Решение по делу № 33-3-3791/2024 от 08.04.2024

Судья Веснина О.В. дело № 2-212/2024

дело № 33-3-3791/2024

26RS0029-01-2023-008547-28

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Ставрополь 16 мая 2024 года

Судебная коллегия по гражданским делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего Осиповой И.Г.,

судей Кононовой Л.И., Муратовой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Адян М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Усатова С.А. на решение Пятигорского городского суда Ставропольского края от 18 января 2024 года по исковому заявлению Прокурора г.Пятигорска Ставропольского края в защиту интересов Российской Федерации к Усатову С.А. о возмещении вреда, причиненного преступлением,

заслушав доклад судьи Осиповой И.Г.,

УСТАНОВИЛА:

Прокурор города Пятигорска обратился в суд с иском в защиту интересов Российской Федерации к Усатову С.А. о возмещении вреда, причиненного преступлением.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что постановлением Пятигорского городского суда по уголовному делу № 1-45/2023 (1-744/2022) от 01.02.2023 уголовное дело и уголовное преследование в отношении директора ООО «Альянс КМВ» Усатова С.А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Заявленный прокурором города Пятигорска иск о возмещении вреда, причиненного преступлением, оставлен без рассмотрения.

Судом при рассмотрении уголовного дела было установлено совершение директором ООО «Альянс КМВ» ИНН № Усатовым С.А. преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ в виде уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, сумма не исчисленного к уплате в бюджет ООО «Альянс КМВ» налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года составила 38 136 387 руб.

На основании приказа № Ал-00000001 от 07.12.2012 Усатов С.А. в период с 07.12.2012 и по настоящее время является директором ООО «АЛЬЯНС КМВ».

ООО «АЛЬЯНС КМВ» зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес> 07.12.2012 и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Пятигорску с присвоением ИНН №.

ООО «АЛЬЯНС КМВ» осуществляет основную деятельность в области: коммерческой, посреднической, торгово-закупочной деятельности, организации всех видов торговли (оптовой, розничной, комиссионной) всеми группами товаров с открытием собственных предприятий торговли; другие виды деятельности.

На основании ч. 1 ст. 143 НК РФ ООО «ООО «АЛЬЯНС КМВ» в период с 07.12.2012 по настоящее время является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

В силу ст.ст. 7 и 19 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» директор ООО «АЛЬЯНС КМВ» Усатов С.А., как руководитель экономического субъекта, несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Директор ООО «АЛЬЯНС КМВ» Усатов С.А., являясь лицом, заинтересованным в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных налоговых платежей, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, в бухгалтерском учете ООО «АЛЬЯНС КМВ» и налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №, с которыми, якобы Общество имело финансово-­хозяйственные отношения.

Вместе с тем, ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН № услуги не оказывали, а использовались для получения Усатовым С.А. необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, Усатов С.А., являясь директором ООО «АЛЬЯНС КМВ», с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в крупном размере, в период с 31.01.2016 по 25.06.2017 создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций с ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №, в связи с чем предъявление ООО «АЛЬЯНС КМВ» к вычету сумм НДС: за 1 квартал 2016 года в сумме 6 849 595 рублей, за 2 квартал 2016 года в сумме 6 974 635 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 6 696 772 рубля, за 4 квартал 2016 года в сумме 11 425 257 рублей, за 1 квартал 2017 года в сумме 6 190 128 рублей, в общей сумме 38 136 387 рублей, оформленных от указанных лжепредприятий, является необоснованным, и повлекло включение в налоговые декларации ООО «АЛЬЯНС КМВ» заведомо ложных сведений.

B последующем, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АЛЬЯНС КМВ», в том числе уточненные (корректирующие), в которые были внесены недостоверные сведения относительно налоговых вычетов Общества представлены в период с 25.04.2016 по 28.04.2017 в ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, а именно по налогу на добавленную стоимость: за 1 квартал 2016 года - 25.04.2016; за 2 квартал 2016 года - 23.07.2016; за 3 квартал 2016 года - 05.12.2016; за 4 квартал 2016 года - 25.01.2017; за 1 квартал 2017 года - 25.04.2017.

Таким образом, Усатов С.А., будучи директором ООО «АЛЬЯНС КМВ», действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий и желая их наступление, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в период с 25.04.2016 по 28.04.2017 внес не соответствующие действительности сведения в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды: 1,2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года, которые подал в ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, и тем самым в период с 31.01.2016 по 28.03.2018, в нарушение п. 1 54.1, п.п. 2,5,6 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.1 ст. 173, Налогового кодекса РФ, уклонился от уплаты в бюджеты субъектов РФ и бюджет Российской Федерации, налога на добавленную стоимость в общей сумме 38 136 387 рублей, а именно: за 1 квартал 2016 года в сумме 6 849 595 рублей, за 2 квартал 2016 года в сумме 6 974 635 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 6 696 772 рубля, за 4 квартал 2016 года в сумме 11 425 257 рублей, за 1 квартал 2017 года в сумме 6 190 128 рублей, что в соответствии с примечанием № 1 к ст. 199 УК РФ является крупным размером.

Своими умышленными действиями Усатов С.А. совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Являясь руководителем ООО «Альянс КМВ» Усатов С.А. неправомерно занизил налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет, исчисленного в налоговых декларациях по НДС за указанные выше периоды в результате неправомерного включения в состав налоговых вычетов по НДС по операциям приобретения товаров у указанных выше контрагентов, в результате чего обществом необоснованно занижен НДС в размере 38 136 387 рублей, тем самым бюджетной системе Российской Федерации причинен материальный ущерб, который подлежит возмещению.

По состоянию на 21.12.2021 у ООО "Альянс КМВ" ИНН № имелась задолженность по обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды на общую сумму - 149 865 636.14 руб., в том числе: по основному долгу - 876287.01 руб., пеням - 49237033.03 руб., штраф - 52 316.10 рублей. При этом просроченная свыше 3-х месяцев задолженность по обязательным платежам составляет по основному долгу - 97 876 287.01 рублей.

Указанная выше задолженность образовалась в результате, в том числе, начислений по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации за 1-4 кв. 2016 года, 1 квартал 2017 года по результат мероприятий налогового органа (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового контроля № 13-21-/6 от 31.05.2021), а также начисления по пене за несвоевременную оплату задолженности в установленный законом срок.

В нарушение пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса не исполнена обязанность уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 32618 от 10.08.2021 на сумму 5 189 197.97 руб., № 34183 от 06.09.2021 на сумму 5 185 835.19 руб., № 35277 от 05.10.2021 на сумму 5 181 653.27 руб., № 30916 от 09.07.2021 на сумму 922 622.69 руб., № 14400 от 28.06.2021 на сумму 935 041 руб., № 12692 от 14.05.2021 на сумму 333 032.14 руб., №35816 от 12.10.2021 на сумму 5000 руб., № 39044 от 10.11.2021 на сумму 127 713 747.03 руб., на общую сумму 145 466 129.30 руб., остаток задолженности составляет 145 447 217.20 рублей.

В результате непогашения задолженности в срок, установленный в требованиях, в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств организации на счетах в кредитных учреждениях: № 4319 от 09.09.2021 на сумму 5189197.97 руб., № 4587 от 06.10.2021 на сумму 5185835.19 руб., № 3807 от 11.08.2021 на сумму 922 622.69 руб., №3478 от 28.06.2021 на сумму 935 041 руб., № 3155 от 18.06.2021 на сумму 333 032.14 руб., № 5171 от 15.12.2021 на сумму 127 713 747.03 руб., № 5008 от 15.11.2021 на сумму 5000 руб., № 4910 от 09.11.2021 на сумму 5 181 653.27 руб., №9121 от 05.11.2019 на сумму 407 035.02 руб., № 7176 от 23.03.2017 на сумму 0.85 руб., итого на общую сумму 145 873 165.16 руб., остаток задолженности составляет 145 443 365.26 рублей.

Инспекцией приняты решения и вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника № от 08.02.2022 на общую сумму 132 896 548,4 руб., которое передано на исполнение в службу судебных приставов.

Инспекцией принят комплекс мер в полном объеме в соответствии с налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.

Учитывая, что тридцатидневный срок с даты вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств организации на счетах в кредитных учреждениях, предусмотренный ст. 46 НК РФ истек, уполномоченным органом принято решение об обращении в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о признании ООО «Альянс КМВ» несостоятельным (банкротом).

На основании определения Арбитражного суда Ставропольского края от 28.09.2023 по делу № А63-14460/2023 производство по делу о признании ООО «Альянс КМВ» банкротом прекращено в связи с отсутствием у общества средств, достаточных для погашения задолженности.

ООО «Альянс КМВ» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, о чем свидетельствует представление нулевой бухгалтерской отчетности за 2022 год и за 9 месяцев 2023 года, по месту государственной регистрации общество отсутствует.

Общество фактически прекратило финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствуют факты предоставления налоговой отчетности с нулевыми показателями, таким образом, очевидно, что ООО «Альянс КМВ» является фактически недействующей организацией.

В связи с совершением Усатовым С.А. преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, бюджету Российской Федерации причинен материальный ущерб в сумме 38 136 387 рублей в виде не поступления в бюджет РФ налогов. Поскольку реальная возможность взыскания налогов с организации отсутствует, а налоговым органом принят полный комплекс мер взыскания указанной задолженности с юридического лица, то материальный ущерб может быть взыскан только с лица, причинившего такой ущерб в результате противоправных действий, т.е. с Усатова С.А.

Истец просил взыскать с Усатова С.А. в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета Российской Федерации денежные средства в размере 38136 387 рублей.

Обжалуемым решением Пятигорского городского суда Ставропольского края от 18 января 2024 года исковые требования прокурора г.Пятигорска Ставропольского края в защиту интересов Российской Федерации к Усатову С.А. о возмещении вреда, причиненного преступлением, удовлетворены.

Суд взыскал с Усатова С.А. в доход федерального бюджета Российской Федерации ущерб в виде неоплаченного в бюджет Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 38136387 рублей с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: наименование получателя: УФК по Ставропольскому краю, ГУФССП России по СК), ИНН №, КПП №, Отделение Ставрополь Банка России/УФК по СК, БИК №, счет №, КБК №.

Взыскал с Усатова С.А. в муниципальный бюджет города-курорта Пятигорска государственную пошлину в размере 60000 рублей.

В апелляционной жалобе Усатов С.А. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение, которым в удовлетворении исковых требований отказать. Считает решение суда незаконным и необоснованным.

В обоснование доводов указывает, что истец неправомерно предъявил к ответчику исковые требования, судом не исследовалось финансовое состояние ООО «Альянс КМВ», общество не привлекалось к участию в деле. ООО «Альянс КМВ» регулярно сдает бухгалтерскую отчетность, из ЕГРЮЛ не исключено, в связи с чем, не может считаться недействующим.

В письменных возражениях относительно доводов апелляционной жалобы и.о. прокурора города Пятигорска Абубекиров А.Р. просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания суда апелляционной инстанции, не явились. Ответчик Усатов С.А. в судебное заседание не явился. Извещение возвращено в связи с истечением срока хранения, что подтверждается почтовым реестром, отчетом об отслеживании отправления. В соответствии с положениями статьи 117 ГПК Российской Федерации расценивается судебной коллегией как отказ от получения судебного извещения и свидетельствует о надлежащем извещении стороны о рассмотрении дела.

В силу положений ст.167 ГПК РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившхся лиц.

Исследовав материалы гражданского дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав пояснения заместителя прокурора Ставропольского края Должикова М.В., возражавшего в удовлетворении жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований к их удовлетворению и отмене решения суда не нашла.

Статьей 52 Конституции Российской Федерации гарантировано право потерпевшего от преступления лица на возмещение убытков.

Как предусмотрено п. 1 ст. 15 ГК РФ предусмотрено, что лицо право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п. 2 той же статьи).

По смыслу статей 15 и 1064 ГК РФ, обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину.

Пунктом 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" обращено внимание судов на то, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Как предусмотрено ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (ч. 2 ст. 10 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 08 декабря 2017 года N 39-П, обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.

Возмещение вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, физическим лицом, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО «Альянс КМВ» (ИНН №) зарегистрировано и состоит на учете в ИФНС России по г. Пятигорску, Усатов С.А. является с 07.12.2012 года директором ООО «Альянс КМВ».

ООО «Альянс КМВ» осуществляет деятельность в области: коммерческой, посреднической, торгово-закупочной деятельности, организации всех видов торговли (оптовой, розничной, комиссионной) всеми группами товаров с открытием собственных предприятий торговли; организации предприятий общественного питания; перевозки, реализации и производства нефтепродуктов; транспортно-экспедиционными услугами; производства продуктов питания; гостиничного бизнеса; турагентской и туроператорской деятельности; оказании складских услуг; организации оптовой и розничной торговли автомобильными деталями, узлами, принадлежностями, маслами и моторным топливом; издательской деятельности, включая подготовку и издание учебников, методических и учебно-методических пособий, обзоров, справочников, создание аудио-, видео- и других материалов обучения; посреднической, маркетинговой, коммерческой деятельности; производства и реализации продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления; пошиве и реализации швейных, трикотажных, меховых и др. изделий; рекламной, брокерской, дилерской, дистрибьютерской деятельности; изготовлении и реализации полуфабрикатов; всех видов деятельности по заготовке, производству, переработке, реализации сельскохозяйственной продукции; производства и переработки сельскохозяйственного сырья, отходов производства, выпуск готовой продукции и реализация её через собственные и иные торговые точки; инженерных изысканий, проектирование и строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, ремонтом и отделочными работами; осуществлении экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других видов внешнеэкономической деятельности; иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством, в соответствии с Налоговым кодексом РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Установлено, что в отношении Усатова С.А. вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199Уголовного кодекса РФ.

Так, директор ООО «АЛЬЯНС КМВ» Усатов С.А., являясь лицом, заинтересованным в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных налоговых платежей, в нарушение указанных нормативных актов, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, в бухгалтерском учете ООО «АЛЬЯНС КМВ» и налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №, с которыми якобы Общество имело финансово-хозяйственные отношения.

В период с 31 января 2016 года по 28 марта 2018 года, точные дата и время предварительным следствием не установлены, у руководителя ООО «АЛЬЯНС КМВ» Усатова С.А. из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, путем использования при расчете налоговых вычетов по НДС реквизитов ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №.

С целью реализации необоснованного права на применение налоговых вычетов по НДС, применяя вышеуказанную преступную схему, Усатов С.А., в период времени с 31 января 2016 года по 25 июня 2017 года, точные дата и время предварительным следствием не установлено, получал от неустановленного следствием лица реквизиты и светокопии учредительных документов ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №, для их использования в преступной схеме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость.

Реализуя свой преступный умысел, в период с 31 января 2016 года по25 июня 2017 года, Усатов С.А., действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, будучи осведомленным о том, что оказанные услуги, оформленные от имени ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №, в действительности не выполнялись, дал указания подчиненным лицам, не ставя последних в известность о своих преступных намерениях, отражать в бухгалтерском учете якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «АЛЬЯНС КМВ» с указанными организациями, на основании договоров оказания услуг, счет-фактур, актов оказанных услуг и отчетов об оказании услуг, изготовленных при неустановленных следствием обстоятельствах и представленных ООО «АЛЬЯНС КМВ», о том, что в период с 31 января 2016 года по 27 марта 2017 года ООО «АЛЬЯНС КМВ» якобы привлекало ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №, для оказания услуг.

Вместе с тем, ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН № услуги не оказывали, а использовались для полученияУсатовым С.А. необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, Усатов С.А., являясь директором ООО «АЛЬЯНС КМВ», с целью уклонения от уплаты налогов с общества в крупном размере, в период с 31 января 2016 года по 25 июня 2017 года создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций с ООО «СЕМЬ ПЛЮС ОДИН» ИНН №, ООО «УНИВЕРСАЛ СБЫТ» ИНН №, ООО «ТОП МЕДИА» ИНН №, в связи с чем, предъявление ООО «АЛЬЯНС КМВ» к вычету сумм НДС: за 1 квартал 2016 года в сумме 6 849 595 рублей, за 2 квартал 2016 года в сумме 6 974 635 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 6 696 772 рубля, за 4 квартал 2016 года в сумме 11 425 257 рублей, за 1 квартал 2017 года в сумме 6 190 128 рублей, а всего в общей сумме 38 136 387 рублей, оформленных от указанных лжепредприятий, является необоснованным, и повлекло включение в налоговые декларации ООО «АЛЬЯНС КМВ» заведомо ложных сведений.

В последующем, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АЛЬЯНС КМВ», в том числе уточненные (корректирующие), в которые были внесены недостоверные сведения относительно налоговых вычетов и увеличения расходов Общества, представлены в период с 25 апреля 2016 года по 28 апреля 2017 года в ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, расположенной по адресу: <адрес>, а именно по налогу на добавленную стоимость: за 1 квартал 2016 года – 25 апреля 2016 года; за 2 квартал 2016 года – 23 июля 2016 года; за3 квартал 2016 года – 05 декабря 2016 года; за 4 квартал 2016 года – 25 января 2017 года; за 1 квартал 2017 года – 25 апреля 2017 года.

Таким образом, Усатов С.А., будучи директором ООО «АЛЬЯНС КМВ», действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий и желая их наступление, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в период с 25 апреля 2016 года по 28 апреля 2017 года внес не соответствующие действительности сведения в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды: 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года, которые подал в ИФНС России по г. Пятигорску, и тем самым в период с 31 января 2016 года по 28 марта 2018 года, в нарушение п. 1 54.1, п.п. 2,5,6 ст.169, п.2 ст. 171, п.1 ст. 172, п.1 ст. 173, п. 1 ст. 287, п. 2 ст. 286 части второй Налогового кодекса РФ, уклонился от уплаты в бюджеты субъектов РФ и бюджет Российской Федерации, налога на добавленную стоимость в общей сумме 38 136 387 рублей, а именно: за 1 квартал 2016 года в сумме 6 849 595 рублей, за 2 квартал 2016 года в сумме 6 974 635 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 6 696 772 рубля, за 4 квартал 2016 года в сумме 11 425 257 рублей, за1 квартал 2017 года в сумме 6 190 128 рублей, что в соответствии с примечанием № 1 к ст. 199 УК РФ, является крупным размером.

Постановлением Пятигорского городского суда от 01 февраля 2023 года уголовное дело в отношении Усатова С.А. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199 УК РФ, прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Как следует из постановления суда от 01 февраля 2023 года Усатов С.А. свою вину признал в части неуплаты налога на добавленную стоимость.

Суд первой инстанции, оценив представленные по делу доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, руководствуясь нормами ст. ст. 15, 1064 ГК РФ, правовой позицией, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П, учитывая, что производство по уголовному делу было прекращено по не реабилитирующим основаниям, по причине пропуска сроков давности привлечения к уголовной ответственности, то есть вина Усатова С.А. в совершении данного преступления установлена, так как ответчик согласился с прекращением уголовного дела по указанным основаниям, пришел к выводу об удовлетворении иска прокурора и взыскании с ответчика в пользу Российской Федерации ущерба, причиненного преступлением, в размере 38136 387 руб.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, а доводы апелляционной жалобы находит подлежащими отклонению.

Как предусмотрено статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным кодексом установлена ответственность.

Согласно части 2 статьи 10 названного кодекса производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в том числе путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08.12.2017 N 39-П возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

При объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Установлено, что в Арбитражный суд Ставропольского края в порядке ст. 41 Федерального закона от 26.10.2002 №126-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) поступило заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю о признании ООО «Альянс КМВ» несостоятельным (банкротом), с применением положений Закона о банкротстве отсутствующего должника.

Основанием для обращения уполномоченного органа в суд послужило наличие у должника задолженности по обязательным платежам в общем размере 161609622, 32 руб., в том числе 97712783,49 руб. – налог, 61144522,73 руб. – пени, 2752316,1 руб. – штраф.

На основании определения Арбитражного суда Ставропольского края от 05.10.2023 прекращено производство по делу №А63-14460/2023 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Альянс КМВ», г. Пятигорск Ставропольского края в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Указанным судебным актом установлено, что отсутствуют достоверные доказательства, обосновывающие вероятность обнаружения в достаточном объеме имущества должника, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве, погашена частично кредиторская задолженность. Доказательств планируемого поступления денежных средств, реального наличия имущества, либо доказательств вероятности его истребования в конкурсную массу в материалах дела не имеется, лицами участвующими в деле, в суд не представлено. Должник представил налоговые декларации, документы, подтверждающие отсутствие у должника имущества, иных активов, за счет которых возможно финансирование процедуры банкротства. Имевшийся у должника автомобиль был реализован, о чем представлен договор от 26.12.2022.

Так же установлено, что ООО «Альянс КМВ» финансово хозяйственную деятельность не осуществляет, о чем свидетельствует представление нулевой бухгалтерской отчетности за 2022 год и за 9 месяцев 2023, по месту государственной регистрации общество отсутствует.

Доказательств тому, что Общество является действующим налогоплательщиком, имеет возможность уплатить соответствующие налоги, не имеется.

Имущество за счет которого может быть взыскана недоимка, отсутствует.

Пунктом 14 статьи 1 Федерального закона от 29.07.2017 № 266-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» вступившим в силу 30.07.2017, Закон о банкротстве дополнен новой главой III.2 "Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве".

С учетом установленных по делу обстоятельств, возможность предъявления требований к физическому лицу взаимосвязана с отсутствием перспективы взыскания ущерба с организации-налогоплательщика.

Кроме того, прокурором заявлены требования не о взыскании налогов, а о возмещении ущерба, причиненного Усатовым С.А. бюджету Российской Федерации, в связи с чем, именно Усатов С.А. является надлежащим ответчиком по делу, его неправомерные действия, их умышленный характер и причинно-следственная связь между действиями последнего и причиненным ущербом бюджету Российской Федерации в крупном размере послужили причиной непоступления налога в бюджет государства в полном объеме. Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен Усатовым С.А., как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо. При этом Усатов С.А. не представил суду доказательств, свидетельствующих об отсутствии своей вины в причинении ущерба государству.

При таких обстоятельствах принятое по делу решение суда первой инстанции следует признать законным и обоснованным, оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не имеется, нарушений, влекущих безусловную отмену судебного постановления, судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 327, 327.1, 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Пятигорского городского суда Ставропольского края от 18 января 2024 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу Усатова С.А. - без удовлетворения.

Апелляционное определение судебной коллегии вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий трех месяцев со дня его вступления в законную силу в кассационном порядке в Пятый кассационный суд общей юрисдикции (г.Пятигорск) по правилам, установленным главой 41 ГПК РФ через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 17.05.2024