Решение по делу № 2а-2648/2020 от 16.10.2020

Дело № 2а-2648/2020

УИД № 34RS0006-01-2020-001207-30

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград                                                                                     23 ноября 2020 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи                                                       Лазаренко В.Ф.,

при секретаре                                    Сатваловой Ю.В.,

с участием:

представителя административного ответчика

Михеевой Т.Е. по доверенности от 17.03.2020г.            Черкасова С.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к Михеевой Татьяне Евгеньевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к Михеевой Т.Е., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 48 994, 82 руб., из которых налог в размере 48 289 руб., пени в размере 705, 82 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Михеева Т.Е. состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве налогоплательщика. Михеева Т.Е. имела в собственности в налоговом периоде за 2017 год объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: адрес кадастровый номер. В адрес административного ответчика направлялось уведомлении номер от 12.07.2018г. (сроком оплаты до 03.12.2018г.). Однако налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов номер от 30.01.2019г., срок исполнения требования – 26.03.2019г. Согласно указанному требованию, за Михеевой Т.Е. числится задолженность на общую сумму 48 994, 82 руб., из которых налог на имущество физических лиц в размере 48 289 руб., пени в размере 705, 82 руб. До настоящего момента указанное требование налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №109 Волгоградской области от 03.09.2019г. в пользу Инспекции взыскана заявленная сумма задолженности с Михеевой Т.Е. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением мирового судьи судебного участка № 109 Волгоградской области от 07.12.2019г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений, ходатайств суду не представил.

Административный ответчик Михеева Т.Е. в судебное заседание не явилась, обеспечила явку своего представителя.

Представитель административного ответчика Михеевой Т.Е. по доверенности Черкасова С.Г. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 3 статьи 363, части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03 сентября 2010 года N ММВ-27-11/9/37, а также Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Михеева Т.Е. состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве налогоплательщика.

В налоговом периоде за 2017 года Михеева Т.Е. являлась собственником объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер.

Административным истцом в адрес Михеевой Т.Е. было направлено налоговое уведомление28132278 от 12.07.2018г. с указанием расчета налога, его суммы, подлежащей уплате в срок до 03.12.2018г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, Михеевой Т.Е. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов номер от 30.01.2019г., срок исполнения требования –26.03.2019г.

Согласно указанному требованию, за Михеевой Т.Е. числится задолженность на общую сумму 48 994, 82 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 48 289 руб., пени в размере 705, 82 руб.

До настоящего времени указанное требование налогового органа не исполнено.

В связи с невыполнением указанного требования Михеевой Т.Е.,     административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 109 Волгоградской области, которое было удовлетворено, 03.09.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с Михеевой Т.Е. задолженности по уплате налога и пени.

Определением от 07.10.2019г. мирового судьи судебного участка № 109 Волгоградской области данный судебный приказ по заявлению Михеевой Т.Е. отменен.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Удовлетворяя заявленные ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда требования о взыскании с Михеевой Т.Е. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, суд исходит из того, что в налоговый период 2017 год административному ответчику принадлежал на праве собственности объект недвижимости, являющийся объектом налогообложения, расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, учитывая, что Михеева Т.Е. в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнила, суд находит заявленные ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ней требования обоснованными, в связи с чем, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что оплата налога произведена в полном объеме, а также представленные суду копии квитанций не могут быть приняты судом во внимание, по следующим основаниям.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 3 пункта 3 статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указано в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Суд, исследовав, представленные налогоплательщиком платежные документы, приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени, Михеевой Т.Е. не исполнена.

Так, из содержания чек-ордеров от 22 июля 2020 года на сумму 2 661, 48 руб. (пеня налога на имущество), на сумму 32 429, 20 (налог на имущество физических лиц за 2018 года), на сумму 64 522, 10 руб. (налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018гг) следует, что уплата налога Михеевой Т.Е. произведена уплата налога, однако, в указанных квитанциях получатель, а также ИНН, КПП и номер счета получателя указаны неверно.

Таким образом, анализ указанных платежных документов позволяет достоверно установить, что в данном случае, налогоплательщиком произведена оплата задолженности на несоответствующий счет Федерального казначейства, то есть уплата произведена на счет МИФНС России № 10 по Волгоградской области, а не на счет ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

Таким образом, фактически налог на имущество физических лиц за объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: адрес кадастровый номер, за 2017 год и пени Михеевой Т.Е. не оплачен.

При этом суд считает необходимым отметить, что административный ответчик имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о сверке по расчетам с бюджетом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 1 ст. 333.35 НК РФ и его требования удовлетворены в полном объеме, то с Михеевой Т.Е. взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а именно в размере 1 670 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к Михеевой Татьяне Евгеньевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с Михеевой Татьяны Евгеньевны в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 48 994 рубля 82 копейки, в том числе: налог в размере 48 289 рублей и пени в размере 705 рублей 82 копейки.

Взыскать с Михеевой Татьяны Евгеньевны в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 1 670 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья                подпись                В.Ф. Лазаренко

Мотивированный текст решения изготовлен 30 ноября 2020 года.

Судья                подпись                В.Ф. Лазаренко