Решение по делу № 2а-28/2020 от 12.12.2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Лух Ивановской области                      27 февраля 2020 года

Палехский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Верховской Е.П.,

при секретаре Малковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

    Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Ивановской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, в том числе, транспортного налога. ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 28.09.2018 года №76413861 на уплату налогов за 2016-2017 годы, срок уплаты, установленный Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) за 2017 год – не позднее 03 декабря 2018 года. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 направлены требования от 04 сентября 2018 года №12882, от 05 сентября 2018 года №21381, от 05 февраля 2019 года №4873 об уплате налога. До настоящего времени сумма задолженности и пени в бюджет не поступила. Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2314 рублей, пени за 2014-2016 годы в размере 637 рублей.

Представитель межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает, а также пояснения по иску.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО4 в судебное заседание не явились, ФИО1 просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 с иском не согласился, так как все налоги у него оплачены, откуда взялась недоимка, ему не понятно, от него поступили возражения на иск, где он указал, что 03 декабря 2018 года он оплатил сумму транспортного налога за 2017 год в полном объеме в сумме 2568 рублей, а также он оплатил сумму транспортного налога: 19 декабря 2014 года - в размере 2125 рублей, 30 сентября 2016 года – в размере 2500 рублей по налоговому уведомлению от 04 сентября 2016 года, 09 ноября 2017 года – в размере 2500 рублей по налоговому уведомлению от 21.09.2017 года. Просит отказать в удовлетворении исковых требований МИФНС №3 по Ивановской области.

Представитель административного ответчика ФИО4 ранее в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований к ответчику.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений ч.1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).

Законом Ивановской области от 28.11.2002 года № 88-ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки для транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ч.2 ст. 52 НК РФ следует, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании ч.ч. 1, 3-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

ФИО1 являлся собственником автомобиля Форд фокус, государственный регистрационный знак <данные изъяты> до 02.11.2017 года, имеет в собственности транспортные средства: автомобиль Форд фокус, государственный регистрационный знак <данные изъяты> – с 10.11.2017 года, мотоцикл Восход 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты> - с 07.07.1981 года.

Исчисление налоговых ставок на указанные транспортные средства ответчик не оспаривал, как и налоговые периоды.

По налоговым уведомлениям №1378309 от 19.04.2015 года и №391233 от 28.03.2015 года ФИО1 должен был заплатить транспортный налог за 2014 год за автомобиль Форд фокус, государственный регистрационный знак <данные изъяты> – 2125 рублей, и мотоцикл Восход 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты> – 63 рубля, до 01 октября 2015 года.

Сведений об оплате данного налога за 2014 год административным ответчиком не представлено (представленный чек от 19.12.2014 года с оплатой налога свидетельствует об оплате ФИО1 более ранних налогов).

В связи с образованием задолженности ФИО1 направлялось требование об уплате транспортного налога за 2014 год и пени в срок до 28.01.2016 года.

Далее, 30 сентября 2016 год ФИО1 оплачен транспортный налог за 2015 год лишь за указанный автомобиль в размере 2500 рублей, налог на мотоцикл не был уплачен в установленные сроки.

09 ноября 2017 года ФИО1 оплачен транспортный налог в размере 2292 рубля и 208 рублей, а всего 2500 рублей, за тот же автомобиль за 2016 год. Сведений об уплате налога на мотоцикл не имеется.

Налоговое уведомление №76413861 от 28.09.2016 года направлялось ФИО1, в нем указано о начислении транспортного налога за 2017 год за автомобили: Форд фокус, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Форд фокус, государственный регистрационный знак <данные изъяты> и за 2015, 2016, 2017 годы на мотоцикл Восход 3, на общую сумму 3048 рублей. Срок уплаты до 03 декабря 2018 года. ФИО1 было уплачено 2568 рублей.

В связи с образованием задолженности по уплате транспортного налога ФИО1 направлялись требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ, где указывались сроки оплаты задолженности, а также сумма пени.

Ответчиком расчет задолженности транспортного налога, а также расчет и порядок начисления пени не оспаривался.

Согласно пояснений по делу, представленных административным истцом, в 09 ноября 2017 года ФИО1 уплачено в бюджет 208 и 2292 рублей (всего 2500 рублей), которые учтены в счет погашения задолженности по налогу за 2014 год (в сумме 2125 рублей) и в частичное погашение налога за 2016 года (в сумме 375 рублей). В настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность перед бюджетом по транспортному налогу в общей сумме 2314 рублей (за 2017 год – 2309 рублей, за 2016 год – 5 рублей по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года), а также пени, начисленные по состоянию на 20.02.2020 года, за 2014-2017 годы, в размере 1007,08 рублей (за 2014 год – 555,14 рублей, за 2015 год – 5,74 рублей, за 2016 год – 199,99 рублей, за 2017 год – 246,21 рублей).

При этом административным истцом указано, что ФИО1 оплачен налог 04 декабря 2018 года, который засчитан в счет неоплаченных налогов: за 2014 год в размере 63 рубля (по сроку уплаты до 01.10.2015), за 2015 год – 63 рубля (по сроку уплаты до 01.12.2017), за 2016 год – 208 рублей, 1917 рублей, 63 рубля (по сроку уплаты до 01.12.2017), и за 2017 год – 254 рубля (по сроку уплаты до 03.12.2018). Остаток задолженности за 2017 год составляет 2309 рублей, за 2016 год – 5 рублей (по сроку уплаты до 03.12.2018).

27 мая 2019 года мировым судьей судебного участка №1 Палехского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 206, 2017 годы, и пени. Однако по заявлению должника судебный приказ был отменен мировым судьей 18 июня 2019 года.

Налоговая инспекция обратилась в Палехский районный суд с административным исковым заявлением с соблюдением срока, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Препятствия к распределению денежных средств у налогового органа отсутствуют, платеж истца не был персонифицирован, в платежных документах от 09.11.2017 года, 03.12.2018 года указано лишь название «транспортный налог», не указано, в счет какого налога производится платеж и за какой период вносится плата.

У налогоплательщика на дату поступления денежных средств имелась задолженность за предыдущие периоды, которая безнадежной к взысканию в установленном порядке не признавалась. За судебным взысканием недоимки за предыдущие периоды налоговая инспекция, как следует из материалов дела, не обращалась, что не свидетельствует о том, что она утратила возможность принудительного взыскания недоимки в связи с пропуском срока, либо такая возможность отсутствует. Это не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика.

Поэтому в данном случае не представляется возможным определить, в счет погашения какой именно задолженности были уплачены ответчиком суммы 09 ноября 2017 года и 03 декабря 2018 года.

При таких обстоятельствах, налоговое законодательство не содержит запрета в отношении полномочий налогового органа по определению того, какая именно задолженность подлежит в данном случае погашению за счет поступивших денежных средств, если период налога не указан.

На основании выше проанализированных представленных административным истцом доказательств суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по пеням по транспортному налогу. Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства доказательства наличия в собственности указанных в материалах дела транспортных средств, а также неуплаты административным ответчиком сумм налога по данным объектам налогообложения за спорный период и пени в указанном истцом размере, нашли свое подтверждение, а доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Ивановской области задолженность по транспортному налогу за 2016 -2017 годы в размере 2314 рублей 00 копеек, и пени за 2014-2016 годы в размере 637 рублей, а всего общую сумму в размере 2951 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лухского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Палехский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 13 марта 2020 года.

Председательствующий: Е.П. Верховская