Решение по делу № 2а-1031/2020 от 07.05.2020

Дело № 2а-1031/2020

УИД 62RS0001-01-2020-001140-87

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2020 года г. Рязань                                

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Кураева О.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

с участием представителя административного истца Козловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к Беляевой Людмиле Анатольевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Беляевой Л.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 г.г., а также транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что Беляева Л.А. в 2016 и 2017 годах являлась владельцем на праве собственности 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>.

Административный ответчик Беляева Л.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с владением указанной недвижимостью, обязана была уплатить выявленный налоговым органом и начисленный:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год на основании направленного в её адрес налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год на основании направленного в её адрес налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц в установленный срок налоговой инспекцией в адрес Беляевой Л.А. направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный ответчик Беляева Л.А. до настоящего момента не исполнила обязанность по уплате налогов.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 1361 рубль, за 2017 год – 1497 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № год о взыскании с должника Беляевой Л.А. недоимки по указанным налогам и пеней. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено производство по данному административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к Беляевой Л.А.в части взыскания транспортного налога в размере 1268 рублей в связи с отказом налогового органа от иска.

В итоге административный истец просит суд взыскать с Беляевой Л.А.:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1361 рубль в доход бюджета <адрес>;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1497 рублей в доход бюджета <адрес>.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС РФ № по Рязанской области Козлова Н.В. исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Беляева Л.А., извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, какую-либо правовую позицию по иску не представила, ходатайств об отложении не заявила, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Заслушав объяснения представителя административного истца, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с решением Рязанской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) на территории <адрес> установлен налог на имущество физических лиц согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и введён в действие с ДД.ММ.ГГГГ (п. 1). Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Определено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 3). Установлены следующие налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что Беляева Л.А. в 2016 и 2017 годах являлась собственником недвижимого имущества: 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 056 918 рублей 33 копейки, что подтверждается письмом филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости квартиры в меньшем размере – 1 136 596 рублей: за 2016 год – в сумме 1361 рубль, за 2017 год – в сумме 1497 рублей.

Поскольку расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, исходя из меньшей кадастровой стоимости квартиры, чем определен Постановлением Министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-II, то есть в данном случае в пользу административного ответчика, налоговые уведомление и требование составлялись с учетом сведений о кадастровой стоимости квартиры, имевшихся у налогового органа, самим административным ответчиком данный расчет не оспорен, то он принимается судом.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес Беляевой Л.А. направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговым органом было указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц в связи с владением на праве собственности 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1361 рубль.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке Беляевой Л.А. обязанности по его уплате, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес Беляевой Л.А. направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговым органом было указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц в связи с владением на праве собственности 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1497 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке Беляевой Л.А. обязанности по его уплате, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком Беляевой Л.А. указанный налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у Беляевой Л.А. отсутствовал объект налогообложения (квартира), обуславливающий уплату налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы, либо, что административный ответчик Беляева Л.А. имела право быть освобождена от обязанности по уплате указанного вида налога, того, что необходимая сумма налогов и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на неё возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к Беляевой Л.А.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения, суд, исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48).

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2017 год согласно требованию об уплате налога № наступила ДД.ММ.ГГГГ, то с указанной даты сумма налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы превысила 3000 рублей (с учетом имевшихся у налогового органа сведений о задолженности по транспортному налогу).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, относительно даты подачи настоящего иска ДД.ММ.ГГГГ, упомянутый шестимесячный срок не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Беляевой Л.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к Беляевой Людмиле Анатольевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с Беляевой Людмилы Анатольевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, гражданки РФ, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 361 рубль (одна тысяча триста шестьдесят один) рубль в доход бюджета <адрес>.

Взыскать с Беляевой Людмилы Анатольевны, <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 497 рублей (одна тысяча четыреста девяносто семь) рублей в доход бюджета <адрес>.

Реквизиты для перечисления:

р/с 40101810400000010008 ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской

области)

ИНН 6234000014 КПП 623401001

ОКТМО 61701000

КБК 182 106 01020 041 000 110 – налог на имущество

Взыскать с Беляевой Людмилы Анатольевны госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Кураев