Решение по делу № 2а-76/2021 от 26.11.2020

Дело № 2а-76/2021                 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2021 года г.Кунгур Пермского края

Кунгурский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Лутченко С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю к Катаевой Д. В. о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к Катаевой Д.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в общем размере 4617,72 руб., по налогу на имущество в общем размере 96,43 руб., по транспортному налогу в общем размере 1379,54 руб.

В обоснование своих требований представитель административного истца указал, что в инспекцию от ПАО СК «Росгосстрах» поступило письменное сообщение в виде справки по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в размере 4550 руб. с дохода в сумме 35000 руб., выплаченной Катаевой Д.В. в <адрес> году (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда). На основании указанной справки по форме 2-НДФЛ Инспекцией в адрес Катаевой Д.В. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговыми агентами за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4550 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик не произвел уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок. На сумму налога, неуплаченную в установленный срок начислены пени в сумме 67,72 руб. и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 67,72 руб. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, Катаева Д.В. имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: 617432, <адрес>, доля в праве 1/3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, она являлась плательщиком налога на имущество. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 89 руб., не уплаченная до настоящего времени. Суммы налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила соответственно 88 руб. и 94 руб., не уплаченные в установленные сроки самостоятельно. Административный ответчик не произвел уплату налога в установленные законом сроки. На основании ст.75 НК РФ на сумму налога, неуплаченную в установленный срок, начислены пени и выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,33 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,10 руб. Согласно, сведениям, представленным регистрирующими органами, Катаева Д.В. является собственником транспортного средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно    , Катаева Д.В. является плательщиком транспортного налога. Инспекцией произведен расчет транспортного налога. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 1275 руб., до настоящего времени сумма не уплачена. Сумма транспортного налога за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 1275 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила соответственно 1275 руб., не уплачены в установленные сроки самостоятельно. Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату налогу в установленные законом сроки. На основании ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в установленные сроки инспекцией начислены пени в общей сумме 104,54 руб. и выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,98 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85,56 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования инспекции административным ответчиком не исполнены, в связи, с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями на судебный приказ.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч руб.

Поскольку сумма заявленного иска составляет 6093,69 руб., суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик Катаева Д.В. возражения относительно заявленных исковых требований суду не представила.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 4 п.1 ст.208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким сообщением является справка по форме 2-НДФЛ с признаком 2, представляема налоговыми агентами в порядке, предусмотренном п.2 ст.230 НК РФ.

Согласно п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

В соответствии с п.6 ст.228 НК уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Таким образом, положениями ст.ст. 226 и 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налоговыми агентами и налогоплательщиками своих обязанностей в случае невозможности удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, который исключает обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислить сумму налога и предоставить налоговую декларацию по указанным доходам.

В соответствии со ст.ст.400, 401 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенной Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ, действующей с 01.01.2015, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог на имущество налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате за налоговый период 2014 года не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за налоговые периоды 2015г. – 2017г. не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (с изменениями и дополнениями) и п.1 ст.23 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 30.08.2001г. № 1685-296 (с изменениями и дополнениями) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, за налоговый период 2018г. не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.363.1 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Судом установлено:

В инспекцию от ПАО СК «Росгосстрах» поступило письменное сообщение в виде справки по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в размере 4550 руб. с дохода в сумме 35000 руб., выплаченной Катаевой Д.В. в ДД.ММ.ГГГГ году (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, Катаева Д.В. имеет в собственности: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой <данные изъяты>, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, является плательщиком налога на имущество и транспортного налога (л.д.33).

Катаева Д.В. не произвела уплату налогов в установленный законом срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика (л.д.12-16).

Инспекцией в адрес Катаевой Д.В. направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество и транспортного налога; от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, налога на имущество и транспортного налога (л.д.26-32).

Нарушив законодательно установленную обязанность административный ответчик не произвел уплату налогов в установленный законом срок, в связи, с чем начислены пени, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом направлены требование об уплате налога, сбора, пени № № от ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,98 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85,56 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-22).

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнено не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.17-18).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ о взыскании с Катаевой Д.В. задолженности по налогам, пени, отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.9,10).

До настоящего времени требования инспекции об уплате налогов, пени не исполнены. За неуплату в установленный срок сумм налогов ей в силу ст.75 НК РФ начислены пени (л.д.11).

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Копия административного искового заявления с приложенными документами административным ответчиком получены ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37,38-39), копия определения Кунгурского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с предоставлением срока для возражений административным ответчиком получена ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке и по существу исковых требований, административный ответчик не представил.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.61.1 БК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет, рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Катаевой Д. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность:

по налогу на доход физических лиц в общем размере 4617 (Четыре тысячи шестьсот семнадцать) рублей 72 копейки, из них: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4550 (Четыре тысячи пятьсот пятьдесят) рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 67 (Шестьдесят семь) рублей 72 копейки;

по налогу на имущество в общем размере 96 (Девяносто шесть) рублей 43 копейки, из них: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 89 (Восемьдесят девять) рублей по ОКТМО 57630465; пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7 (Семь) рублей 43 копейки по ОКТМО 57630465;

по транспортному налогу в общем размере 1379 (Одна тысяча триста семьдесят девять) рублей 54 копейки, из них: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1275 (Одна тысяча двести семьдесят пять) рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 104 (Сто четыре) рубля 54 копейки.

Взыскать с Катаевой Д. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                           С.А.Лутченко