Решение по делу № 2а-905/2021 от 30.03.2021

Дело № 2а-905/2021

УИД 33RS0014-01-2021-000910-53

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2021 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Филатовой С.М.,

при секретаре Реган В.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Владимирской области Суслова Н.Р.,

    рассматривая в открытом судебном заседании в городе Муроме Владимирской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области к Разиной Е.В. о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ №4 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к Разиной Е.В. и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 24193 руб. 35 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19189 руб. 68 коп.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 руб. 31 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4983 руб. 12 коп.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4 руб. 24 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с 13.03.2017 по 03.08.2020 и в соответствии с Налоговым кодексом РФ признается плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 ст.419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Положениями пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1.0 процен та суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы па обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

    Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающие 300 00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

     Разина Е.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 03 августа 2020 года. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год пропорционально количеству месяцев и календарных дней осуществления деятельности.

    Таким образом, ответчик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19189 руб. за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4938 руб. 12 коп. за расчетный период 2020 года не позднее 18.08.2020.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлены требования об уплате недоимки по пени в общей сумме 20 руб. 55 коп.

В установленный законом срок задолженность по пени не была погашена.

Определением суда от 03.06.2021 судом принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4983 руб. 12 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6189 руб. 68 коп, а также пени в сумме 16 руб. 31 коп., в связи с оплатой. Производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Владимирской области Суслов Н.Р. в судебном заседании поддержал исковые требования по указанным выше основаниям и просил их удовлетворить.

Ответчик Разина Е. В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Выслушав объяснения административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1).

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1.0 процен та суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

    2) страховые взносы па обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что Разина Е.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.03.2017 по 03.08.2020.

До 31.12.2020 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере, в сумме 32 448 руб. и 8 426 руб.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области административному ответчику Разиной Е.В. произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год пропорционально количеству месяцев и календарных дней осуществления деятельности.Административный ответчик Разина Е.В. должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19189 руб. 68 коп. за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4938 руб. 12 коп. за расчетный период 2020 года не позднее 18 августа 2020 года.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в установленном порядке и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 20 руб. 55 коп.

Административному ответчику направлено требование об уплате недоимки № 10486 от 25.08.2020 на общую сумму 24193 руб. 35 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в сумме 19189 руб. 68 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год, за период с 19.08.2020 по 24.08.2020 в сумме 16 руб. 31 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в сумме 4983 руб. 12 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год, за период с 19.08.2020 по 24.08.2020 в сумме 04.24 руб.,

со сроком для добровольного исполнения до 28.09.2020.

Согласно ч.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Разина Е.В. зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика с 12.11.2014.

В связи с этим налоговые уведомления, требования об уплате налогов, страховых взносов и пени Разиной Е.В. по почте не направлялись, а выгружались своевременно в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Ответчиком произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4983 руб. 12 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6189 руб. 68 коп., а также пени в сумме 16 руб. 31 коп.

В связи с этим остаток задолженности Разиной Е.В. по уплате страховых взносов составляет 13004 руб. 24 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13000 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме 4 руб. 24 коп.

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Разиной Е.В. задолженности по налогам и пени. 16.10.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением от 05.11.2020 мировым судьей по заявлению Разиной Е.В. указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика задолженности.

    Расчет задолженности по пени административным истцом произведен верно, судом проверен.

Учитывая, что процедура исчисления пени и извещения ответчика об уплате пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 520 руб. 17 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Разиной Е.В., ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность за 2020 год в сумме 13004 руб. 24 коп. с последующим перечислением задолженности на р/с 40102810945370000020 БИК 011708377 Отделение Владимир, г. Владимир ИНН 3307020362 в УФК по Владимирской области, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13000 руб., КБК 18210202140061110160,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4 руб. 24 коп., КБК 18210202103082013160.

Взыскать с Разиной Е.В. государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 520 руб. 17 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья С.М.Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июня 2021 года.