Решение по делу № 2а-646/2018 от 26.04.2018

Дело № 2а-646/2018     

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    08 июня 2018 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Кузнецовой О.К. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к Гафуровой Мухаббат Ниязовне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС № 6 по Пермского краю обратилась в суд с иском к Гафуровой М.Н. о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 37 672 руб. 88 коп., недоимки в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 389 руб. 56 коп., пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 10 950 руб. 39 коп., пени на недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 444 руб. 26 коп., а всего в общей сумме 57 456 руб. 49 коп.

    В обоснование иска указано, что Гафурова М.Н. с 04.01.2005 осуществляла предпринимательскую деятельность и в соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», являлась плательщиком страховых взносов. С 21.12.2016 Гафурова М.Н. утратила статус предпринимателя. В соответствии с ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ Гафурова М.Н. на дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представила расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, а именно: за 4 квартал 2016 года в Пенсионный фонд по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 37 672 руб. 88 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 389 руб. 56 коп. Исчисленная сумма страховых взносов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременно произведенные выплаты были начислены пени – на недоимку на страховую часть трудовой пенсии в сумме 10 950 руб. 39 коп., на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС в сумме 1 444 руб. 26 коп. В адрес ответчика были направлены требования № 302S01170161331 от 09.01.2017 с указанием срока уплаты до 20.06.2017, № 12991 от 11.04.2017 с указанием срока уплаты до 02.05.2017, № 19313 от 14.07.2017 с указанием срока уплаты 03.08.2017, однако ответчиком требования не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.10.2017 мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с Гафуровой М.Н. обязательных платежей и санкций на общую сумму 57 456 руб. 49 коп. Определением от 08.11.2017 судебный приказ от 23.10.2017 отменен по заявлению должника. Просил взыскать с Гафуровой М.Н. недоимку на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 37 672 руб. 88 коп., недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 389 руб. 56 коп., пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 10 950 руб. 39 коп., пени на недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 444 руб. 26 коп., а всего в общей сумме 57 456 руб. 49 коп.

Впоследствии административный истец исковые требования уточнил, в связи с ошибочным выставлением административному ответчику повторно требования № 19313 от 14.07.2017 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2016 год, просил взыскать с ответчика недоимку на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18 836 руб. 14 коп., недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 694 руб. 78 коп., пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 10 950 руб. 39 коп., пени на недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 444 руб. 26 коп., а всего 34 925 руб. 57 коп

    Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

    Административный ответчик Гафурова М.Н. в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, пояснила, что требования об уплате страховых взносов, пени ей не направлялись. С 2012 года она фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, однако соответствующие документы в налоговый орган не представляла. Просила в иске отказать.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-1455/2017, материалы исполнительного производства №№ 7105/17/59027-ИП, 7089/17/59027-ИП, 32223/16/59027-ИП, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в спорный период регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Далее Федеральный закон N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

    Статьей 14 выше обозначенного нормативного акта определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода.

    На основании частями 1, 2 ст. 18 указанного Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

    Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

    Частью 8 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

    В силу положений части 4.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Из материалов дела следует, что Гафурова М.Н. с 04.01.2005 осуществляла предпринимательскую деятельность, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.12.2016 (л.д. 31-32).

Таким образом, являясь индивидуальным предпринимателем, до момента прекращения своей деятельности Гафурова М.Н. обязана была в силу указанных выше норм закона уплачивать страховые взносы за расчетный период в установленный законом срок, а также произвести окончательные расчеты в течение 15 дней с момента прекращения своей деятельности.

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, Гафурова М.Н. представила в Управление Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, которые по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

Административным ответчиком после уточнения исковых требований предъявлена к взысканию с Гафуровой М.Н. недоимка на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18 836 руб. 14 коп., недоимка в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 694 руб. 78 коп. за 2016 год, выявленная УПФ в г. Лысьве.

    В соответствии с п.3 ст.16 Федерального закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

    Согласно пункту 2 статьи 18 названного Закона в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

    До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Федерального закона (пункт 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ от 27.07.2009 года).

    Согласно ч. 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

    В соответствии с частью 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ от 27.07.2009 года требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Согласно части 7 этой же статьи в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Из материалов дела следует, что Управление Пенсионного фонда РФ в г. Лысьве, выявив недоимку, направило в адрес административного ответчика - плательщика страховых взносов требование № 12991 от 11.04.2017 об уплате недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 18 836,14 руб., по взносам в ФОМС в размере 3694,78 руб., пени в общей сумме 3190 руб., с указанием срока уплаты до 02.05.2017 (л.д. 10), требование № 19313 от 14.07.2017 об уплате недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 18 836,14 руб., по взносам в ФОМС в размере 3694,78 руб. (повторно), пени в общей сумме 1359,52 руб., с указанием срока уплаты до 03.08.2017 (л.д. 13), требование № 302S01170161331 от 09.01.2017 об уплате пени в общей сумме 7869,43 руб., с указанием срока уплаты до 20.06.2017 (л.д. 7).

Факт направления данных требований административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 8, 11, 14).

Заявление о взыскании недоимки по страховым взносам и пени подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 21 Закона № 212-ФЗ от 27.07.2009 года).

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в Пенсионный фонд РФ, ФОМС по требованию от 11.04.2017 № 12991, со сроком оплаты до 02.05.2017 Межрайонная ИФНС № 6 по Пермскому краю обратилось к мировому судье 19.10.2018, то есть с соблюдением установленного законом срока.

23.10.2017 мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с Гафуровой М.Н. недоимки в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии, в Фонд обязательного медицинского страхования, пени в общей сумме 57 456,49 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района от 08.11.2017 судебный приказ от 23.10.2017 отменен (л.д. 30).

    В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 26.04.2018, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по своевременной уплате недоимки по страховым взносам за 2016 год установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчеты недоимки по страховым взносам проверен судом, и не опровергнут ответчиком, иного расчета в материалы дела ответчиком не представлено, порядок принудительного взыскания налога налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона требование о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18 836 руб. 14 коп., недоимки в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 694 руб. 78 коп. подлежит удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с Гафуровой М.Н. пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 10 950 руб. 39 коп., пени на недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 444 руб. 26 коп, начисленной за период с 2013 по 2016 годы.

Согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ, пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Как усматривается из материалов дела административный истец предъявляет к взысканию с Гафуровой М.Н. пени в общей сумме 12 394 руб. 65 коп., в том числе, по недоимкам по взносам, образовавшимся за 2013, 2014, 2015 годы, которые были взысканы с Гафуровой М.Н. постановлениями о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов УПФ в г. Лысьве № 06901690005116 от 10.04.2014 (л.д. 23), № 06901690007511 от 13.03.2015 (л.д. 26),, № 203S04160036247 от 14.07.2016 (л.д. 29).

Из материалов исполнительных производств, возбужденных на основании вышеуказанных постановлений, следует, что исполнительные производства по ним возбуждались и окончены судебным приставом-исполнителем 13.03.2017, 13.03.2017 и 20.10.2016 соответственно, в связи с невозможностью исполнения.

Указанные постановления об окончании исполнительных производств и исполнительные документы были возвращены взыскателю УПФ РФ в г. Лысьве.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе: исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов; акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в случае, если должник вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без открытия расчетного и иных счетов (в редакции Федерального закона от 21 декабря 2013 года N 358-ФЗ).

В силу ч. 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению.

В силу части 2 статьи 23 Закона N 229-ФЗ пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Поскольку постановления Пенсионного фонда Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя не являются исполнительным листом, срок предъявления к исполнению указанных постановлений установлен шесть месяцев, с момента окончания исполнительных производств, возбужденных на основании постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов № 06901690005116 от 10.04.2014 (л.д. 23), № 06901690007511 от 13.03.2015 (л.д. 26),, № 203S04160036247 от 14.07.2016 прошло более шести месяцев к моменту обращения с настоящим исковым заявлением, сведений о фактическом взыскании недоимок по страховым взносам за 2013, 2014, 2015 годы, взысканных на основании постановлений № 06901690005116 от 10.04.2014 (л.д. 23), № 06901690007511 от 13.03.2015 (л.д. 26),, № 203S04160036247 от 14.07.2016 в материалы дела не представлено, то суд полагает, что административным ответчиком утрачена возможность взыскания указанных недоимок с административного истца.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Как видно из расчета взыскиваемой пени, помимо пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ и ФОМС за 2016 год, взыскиваемую в настоящем деле, налоговым органом произведен расчет пени за период с 01.01.2017 по 30.04.2017 на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ за 2013 год в сумме 32 479,20 руб., за 2014 год в сумме 17 328,48 руб., за 2015 год в сумме 18 610,80 руб. (л.д. 41), а также на недоимку по взносам в ФОМС за 2013 год в сумме 1974,17 руб., за 2014 год в сумме 3 399,05 руб., за 2015 год в сумме 3 650,58 руб. (л.д. 40), возможность взыскания которых налоговым органом утрачена.

Таким образом, суд полагает, что с Гафуровой М.Н., с учетом вышеприведенных положений, подлежит взысканию пеня на недоимку за 2016 год по взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 691 руб. 44 коп., пени на недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 155 руб. 63 коп. (л.д. 40, 41).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Гафуровой Мухаббат Ниязовны ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>

недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18836 руб. 14 коп.,

недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3694 руб. 78 коп.,

пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 691 руб. 44 коп.

пени на недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 155 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Р. Войтко