог на указанные транспортные средства за 2018 год, с учетом последующего перерасчета, исчислен в размере 223 661 рубль.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год Воронюком С.С. не исполнена.

        В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

        К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Воронюком С.С. налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 по 15 декабря 2019 года в размере 43 рубля 07 копеек, по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 по 15 декабря 2019 года в размере 629 рублей 98 копеек.

    Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Налоговым органом 18 декабря 2019 года, то есть в установленный срок, Воронюку С.С. направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год, пеней по состоянию на 16 декабря 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 24 января 2020 года.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 указанной статьи).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НКРФ).

06 мая 2020 года и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 8 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области выдан судебный приказ по делу № 2а-871/2020 на взыскание с Воронюка С.С. налога и пеней, который отменен определением мирового судьи от 04 августа 2020 года в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Вологодский городской суд Вологодской области по почте 02 февраля 2021 года.

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налогов и пеней Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области соблюдены.

Вопреки доводам административного ответчика и его представителя взыскиваемые в рамках настоящего дела налоги являются текущими платежами, не подлежащими взысканию в рамках дела о банкротстве.

Так, 17 декабря 2018 года Арбитражным судом Вологодской области возбуждено дело о банкротстве в отношении индивидуального предпринимателя Воронюка С.С. (дело № А13-19526/2018).

Решением Арбитражного суда Вологодской области 08 ноября 2019 года индивидуальный предприниматель Воронюк С.С. признании несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим имуществом Воронюка С.С. утвержден Иванов А.А.

Согласно статье 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В абзаце 7 статьи 126 указанного Федерального закона указано, что все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Из указанной нормы следует, что обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи, возникшие после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, сохраняется.

Из материалов дела следует, что к взысканию налоговым органом предъявлены недоимки по налогам за 2018 год.

В пункте 6 Обзора судебной практики за 4 квартал 2016 года Верховный Суд Российской Федерации разъяснил, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Учитывая, что заявление о признании Воронюка С.С. несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом Вологодской области 17 декабря 2018 года, а требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области о взыскании обязательных платежей возникли после указанной даты, задолженность по уплате данных недоимок по налогам относится к текущим платежам и правомерно предъявлена налоговым органом ко взысканию в суд общей юрисдикции.

Как видно из представленного финансовым управляющим реестра требований кредиторов, взыскиваемые в рамках настоящего дела суммы в реестр требований кредиторов не включались.

Доводы административного ответчика об использовании нежилого помещения по адресу: <адрес> – в предпринимательской деятельности и в связи с этим отсутствии правовых оснований для взыскания по нему налога на имущество физических лиц подлежат отклонению исходя из следующего.

Согласно статье 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Приказом Департамента имущественных отношений Вологодской области от 22 ноября 2017 года № принадлежащее Воронюку С.С. нежилое помещение с кадастровым номером №, распложенное по адресу: <адрес>, - включено в Перечень объектов налогообложения на 2018 год.

Таким образом, основания для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного объекта недвижимости отсутствуют.

Доводы о передаче транспортных средств по соглашению об отступном не влияют на обязанность по уплате Воронюком С.С. транспортного налога за 2018 год исходя из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 8 Федерального закона от 03 августа 2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» владелец транспортного средства обязан обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.

Учитывая, что транспортные средства: автобетоносмеситель № на шасси МАЗ №, государственный регистрационный знак №, автобетоносмеситель № на шасси МАЗ №, государственный регистрационный знак №, автобетононасос № без модели, государственный регистрационный знак № были реализованы по соглашению об отступном от 06 декабря 2018 года и 10-дневный срок на регистрацию транспортного средства на нового владельца истекал после 15-го числа (фактически регистрация была произведена 06 февраля 2019 года), у административного ответчика возникла обязанность произвести оплату транспортного налога за все 12 месяцев 2018 года.

Довод административного ответчика и его представителя о том, что транспортные средства использовались в предпринимательской деятельности, в связи с чем транспортный налог должен был уплачиваться ежеквартально, ввиду этого задолженность по нему должна быть признана реестровой, а не текущей, основан на ошибочном толковании норм материального права.

Так, в силу статьи 362 НК РФ авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются и оплачиваются налогоплательщиками-организациями.

Для индивидуальных предпринимателей такого правила Налоговым кодексом Российской Федерации не установлено, к налогоплательщикам-организациям применительно к оплате транспортного налога они не приравниваются.

Таким образом, срок для оплаты транспортного налога в данном случае исходя из положений абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ был не позднее 02 декабря 2019 года, в связи с чем задолженность является текущей, что было указано выше.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 5596 рублей 25 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Воронюка С.С., проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- транспортный налог за 2018 год в размере 223 661 рубль и пени на данную недоимку в размере 629 рублей 98 копеек,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 291 рубль и пени на данную недоимку в размере 43 рубля 07 копеек,

а всего взыскать 239 625 рублей 05 копеек.

Взыскать с Воронюка С.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5596 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                                              Е.В. Бондаренко