Решение по делу № 2а-124/2022 (2а-2431/2021;) от 26.11.2021

УИД 02RS0№-60 Дело №а-124/2022

Категория 3.195

РЕШЕНИЕ
ИФИО1

27 января 2022 года         <адрес>

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Казанцевой А.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по требованиям, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, взыскании недоимки по земельному налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности и взыскании недоимки по штрафу, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2250 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей, пени в размере 0,55 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 133 рубля, пени в размере 14 рублей 61 копейка, всего в сумме 2403 рубля 11 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку имела в собственности жилой дом по адресу: <адрес>, с. Ая, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также имела в собственности земельные участки по адресу: <адрес>, с. Ая, <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и <адрес>, с. Ая, <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем представляла в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением (упрощенной) единой системы налогообложения, и в ходе камеральной проверки было установлено, что декларации за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, за 2015 год, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 2016 год и за 1 квартал 2017 года подала с нарушением установленного законом срока, в связи с чем налоговым органом принято решение о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа, общая сумма которого составила 2500 рублей. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов и штрафа, в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога, штрафа, которые не были исполнены плательщиком. Управление ФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налогов. Вместе с тем, мировым судом отказано в принятии заявления УФНС по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени, штрафам, так как требование взыскателя нельзя признать бесспорными. Требования на момент обращения налогового органа с заявлением в суд не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В силу ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в Конституции РФ (ст. 57) и в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 23).

Из содержания приведенных правовых норм следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация предполагает обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан представлять в налоговый орган по месту своего жительства по итогам налогового периода налоговую декларацию в установленные законом сроки.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, здание.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Статья 57 НК РФ определяет, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком, ИНН 041101232284.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРИП, соответственно должна была представлять в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу.

В период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 имела в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с. Ая, <адрес>.

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с. Ая, <адрес>, и в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с. Ая, <адрес>.

Таким образом, ФИО2 была обязана уплачивать налог на имущество и земельный налог.

Из административного искового заявления и материалов дела следует, что ФИО2 имеет задолженность по земельному налогу в размере 133 рубля и пени в размере 14 рублей 61 копейка, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей и пени в размере 55 копеек; кроме того, ФИО2 имеет задолженность по штрафу за несвоевременное представление деклараций по единому налогу в размере 2250 рублей, то есть общая сумма задолженности составляет 2403 рубля 11 копеек.

Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленном законом порядке и в установленные сроки в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены соответствующие налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени, штрафа. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки не превысила 3000 рублей при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в течение трех лет со дня истечения срока исполнения данного требования, то срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения трех летнего срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, по причине обращения с заявлением по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ.

С административным иском в Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом, ходатайствуя о восстановлении срока для взыскания.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Таким образом, восстановление срока на подачу административного искового заявления является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом в суд не представлено, определение мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано налоговым органом не было, в связи с чем у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока, в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания и взыскании с ФИО2 недоимки по штрафу в размере 2250 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей, пени в размере 0,55 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 133 рубля, пени в размере 14 рублей 61 копейка, всего в сумме 2403 рубля 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья А.Л. Казанцева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ