Решение по делу № 2а-4371/2021 от 23.07.2021

Дело № 2а-4371/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«30» сентября 2021 года    г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.

при секретаре Байбачиновой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по Оренбургской области к Тарасовой Наталье Алексеевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС России по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к Тарасовой Н.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 270 рублей, пени по транспортному налогу в размере 03 рубля 07 копеек. Кроме того, административный истец просил признать причину пропуска срока обращения в суд с данным административным исковым заявлением уважительной и восстановить пропущенный процессуальный срок (л.д. 4-8).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлась собственником транспортного средства, недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных выше налогов в установленный срок, ответчику начислены пени. Заявление о взыскании вышеуказанной задолженности своевременно подано не было в связи с проведением налоговым органом внутреннего мониторинга, что по мнению административного истца, является основанием для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Представитель административного истца МИФНС России по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 85).

Административный ответчик Тарасова Н.А. в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного заседания о месте и времени судебного заседания извещалась по последнему известному месту жительства (л.д. 86-87).

Назначенный в порядке ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве представителя ответчика адвокат ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на то, что ему неизвестна позиция ответчика по делу, кроме того, полагал, что пропущенный налоговым органом срок не подлежит восстановлению.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска (л.д.90), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правовых оснований для удовлетворения административного иска не находит по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом, ответчик Тарасова Н.А. являлась собственником транспортного средства, недвижимого имущества, в связи с чем на ней в силу закона лежала обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, частности к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности на жилые дома, квартиры.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей в спорный период времени, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей в спорный период времени, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленный ст.ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014 года Тарасовой Н.А. не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от (дата) (л.д. 18-19).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из системного толкования положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует вывод об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что налоговый орган своевременно выявил наличие у Тарасовой Н.А. задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 270 рублей, пени по транспортному налогу в размере 03 рубля 07 копеек, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 рубля 11 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 27 января 2016 года (л.д. 21).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан (л.д. 22).

В добровольном порядке требование не исполнено.

Впоследствии, 23 июля 2020 года, с нарушением сроков, установленных абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Тарасовой Н.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 270 рублей, пени по транспортному налогу в размере 03 рубля 07 копеек, однако мировым судьей судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа 09 октября 2020 года (л.д. 9).

Как разъяснено в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу положений ст. 94 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, в соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный данный кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административное исковое заявление МИФНС России по Оренбургской области содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д. 4-8).

В то же время, в силу положений действующего административного и налогового законодательства обязанность представить доказательства того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд исходит из того, что срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом пропущен без уважительных причин, основания для восстановления срока на обращение в суд отсутствуют, поскольку доказательств того, что по истечении установленного законом срока налоговый орган не имел реальной возможности совершить процессуальное действие, то есть направить налогоплательщику требование, обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не представлено.

Таким образом, отказ в восстановлении пропущенного срока, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 270 рублей, пени по транспортному налогу в размере 03 рубля 07 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Отказать в удовлетворении ходатайства Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по Оренбургской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с Тарасовой Натальи Алексеевны недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 118 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 270 рублей и пени по транспортному налогу в размере 03 рубля 07 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по Оренбургской области к Тарасовой Наталье Алексеевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 118 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 270 рублей и пени по транспортному налогу в размере 03 рубля 07 копеек отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий    Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2021 года

Судья             Н.А. Максимова