Решение по делу № 2а-676/2021 от 22.03.2021

Дело № 2а-676/2021

УИД 21RS0016-01-2021-000609-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2021 года пос. Кугеси

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Афанасьева Э.В., при секретаре Дмитриеве А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике к Захарову Сергею Юрьевичу о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам перед бюджетом,

установил:

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике, обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Захарову С.Ю., в котором просит взыскать сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом, а именно, транспортный налог за 2016 год на сумму 100 руб., транспортный налог за 2017 год на сумму 975 руб., налог на имущество за 2017 год на сумму 47 руб., пени по транспортному налогу с 2.12.2016 по 1.03.2017 в сумме 9,75 руб., пени по транспортному налогу с 2.12.2017 по 1.02.2018 в сумме 15,88 руб., пени по транспортному налогу с 4.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 14,25 руб., пени по транспортному налогу с 2.03.2017 по 1.07.2019 в сумме 238,26 руб., пени по налогу на имущество с 2.12.2016 по 1.03.2017 в сумме 2,37 руб., пени по налогу на имущество с 2.12.2017 по 1.02.2018 в сумме 4,25 руб., пени по налогу на имущество с 4.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 4,67 руб., пени по налогу на имущество с 2.03.2017 по 1.07.2019 в сумме 40,83 руб. В обоснование административного искового заявления административный истец указывает, что за налогоплательщиком Захаровым С.Ю. было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации: 27.09.2015. Также налогоплательщик Захаров С.Ю. имеет в собственности квартиру площадью 67,20 кв. м, расположенную по адресу: Чувашская Республика - Чувашия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 27.05.2010, которая признана объектом налогообложения. Налогоплательщику в соответствии с п. 2, п. 2.1, п. 3 ст. 52, ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога: за 2015 год № сумма налога к уплате составляет 325 руб. по сроку уплаты 1.12.2016; за 2016 год № сумма налога к уплате составляет 975 руб. по сроку уплаты 1.12.2017; за 2017 год № сумма налога к уплате составляет 975 руб. по сроку уплаты 3.12.2018, налог налогоплательщиком не уплачен. За неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 325 руб. налогоплательщику начислено пени в размере 9,75 руб. за период с 2.12.2016 по 1.03.2017 (требование от 2.03.2017 №). За неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 975 руб. налогоплательщику начислено пени в размере 15,88 руб. за период с 2.12.2017 по 1.02.2018 (требование от 2.02.2018 №). За неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 975 руб. налогоплательщику начислено пени в размере 14,25 руб. за период с 4.12.2018 по 29.01.2019 (требование от 30.01.2019 №). За неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога за 2015, 2016, 2017 года налогоплательщику начислено пени в размере 238,26 руб. за период с 2.03.2017 по 1.07.2019 (требование от 2.07.2019 №). Далее в иске указывается, что налогоплательщику было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам и по пени, направив требования № от 2.03.2017 в срок до 20.04.2017, № от 2.02.2018 в срок до 27.03.2018, № от 30.01.2019 в срок до 26.03.2019, № от 2.07.2019 в срок до 10.09.2019, но требования налогоплательщиком не исполнены. Далее указано, что административный истец в соответствии с п. 2, 3 ст. 52, ст. 409 НК РФ направил налогоплательщику уведомления на уплату налога на имущество: за 2015 год № сумма налога к уплате составляет 79 руб. по сроку уплаты 1.12.2016, за 2014, 2016 годы № сумма налога к уплате составляет 261 руб. по сроку уплаты 1.12.2017, за 2017 год № сумма налога к уплате составляет 319 руб. по сроку уплаты 3.12.2018, при этом налог налогоплательщиком не уплачен. За неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога на имущество за 2014 год в размере 62,00 руб. налогоплательщику начислено пени в размере 10,23 руб. за период с 2.12.2016 по 1.07.2019 (требование от 2.07.2019 №), за 2015 год в размере 79,00 руб. пени в размере 2 руб. 37 коп. за период с 2.12.2016 по 1.03.2017 (требование от 2.03.2017 №), за 2016 год в размере 4,25 руб. за период с 2.12.2017 по 1.02.2018 (требование от 2.02.2018 №), за 2017 год в размере 4,67 руб. за период с 4.12.2018 по 29.01.2019 (требование от 30.01.2019 №), а за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 40,83 руб. за период с 2.03.2017 по 1.07.2019 (требование от 2.07.2019 №), пени до настоящего времени не уплачены. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам и по пени, направив требования № от 2.03.2017 в срок до 20.04.2017, № от 2.02.2018 в срок до 27.03.2018, № от 30.01.2019 в срок до 26.03.2019, № от 2.07.2019 в срок до 10.09.2019, однако требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме. Также административный истец указывает, что на основании заявления МИФНС № по Чувашской Республике № от 10.01.2020 мировым судьей судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики 11.03.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Захарова С.Ю. задолженности перед бюджетом по обязательным платежам в сумме 3002, 26 руб., которое определением от 10.12.2020 на основании возражений должника было отменено.

На судебное заседание представитель административного истца, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике, надлежаще и своевременно извещённый, не явился, имеется заявление о рассмотрении дела без их участия, требования поддерживают в полном объёме..

На судебное заседание административный ответчик Захаров С.Ю., надлежаще и своевременно извещённый, не явился, о причинах не известил, ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявлял.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки налога на территории Чувашской Республики установлены в ст. 36 Закона Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республики, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за налогоплательщиком Захаровым С.Ю. было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль марки/модели <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации: 27.09.2015. Также Захаров С.Ю. имеет в собственности: квартиру по адресу: Чувашская Республика - Чувашия, <адрес>, площадь 67,20 кв. м, кадастровый №, дата регистрации права 27.05.2010, являющиеся объектами налогообложения.

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество и обязан уплачивать их в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 38 Закона Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» от 23.07.2001 № 38 (в редакции, действующей в 2014 году), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган направил в адрес должника (административного ответчика) налоговые уведомления на уплату транспортного налога: за 2015 год № сумма налога к уплате составляет 325 руб. в срок до 1.12.2016; за 2016 год № сумма налога к уплате составляет 975 руб. в срок до 1.12.2017; за 2017 год № сумма налога к уплате составляет 975 руб. в срок до 3.12.2018.

Обязанность по уплате транспортного налога на вышеуказанные транспортные средства, налога на имущество физических лиц Захаровым С.Ю. не выполнена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно представленному административным истцом расчету, налогоплательщику Захарову С.Ю. в связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога за 2015 год налогоплательщику начислены пени в размере 9,75 руб. за период с 2.12.2016 по 1.03.2017; за 2016 год в размере 15,88 руб. за период с 2.12.2017 по 1.02.2018, за 2017 год в размере 14,25 руб. за период с 4.12.2018 по 29.01.2019, за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 238,26 руб. за период с 2.03.2017 по 1.07.2019; за неуплату налога на имущество за 2014 год налогоплательщику начислено пени в размере 10,23 руб. за период с 2.12.2016 по 1.07.2019, за 2015 год в размере 2 руб. 37 коп. за период с 2.12.2016 по 1.03.2017, за 2016 год в размере 4,25 руб. за период с 2.12.2017 по 1.02.2018, за 2017 год в размере 4,67 руб. за период с 4.12.2018 по 29.01.2019), а за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 40,83 руб. за период с 2.03.2017 по 1.07.2019.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика Захарова С.Ю. были направлены требования № от 2.03.2017, № от 2.02.2018, № от 30.01.2019, № от 2.07.2019, которые административным ответчиком не были исполнены и иного не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3).

Мировым судьей судебного участка № 2 Чебоксарского района Чувашской Республики от 11.03.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Захарова С.Ю. задолженности перед бюджетом по обязательным платежам, который определением от 10.12.2020 отменен.

По состоянию на данное время сумма задолженности административного ответчика перед бюджетом по требованиям составляет 1452,26 руб., иного не представлено.

В силу требований ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ административным истцом представлены соответствующие доказательства наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания данных обязательных платежей и санкций с административного ответчика Захарова С.Ю., что также следует из расчета его задолженности, указанно в письменных пояснениях.

Таким образом, судом установлено, что Захаров С.Ю. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате налогов в установленном законом порядке не исполнил, и в связи с этим суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности по указанным налогам и пени за просрочку уплаты этих налогов в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, поскольку ответчиком не представлено доказательств того, что он имеет льготы по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать с Захарова Сергея Юрьевича сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 1452 (одна тысяча четыреста пятьдесят два) рубля 26 копеек, из них: транспортный налог за 2016 год на сумму 100 (сто) рублей (КБК 18210604012021000110; ОКТМО 97644442); транспортный налог за 2017 год на сумму 975 (девятьсот семьдесят пять) рублей (КБК 18210604012021000110; ОКТМО 97644442), налог на имущество за 2017 год на сумму 47 (сорок семь) рублей (КБК 18210601030101000110; ОКТМО 97644442), пени по транспортному налогу с 2 декабря 2016 года по 1 марта 2017 года в сумме 9 (девять) рублей 75 копеек (КБК 18210604012022100110; ОКТМО 97644442), пени по транспортному налогу с 2 декабря 2017 года по 1 февраля 2018 года в сумме 15 (пятнадцать) рублей 88 копеек (КБК 18210604012022100110; ОКТМО 97644442), пени по транспортному налогу с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 14 (четырнадцать) рублей 25 копеек (КБК 18210604012022100110; ОКТМО 97644442); пени по транспортному налогу с 2 марта 2017 года по 1 июля 2019 года в сумме 238 (двести тридцать восемь) рублей 26 копеек (КБК 18210604012022100110; ОКТМО 97644442), пени по налогу на имущество с 2 декабря 2016 года по 1 марта 2017 года в сумме 2 (два) рубля 37 копеек (КБК 18210601030102100110; ОКТМО 97644442), пени по налогу на имущество с 2 декабря 2017 года по 1 февраля 2018 года в сумме 4 (четыре) рубля 25 копеек (КБК 18210601030102100110; ОКТМО 97644442), пени по налогу на имущество с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 4 (четыре) рубля 67 копеек (КБК 18210601030102100110; ОКТМО 97644442), пени по налогу на имущество с 2 марта 2017 года по 1 июля 2019 года в сумме 40 (сорок) рублей 83 копейки (КБК 18210601030102100110; ОКТМО 97644442).

Указанные суммы подлежат зачислению на казначейский счет Инспекции 03100643000000011500 (единый казначейский счет 40102810945370000084) в Отделение - НБ Чувашская Республика Банка России/УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары (МИ ФНС России № 5 по ЧР) БИК 019706900, ИНН 2116810181.

Взыскать с Захарова Сергея Юрьевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 1 (одного) месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий, судья:                                                                       Афанасьев Э.В.