Решение по делу № 1-37/2019 от 22.01.2019

Дело №1-37/2019

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

26 ноября 2019 год город Мурманск

Октябрьский районный суд г.Мурманска в составе:

председательствующего судьи Шиловской Е.И.,

при секретаре Чуркиной В.А.,

помощнике судьи Казаковой Т.А.,

с участием:

государственных обвинителей Веремей А.С., Кавинской О.Л., Донецкой Е.А.,

защитника подсудимого – адвоката Мухачева С.А., представившего удостоверение и ордер,

представителей гражданского истца ИФНС России по г.Мурманску Харченко О.В., Романцовой Ю.С., Паньковой Ю.Е.,

гражданского ответчика Бочарова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

Бочарова А.В., <данные изъяты>, не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ

УСТАНОВИЛ:

Бочаров А.В. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Преступление Бочаровым А.В. совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «ИнТрейд» (далее по тексту - ООО «ИнТрейд», Общество, организация, налогоплательщик) учреждено Бочаровым А.В. и ФИО1. на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ, протокола № 1 от ДД.ММ.ГГГГ, поставлено на учет Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Мурманск, расположенной по адресу: г. Мурманск, ул. Комсомольская, д.4 (далее по тексту - ИФНС России по г. Мурманск) ДД.ММ.ГГГГ. Организации присвоен основной государственный регистрационный номер №, идентификационный номер налогоплательщика №.

Юридическим адресом и местом фактического нахождения ООО «ИнТрейд» является: г. Мурманск, <адрес>.

Основным видом деятельности Общества является торгово-закупочная деятельность (оптовая, розничная, комиссионная) товарами народного потребления, производственного, бытового, хозяйственного назначения.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактическое руководство деятельностью ООО «ИнТрейд» осуществлял Бочаров А.В., являвшийся в указанный период времени одним из двух учредителей указанного Общества, а с ДД.ММ.ГГГГ единственным его учредителем.

В соответствии с п. 1.5, 3.1. Устава в редакции от ДД.ММ.ГГГГ общее собрание участников является высшим органом Общества. Участник вправе участвовать в управлении делами Общества.

Являясь с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ одним из двух учредителей ООО «ИнТрейд», а с ДД.ММ.ГГГГ его единственным учредителем, Бочаров А.В. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ используя своё право на участие в управлении делами Общества, фактически руководил финансово- хозяйственной деятельностью указанного Общества, что выражалось в выполнении последним организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций.

Таким образом, Бочаров А.В., являясь с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ одним из двух учредителей ООО «ИнТрейд», а с ДД.ММ.ГГГГ его единственным учредителем и фактическим руководителем, был самостоятелен в принятии решений и ответственен за финансово-хозяйственную деятельность Общества, отражение ее результатов в бухгалтерском и налоговом учете, а также являлся уполномоченным лицом, на которое в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.19, 23, и ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) государством возложены следующие обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, законно установленные сборы; вести в определенном законодательством Российской Федерации порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые обязан уплачивать возглавляемый им налогоплательщик; нести иные обязанности, определенные действующим законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 и 3 ст.164 НК РФ налогообложение ООО «ИнТрейд» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производилось по налоговым ставкам 18 процентов и 10 процентов.

Бочарову А.В. было достоверно известно, что ООО «ИнТрейд» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст. 143, 146 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с оборотов по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг и в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и ст.ст. 163, 174 НК РФ было обязано исчислить и уплатить НДС с организаций в федеральный бюджет по итогам каждого квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (в ред. ФЗ РФ от 13.10.2008 № 172-ФЗ), то есть за 1 квартал 2011 г. - не позднее 20.06.2011, за 2 квартал 2011 г. - не позднее 20.09.2011, за 3 квартал 2011 г. - не позднее 20.12.2011, за 4 квартал 2011 г. - не позднее 20.03.2012, за 1 квартал 2012 г. - не позднее 20.06.2012, за 2 квартал 2012 г. - не позднее 20.09.2012, за 3 квартал 2012 г. - не позднее 20.12.2012, за 4 квартал 2012 г. - не позднее 20.03.2013, за 1 квартал 2013 г. - не позднее за 2 квартал 2013 г. - не позднее 20.09.2013, за 3 квартал 2013 г. - не позднее 20.12.2013, за 4 квартал 2013 г. - не позднее 20.03.2014.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 171, 172, 173 НК РФ в 2011-2013 г.г. ООО «ИнТрейд» имело право на уменьшение общей суммы налога, исчисленной за налоговый период по НДС, на налоговые вычеты, то есть на суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

Согласно п.п.1, 2 ст.ст.171, 172, 173 НК РФ в 2011-2013 г.г. ООО «ИнТрейд» имело право на уменьшение общей суммы налога, исчисленной за налоговый период по НДС, на налоговые вычеты, то есть на суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

Бочаров А.В. достоверно знал о том, что согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п.2 ст. 171 НК РФ).

Также ему было достоверно известно, что согласно ст.169 НК РФ основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм налога к вычету является счет-фактура и книга покупок налогоплательщика, а согласно ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Достоверно зная указанные выше требования закона, в период времени с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ находясь по адресу: г.Мурманск, ул.<адрес>, Бочаров А.В., являясь фактическим руководителем ООО «ИнТрейд», руководствуясь умыслом, направленным на уклонение от    уплаты    налогов в    особо    крупном    размере, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей и желая их наступления, принял решение об увеличении налоговых вычетов Общества за счет неправомерного принятия к вычету НДС по подложным счетам-фактурам. Так, Бочаров А.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов ООО «ИнТрейд», в период времени с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ получил в свое распоряжение подложные счета-фактуры с выделенным НДС о якобы поставке ООО     «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН    №), ООО    «Альянс» (№), ООО «ФАВОР»    (ИНН    №), ООО    «Крафт» (ИНН №), ООО «Кианит»    (ИНН    №), ООО     «Сфен» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Дело Плюс» (ИНН №) различных товаров в ООО «ИнТрейд». При этом Бочарову А.В. было достоверно известно о том, что указанные организации какие-либо товары в ООО «ИнТрейд» не поставляли, и законных оснований для включения сумм НДС, указанных в данных счет-фактурах не имеется.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, Бочаров А.В., умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в период с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ дал указание работникам бухгалтерии ООО «ИнТрейд», неосведомленным о преступном умысле последнего, принять к бухгалтерскому учету указанные счета-фактуры и включить их в ежеквартальные книги покупок Общества, а также включить в налоговые вычеты, отраженные в декларациях по налогу на добавленную стоимость за период 2011, 2012, 2013 годов.

Указанные преступные действия Бочарова А.В. позволили в период с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ незаконно увеличить принятый к вычету НДС, на сумму которого в соответствии с требованиями ст.ст.171, 172 НК РФ подлежал уменьшению исчисленный по итогам работы в 2011, 2012, 2013 годах НДС, что соответственно привело к уменьшению налогооблагаемой базы и как следствие неуплате руководителем ООО «ИнТрейд» Бочаровым А.В. указанного налога в бюджет в крупном размере.

Так, в результате преступных действий Бочарова А.В. в период времени с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ работниками бухгалтерии были сформированы регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «ИнТрейд», а также книги покупок Общества за 2011-2013 г.г., в которых были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях по поставке в адрес ООО «ИнТрейд» различных товаров и уплате ООО «ИнТрейд» в указанные Общества налога на добавленную стоимость.

Так, в первом квартале 2011 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «СтройТриал» (ИНН №) ООО «Ультратех» (ИНН №), ООО «Дело Плюс» (ИНН № товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные ООО «Дело Плюс» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «СтройТриал» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленная ООО «Ультратех» (ИНН №) на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

Во втором квартале 2011 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «Крафт» (ИНН №), ООО «Дело Плюс» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные ООО «Альянс» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Дело Плюс» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Крафт» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «СтройТриал» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные «ФАВОР» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В третьем квартале 2011 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие    заведомо-ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму

<данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленная ООО «СтройТриал» (ИНН №) на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «ФАВОР»    (ИНН    №)    на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В четвертом квартале 2011 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб.,    включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «СтройТриал» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «ФАВОР»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В первом квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные ООО «ФАВОР» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Ультратех» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Альянс» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму

<данные изъяты>., включая НДС <данные изъяты> руб.;

Во втором квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС № руб.;

выставленные ООО «СтройТриал» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Ультратех» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «ФАВОР»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В третьем квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму

<данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «ФАВОР»    (ИНН    №)    на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «СтройТриал» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты>., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Ультратех» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В четвертом квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «СтройТриал» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Ультратех» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «ФАВОР»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В первом квартале 2013 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Крафт» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., в том числе:

выставленная ООО «Альянс» (ИНН №) на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Крафт» (ИНН <данные изъяты>) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

Во втором квартале 2013 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Кианит» (ИНН №), ООО «Ультратех» ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные ООО «Альянс» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные ООО «Кианит» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленная ООО «Ультратех» (ИНН №) на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В третьем квартале 2013 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Кианит» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные от ООО «Кианит» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

В четвертом квартале 2013 года в книге покупок отражены операции по взаимоотношениям ООО «ИнТрейд» с ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Кианит» ИНН №, ООО «Сфен» ИНН № на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., а именно:

выставленные    ООО    «Альянс»    (ИНН    №)     на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Кианит»    (ИЕН    №)    на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.;

выставленные    ООО    «Сфен»    (ИНН    №)    на    общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.

По указанию Бочарова А.В. в период с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ работниками бухгалтерии ООО «ИнТрейд», неосведомленными о недостоверности сведений, в предоставленных им для налогового и бухгалтерского учета счетах-фактурах, выставленных от ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «Крафт» (ИНН №), ООО «Кианит» (ИНН №), ООО «Сфен» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Дело Плюс» (ИНН №) были составлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ИнТрейд» за 1,2,3,4 кварталы 2011 г., 1,2,3,4 кварталы 2012 г., 1,2,3,4 кварталы 2013 г., где были отражены заведомо ложные сведения.

Так, была неправомерно отражена сумма НДС, подлежащая вычету в общем размере <данные изъяты> руб., которая в результате преступных действий Бочарова А.В. была неправомерно завышена на <данные изъяты> руб., так как подлежала отражению сумма в общем размере <данные изъяты> руб.

В указанный период времени в результате неправомерного увеличения суммы НДС, подлежащего вычету, ООО «ИнТрейд» была занижена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, а именно отражена сумма, подлежащая уплате в общем размере <данные изъяты> руб., из которой уплачено <данные изъяты> руб., а подлежала отражению и уплате в бюджет сумма в общем размере <данные изъяты> руб.

Умышленные преступные действия Бочарова А.В., выразившиеся во включении в налоговые декларации ООО «ИнТрейд» по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2011 г., 1,2,3,4 кварталы 2012 г., 1,2,3,4 кварталы 2013 г. заведомо ложных сведений, привели к неуплате и непоступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., что в соответствии примечанием к ст.199 УК РФ является крупным размером.

Таким образом, руководитель ООО «ИнТрейд» Бочаров А.В. в результате реализации вышеуказанной преступной схемы уклонения от уплаты налогов, являясь фактическим руководителем Общества, находясь в период времени с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ по адресу: г.Мурманск, <адрес>, действуя умышленно из корыстных побуждений, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, путем включения в налоговые декларации за 1,2,3,4 кварталы 2011, 2012, 2013 г.г. заведомо ложных сведений, что привело к неуплате и непоступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб..

Подсудимый Бочаров А.В. вину в совершении инкриминируемого преступления признал частично, поясняя свою позицию реальностью совершения сделок между ООО «ИнТрейд» и ООО «Дело Плюс», ООО «СтройТриал», ООО «Ультатех» по приобретению и поставке продукции по цене с включенным НДС в 2011, 2012, 2013 годах, и объясняя подачу налоговых декларации по НДС за периоды с 2011 по 2014 годы доверием к сотрудникам бухгалтерии ООО «ИнТрейд», а также ненадлежащей осмотрительностью при выборе контрагентов Общества.

Вместе с тем, несмотря на приведенную позицию Бочарова А.В., его виновность в изложенном выше преступлении полностью подтверждается показаниями представителя потерпевшего, свидетелей, специалистов, заключениями специалистов и экспертов, частично показаниями самого подсудимого, а также иными исследованными судом доказательствами.

Так, ДД.ММ.ГГГГ Бочаров А.В. обратился в правоохранительные органы с явкой с повинной, в которой указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он являлся единственным участником ООО «ИнТрейд» и фактическим руководителем Общества, и только он давал обязательные для исполнения указания, в том числе бухгалтерам и другим сотрудникам Общества, не оспаривая факт задолженности Обществом по уплате НДС за период с 2011 по 2013 года (том <данные изъяты>).

Материалами юридического и регистрационного дел ООО «ИнТрейд» подтверждено, что указанное Общество является действующим юридическим лицом, создано участниками Бочаровым А.В. и ФИО1 (протокол собрания участников № 1 от ДД.ММ.ГГГГ, договор об учреждении Общества от ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрировано налоговом органе - ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес Общества: г.Мурманск, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ единственным участником Общества являлся Бочаров А.В., генеральным директором Общества ФИО2.. На основании приказа № 1 от ДД.ММ.ГГГГ, ведение бухгалтерского учета Общества возлагалось на Бочарова А.В..

Основными видами деятельности Общества являются, в том числе, торгово-закупочная деятельность (оптовая, розничная, комиссионная) товарами народного потребления, производственного, бытового, хозяйственного назначения и другими непродовольственными товарами (ст. 10 Устава Общества).

Высшим органом Общества, согласно пунктам 1.5, 3.1, ст. 6 Устава, является общее собрание участников, которые вправе участвовать в управлении делами и общим собранием участников утверждаются годовые отчеты и годовые бухгалтерские балансы. Кроме того, в полномочия общего собрания входит утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов), решение иных вопросов, предусмотренных законом (том <данные изъяты>), юридическое дело исследовалось в судебном заседании в качестве вещественного доказательства.

Как следует из показаний представителя потерпевшего и гражданского истца ИФНС России по г.Мурманску ФИО3. в судебном заседании, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками отдела выездных налоговых проверок проводилась плановая выездная налоговая проверка ООО «ИнТрейд» на предмет соблюдения налогового законодательства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой выявлено, что ООО «ИнТрейд» приобретало различные товары у ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», однако указанные организации обладали признаками фирм «однодневок», поскольку по юридическим адресам не располагались, руководители являлись номинальными лицами, движение денежных средств по счетам указанных организаций носило транзитный характер, а необходимых для ведения хозяйственной деятельности средств, помещений и персонала они не имели, требования инспекции о предоставлении бухгалтерских документов, подтверждающих финансово-хозяйственные отношения с ООО «ИнТрейд» не были исполнены, как и ООО «ИнТрейд» не предоставило в ИФНС России по г. Мурманску товарно-транспортные накладные, подтверждение товара от продавца к покупателю, сертификаты качества, заявки на поставки, доверенности, выданные транспортным компаниям на перевозку грузов, что свидетельствует о том, что ООО «ИнТрейд» с целью получения необоснованной налоговой выгоды был создан формальный документооборот по взаимоотношениями с вышеуказанными контрагентами. В свою очередь, данные счет-фактур, подтверждающих принятие ООО «ИнТрейд» от вышеуказанных компаний товаров, предъявленных сумм НДС к вычету, были включены ООО «ИнТрейд» в книги покупок за проверяемый период, при этом НДС по данным счетам-фактурам учтен при расчете налогооблагаемой базы по НДС за указанный период времени с целью уменьшения налоговой базы по НДС. По результатам налоговой проверки ООО «ИнТрейд» привлечено к налоговой ответственности и Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей, указанное решение обжаловалось Обществом, однако оставлено без изменения решением Арбитражного суда Мурманской области. Гражданский иск в сумме <данные изъяты> рублей представитель потерпевшего поддержала в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес правоохранительных органов обратился начальник ИФНС России по г.Мурманску с заявлением о преступлении, указав аналогичные обстоятельства совершения Бочаровым А.В. уклонения от уплаты налогов ООО «ИнТрейд» путем включения в налоговые декларации недостоверных сведений (<данные изъяты>), с аналогичным заявлением о преступлении обратился в правоохранительные органы ДД.ММ.ГГГГ руководитель УФНС России по Мурманской области (<данные изъяты>).

Аналитической справкой (заключением) б/н от ДД.ММ.ГГГГ, составленной начальником контрольного отдела УФНС России по Мурманской области, подтверждено, что в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «ИнТрейд» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: налога на прибыль, НДС, транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выявлено уклонение Общества от уплаты налогов, сумма доначисленных налогов, пени, налоговых санкций за проверяемый период составила <данные изъяты>, по результатам проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № № о привлечении ООО «ИнТрейд» к ответственности за совершение налогового нарушения (<данные изъяты>).

Согласно решению № № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному начальником ИФНС России по г.Мурманску, ООО «ИнТрейд» привлечено к налоговой ответственности, в том числе за неправомерное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС, относящиеся к стоимости товаров, работ, услуг ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «Альянс» по счетам-фактурам, выставленным данными контрагентами в адрес ООО «ИнТрейд», что повлекло неполную уплату НДС в бюджет <данные изъяты> рублей, в том числе за 2012 год <данные изъяты> рублей, за 2013 год <данные изъяты> рублей, за неправомерное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС, без наличия соответствующих первичных счетов-фактур за 2012-2014 года в размере <данные изъяты> рублей, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость в результате завышения налоговых вычетов составила <данные изъяты> рублей, которая также и является суммой неполной уплаты налога на добавленную стоимость (<данные изъяты>). Указанное решение оставлено без изменения решением Арбитражного суда Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ №№ (том <данные изъяты>), а также постановлением тринадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ № № (<данные изъяты>).

При осмотре места происшествия – офисных помещений, расположенных на 2 этаже в <адрес> в г.Мурманске, в офисе ООО «Офис 51+» обнаружены печати ООО «ИнТрейд», электронные цифровые подписи ООО «ИнТрейд», которые со слов ФИО2, остались от предыдущего арендатора ООО «ИнТрейд» (<данные изъяты>).

При осмотре места происшествия-офисного помещения, расположенного в <адрес> в г.Мурманске, установлено, что по указанному адресу находится офис ООО «ИнТрейд», из офиса изъяты бухгалтерский документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия, печати различных организаций, электронно-цифровые подписи (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля – главного государственного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок № 3 ИФНС России по г.Мурманску ФИО4 следует, что на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Мурманску ею проведена выездная налоговая проверка ООО «ИнТрейд» за период 2012-2014 г.г. по всем налогам и сборам, подлежащим уплате Обществом в бюджеты различных уровней, для проведения которой Обществом представлены книги покупок и продаж за проверяемый период, а также бухгалтерские документы (счета-фактуры, товарные накладные и др.) по приобретению и реализации товаров (офисной мебели, канцтоваров и офисной техники), а также проводилась встречная налоговая проверка контрагентов ООО «ИнТрейд», которые, согласно представленным документам, являлись поставщиками товаров в ООО «ИнТрейд». В ходе проверки поставщики: ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН» не смогли представить документов, подтверждающих поставку товаров в ООО «ИнТрейд», а анализ деятельности указанных предприятий, показал, что они имеют признаки фирм «однодневок», учредители и руководители ФИО5., ФИО6 пояснили, что являлись «номинальными» руководителями и учредителями Обществ, ряд бухгалтерских документов подписывались не руководителями, а иными лицами, что было установлено почерковедческими экспертизами, у обществ отсутствовало имущество, по адресам регистрации они не находились.

По результатам проверки было установлено, что при расчете налоговой базы по НДС, ООО «ИнТрейд» в налоговые вычеты были включены необоснованно суммы НДС, отраженные в книгах покупок, счет-фактур, выставленных от трех обществ «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», в связи с чем, ООО «ИнТрейд» был доначислен НДС в сумме <данные изъяты> рублей.

Взаимоотношения ООО «Дело плюс», ООО «Стройтриал», ООО «Ультратех» и ООО «ИнТрейд» в ходе проверки не исследовались.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении ООО «Интрейд» к налоговой ответственности, которое оспорено руководством ООО «Интрейд» в Арбитражном суде Мурманской области и оставлено без изменения.

Аналогичные сведения содержатся в акте, составленном по результатам проведенной выездной налоговой проверки ООО «ИнТрейд» на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) конкретных налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, проведенной на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г.Мурманску от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Кроме того, показания представителя потерпевшего ФИО7, свидетеля ФИО4 в части включения Бочаровым А.В. в налоговые декларации ООО «ИнТрейд» по НДС заведомо ложных сведений, подтверждаются материалами выездной камеральной проверки, из которых следует, что в проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно книге покупок и продаж ООО «ИнТрейд», а также перечня счетов-фактур, товарных накладных, самих счетов – фактур, товарных накладных, договоров поставки, представленных налоговому органу ООО «ИнТрейд», контрагентами Общества являлись, в том числе, ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», которые поставляли товар в ООО «ИнТред» (том <данные изъяты>). Указанные данные счет-фактур были включены ООО «ИнТрейд» в налоговую базу и исчисленный из нее НДС был отражен в налоговой декларации ООО «ИнТрейд» (<данные изъяты>).

Изложенное также подтверждено заключением эксперта № № от ДД.ММ.ГГГГ, проводившим судебную экономическую экспертизу, согласно которому со счета ООО «ИнТрейд», открытого в ПАО Сбербанк, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> следующим контрагентам: ООО «Альянс» ИНН № в размере <данные изъяты>; ООО «Альянс» ИНН № в размере <данные изъяты>; ООО «Альянс» ИНН № в размере <данные изъяты>; ООО «Фавор» ИНН № в размере <данные изъяты>; ООО «Крафт» ИНН № в размере 1 <данные изъяты>; ООО «Кианит» ИНН № в размере <данные изъяты>; ООО «СФЕН» ИНН № в размере <данные изъяты>; ООО «УльтраТех» ИНН № в размере <данные изъяты>; ООО «Стройтриал» ИНН № в размере <данные изъяты>.

С этого же счета, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Обществом перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> руб., в том числе следующим контрагентам: ООО «Симплекс» - <данные изъяты> рублей, ООО «Контерн» - 4 <данные изъяты>; ООО «Инрайс» - <данные изъяты>, ООО «Техноинвест» - <данные изъяты>, ООО «Юникор» - <данные изъяты>, ИП Самонькина Р.М. – 149 <данные изъяты>, ООО «АСМ-Инвест» - <данные изъяты>, ООО «Интегро» - <данные изъяты>, ООО «Трейдер» - <данные изъяты>, ООО «Инсар-Опт» - <данные изъяты>, ООО «НДВ Ком» - <данные изъяты>, ООО «Леоком» - <данные изъяты>, ООО «Инсар М» - <данные изъяты>, ООО «Центральный стадион профсоюзов» - <данные изъяты>, магазин «Луч» -<данные изъяты> (<данные изъяты>). Аналогичные выводы о перечислении денежных средств от ООО «ИнТрейд» в адрес вышеуказанных контрагентов содержатся в заключении специалиста от ДД.ММ.ГГГГ, проводившего экономическое исследование ООО «ИнТрейд» (<данные изъяты>).

Сведениями, представленными ИФНС по г.Мурманску подтверждено, что именно вышеуказанный счет был открыт ДД.ММ.ГГГГ ООО «ИнТрейд» в ПАО «Сбербанк», который является действующим по настоящее время (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО2. в ходе судебного следствия следует, что с 2004 года он работал в должности техника ООО «Инсар Трейд», которое как и ООО «Юникор», ООО «Инсар М», ООО «НДВ Ком», «Трейдер» входило в группу компаний, принадлежащих Бочарову А.В.. В дальнейшем, весной 2010 года он по предложению Бочарова А.В. занял должность директора ООО «ИнТрейд», в которой числился до 2014 года, однако фактически исполнял обязанности директора торгового зала, руководство деятельностью ООО «ИнТрейд» не осуществлял, такую деятельность осуществлял Бочаров А.В.. На его имя были выпущены электронно-цифровые подписи, которые он передал в бухгалтерию ООО «ИнТрейд», при этом он каких-либо документов от имени Общества не подписывал. Решения о финансово-хозяйственной деятельности Общества принимал Бочаров А.В., контролировал расходование денежных средств Общества. В сентябре 2014 года он уволился из ООО «ИнТрейд», поскольку получил письмо из ИФНС России по г.Мурманску о наличии у ООО «ИнТрейд» задолженности по уплате НДФЛ в размере около 400 000 рублей.

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО7 следует, что в 2013 года она работала бухгалтером в ООО «Юникор», которое входило в группу компаний ООО «Инсар», как и ООО «ИнТрейд», принадлежащих Бочарову А.В., который и руководил деятельностью указанных Обществ, также вела бухгалтерию ООО «ИнТрейд», составляла первичную бухгалтерскую документацию, исполняла указания Бочарова А.В., к которому также обращалась по возникающим вопросам. ФИО2 числился директором ООО «ИнТрейд», и, как ей известно, он, как директор, подписывал представленные ему для подписи документы. Поскольку она работала с бухгалтерскими документами, которые ей поступали от секретаря, ей знакомо наименование компании ООО «Альянс», однако ей не известно о реальности сделок по счет-фактурам, которые отражались в книге покупок Общества. Такие поставщики, как ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», ООО «УльтраТех», ООО «Стройтриал», ООО «Дело плюс», ей не известны (т<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО8. в судебном заседании следует, что она с 2010 по 2015 годы бухгалтером ООО «ИнТрейд», которое реализовывало офисную мебель, канцтовары, компьютерную технику. Учредителем и руководителем Общества являлся Бочаров А.В., она в свою очередь составляла налоговую отчетность, отчетность по заработной плате, занималась иными вопросами, связанными с ведением бухгалтерского учета. Налоговые декларации по НДС составлялись на основе данных книг покупок, которые формировались на основе счетов-фактур, поступивших в бухгалтерию, и направлялись в ИФНС России по г. Мурманску по телекоммуникационным каналам связи, подписывалась электронно-цифровой подписью ФИО2., в распечатанном виде подписывалась также последним. Деятельностью ООО «ИнТрейд» руководили как Бочаров А.В., так и ФИО2

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО9. следует, что с ДД.ММ.ГГГГ она являлась заведующей склада ООО «ИнТрейд», и в ее обязанности входило: организация работы склада, прием и отпуск товара, обеспечение его сохранности. Так, на склад поступала сформированная бухгалтерией основного офиса опись с указанием товара, который должен был поступить, а в дальнейшем к описи прикрепляли листы с указанием наименования поставщика и количеством упаковок (коробок). При поступлении товара на склад, она сверяла товар с описями, о чем делала отметки в программе «Склад» в базе 1 «С», водитель передавал ей товарно-транспортную накладную, которую она подписывала, а копию отдавала водителю, при этом водитель также передавал ей запечатанный комплект документов на товар, который она не вскрывая, передавала в бухгалтерию вместе с оригиналом товарно-транспортной накладной. Также она отдельно подписывала товарно-транспортные накладные, которые ей передавали для подписи. При реализации товара со склада, она ставила свою подпись в расходной накладной, которая изготавливалась бухгалтерией и передавалась ей клиентом. Руководителем ООО «ИнТрейд» являлся Бочаров А.В., который и решал вопросы финансового характера Общества, в том числе выдаче материальной помощи. Ей не известно, поставляли ли на склад товары такие организации, как ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», ООО «УльтраТех», ООО «Стройтриал», ООО «Дело плюс» (т<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаний свидетеля ФИО10 следует, что в период с 2010 по 2015 год она работала в ООО «ИнТрейд» менеджером, руководителем которого изначально являлись ФИО1 и Бочаров А.В., а в дальнейшем Бочаров А.В., ее рабочее место располагалось в универмаге «Мурманск», расположенном по адресу: г.Мурманск, <адрес>, и в обязанности входило реализация офисной мебели покупателям. Для этих целей она формировала заявку покупателя на товар, которую отправляла в головной офис, формировала счет на оплату и договор купли-продажи, а в дальнейшем после обработки заявки, перезванивала покупателям в целях получения последними товара на складе. Поставщики реализуемого ООО «ИнТрейд» товара, ей не известны, однако все вопросы по деятельности предприятия, решал Бочаров А.В. (т<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаний свидетеля ФИО11 следует, что она работала менеджером по закупкам в ООО «ИнТрейд», которое в свою очередь осуществляло розничную продажу бытовой и офисной мебели, канцтоваров, в ее служебные обязанности входил поиск контрагентов-поставщиков товаров, при этом договоров купли-продажи с поставщиками она не заключала, поскольку поставщики по электронной почте направляли счета на оплату, которые через водителя направлялись в бухгалтерию ООО «ИнТрейд». Она имела доступ и работала в базе «1С» в программе складского учета товара, по просьбе работников бухгалтерии, она иногда она вносила сведения в базу «1С» на основании счетов-фактур, поступивших из бухгалтерии. Ей не известны такие организации, как ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», ООО «УльтраТех», ООО «Стройтриал», ООО «Дело плюс» (т<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаний свидетеля ФИО12. следует, что в ООО «ИнТрейд» она работала кладовщиком на терминале с лета 2011 года по февраль 2013 года, и в ее обязанности входило прием товара на склад, его учет, обеспечение сохранности, учет перемещения товара со склада в магазины. Так, при приеме товара, ей перевозчик передавал комплект документов, который она отправляла в офис ООО «ИнТрейд», из которого в дальнейшем поступала накладная с указанием перечня товара с номенклатурным номером, она сверяла количество товара по накладной и если какой-то товар, заявленный в накладной, фактически не поступил на склад, либо поступил в другом количестве, другом цвете, она писала об этом докладную записку, которую передавала в офис. Также в программе «1С» «Склад» она отмечала количество товара, поступившего на склад, а также вносила сведения о перемещении товара со склада в магазин. За период ее работы недостачи товара выявлено не было (т<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаний свидетеля ФИО13 следует, что в период с 2009 по 2012 года она являлась сметчиком в ООО «ИнТрейд», одними из видов деятельности которого, являлись выполнение ремонтных работ помещений, согласно смет, составленных ею, а также розничная торговля мебелью в магазине. Контрагенты ООО «ИнТрейд» ей не известны, так как к этой деятельности отношения не имела (т<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО14. в ходе судебного следствия следует, что в период с 2010 по 2015 года он работал в должности старшего кладовщика в ООО «ИнТрейд», в его обязанности входило: прием товара, перемещение его в торговый зал. Так, раз в неделю на склад приезжала машина с товаром, он принимал у водителя пакет документов, который передавал в бухгалтерию ООО «ИнТрейд», а наличие товара проверял по описи. Как заведующий складом, он подписывал товарные накладные, которые привозили ему на склад водители ООО «ИнТрейд», не запоминая наименования контрагентов-поставщиков, в связи с чем, ему не знакомы наименования таких организаций, как ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», ООО «УльтраТех», ООО «Стройтриал», ООО «Дело плюс».

Из показаний свидетеля ФИО15 в ходе судебного следствия и его показания в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что в период с 2011 по 2018 годы он работает в должности главного инженера ООО «ИнТрейд», в его должностные обязанности входило решение технических вопросов. Директором Общества являлся Бочаров А.В., в определенный период времени, также ФИО2.. В 2010 годах по предложению Бочарова А.В. он зарегистрировал на свое имя ООО «Трейдер», деятельностью которого фактически руководил Бочаров А.В., а он подписывал бухгалтерские документы, которые ему предоставлял Бочаров А.В.. О финансово-хозяйственной деятельности ООО «Трейдер» ему ничего не известно, как и не известно о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «ИнТрейд» с ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН», ООО «УльтраТех», ООО «Стройтриал», ООО «Дело плюс». Так, в период работы в ООО «ИнТрейд», он по предложению Бочарова А.В. закупал товар в магазине «Сейд», который передавал работнику компании, наименования которой не помнит, из Москвы, а тот в свою очередь передавал ему заработную плату (т.<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО16 следует, что в период с 2005 по 2015 он на личном микроавтобусе занимался грузоперевозками, в том числе перевозил грузы из магазина «Сейд». Компании ООО «ИнТрейд», ООО «Ультратех», а также Бочаров А.В., Петкогло А.А. ему не знакомы (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО17 в ходе судебного следствия следует, что он до 2015 года работал в одной из компаний, принадлежащих Бочарову А.В., в должности руководителя отдела продаж, занимался вопросами продажи мебельной фурнитуры торговой марки «Боярд», путем оформления заказов и заявок на товар, которые направлял посредством программы «1С» в бухгалтерию. Счета-фактуры, первичную бухгалтерскую документацию также направлял через водителя в бухгалтерию.

Согласно протоколу осмотра ежеквартальных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «ИнТрейд» за 2011, 2013, 2013 годы, представленных в следственный орган из ИФНС России по г.Мурманску, Обществом указанные налоговые декларации направлялись посредством телекоммуникационной связи в налоговый орган, при этом каждая из деклараций подписана ФИО2

Заключением эксперта № № от ДД.ММ.ГГГГ, проводившего судебную экономическую экспертизу, подтверждено, что в указанных декларациях, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная ООО «Ин Трейд» за период 2011, 2012, 2013 составила: 1 квартал 2011 г. - <данные изъяты>.; 2 квартал 2011 г. – <данные изъяты>.; 3 квартал 2011 г. - <данные изъяты>.; 4 квартал 2011 г. - <данные изъяты>.; 1 квартал 2012 г. - <данные изъяты>.; 2 квартал 2012 г. - <данные изъяты>.; 3 квартал 2012 г. - <данные изъяты>.; 4 квартал 2012 г. - <данные изъяты>.; 1 квартал 2013 г.- <данные изъяты>.; 2 квартал 2013 г.- <данные изъяты>.; 3 квартал 2013 г. - <данные изъяты>.; 4 квартал 2013 г. - <данные изъяты>.. ООО «ИнТрейд» произвело уплату в бюджет НДС за период 2011, 2012, 2013 г.г.: за 1 квартал 2011 - <данные изъяты>., за 2 квартал 2011 - <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2011 - <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2011 - <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2012 - <данные изъяты>., за 2 квартал 2012 - <данные изъяты>., за 3 квартал 2012 - <данные изъяты>., за 4 квартал 2012 - <данные изъяты>., за 1 квартал 2013 - <данные изъяты>., за 2 квартал 2013 - <данные изъяты>., за 3 квартал 2013 - <данные изъяты>., за 4 квартал 2013 - <данные изъяты>. (<данные изъяты>).

Согласно этому же заключению, по данным книги покупок ООО «ИнТрейд», в первом квартале 2011 года были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «СтройТриал» (ИНН <данные изъяты>), ООО «Ультратех» (ИНН <данные изъяты>), ООО «Дело Плюс» (ИНН <данные изъяты>) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них восемь счет-фактур, выставленные ООО «Дело Плюс» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая <данные изъяты> руб.; одиннадцать счет-фактур, выставленных ООО «СтройТриал» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; одна счет фактура ООО «Ультратех» на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

Во втором квартале 2011 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Фавор» (ИНН №), ООО «Крафт» (ИНН №), ООО «Дело Плюс» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них: пять счет-фактур, выставленных ООО «Альянс» (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; три счет-фактуры ООО «Дело Плюс» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; две счет-фактуры ООО «Крафт» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; тридцать пять счет-фактур ООО «СтройТриал» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; пять счет-фактур ООО «Фавор» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., выставленные «Фавор» (ИНН №).

В третьем квартале 2011 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Фавор» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них: двадцать счет-фактур ООО «Альянс» (ИНН №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС 237 457,93 руб., выставленные ООО «Альянс» (ИНН №); пять счет-фактур ООО «Альянс» (ИНН №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; одна счет-фактура от ДД.ММ.ГГГГ ООО «СтройТриал» на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; восемь счет-фактур ООО «Фавор» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

В четвертом квартале 2011 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Фавор» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС <данные изъяты> руб., из них: шестьдесят одна счет-фактура ООО «Альянс» (ИНН №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; девять счет-фактур ООО «Альянс» ИНН (ИНН №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; сто одиннадцать счет-фактур ООО «СтройТриал» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты>.; четыре счет-фактуры ООО «Фавор» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

В первом квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Фавор» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты>., включая НДС <данные изъяты> руб., из них четыре счет-фактуры ООО «Фавор» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; пятьдесят пять счет-фактур ООО «Ультратех» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; двадцать восемь счет-фактур ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; девятнадцать счет-фактур ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

Во втором квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Фавор» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них одиннадцать счет-фактур ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; девятнадцать счет-фактур ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; шестнадцать счет-фактур ООО «СтройТриал» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; шестьдесят две счет-фактуры ООО «Ультратех» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; четырнадцать счет-фактур ООО «Фавор» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

В третьем квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН № ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Фавор» (ИНН № ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них: пять счет-фактур ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; три счет фактуры ООО «Фавор» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; четыре счет-фактуры ООО «Ультратех» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; четыре счет-фактуры ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; пять счет-фактур ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

В четвертом квартале 2012 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН <данные изъяты>), ООО «Альянс» (ИНН <данные изъяты>), ООО «Альянс» (ИНН <данные изъяты>), ООО «СтройТриал» (ИНН <данные изъяты>), ООО «Фавор» (ИНН <данные изъяты>), ООО «Ультратех» (ИНН <данные изъяты>) товаров на сумму 30 <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них: двадцать пять счет-фактур ООО «Альянс» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; пять счет фактур ООО «Альянс» (ИНН <данные изъяты>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; двенадцать счет-фактур «Альянс» (ИНН <данные изъяты>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; две счет-фактуры ООО «СтройТриал» от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; сорок три счет-фактуры ООО «Ультратех» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; две счет-фактуры ООО «Фавор» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

В первом квартале 2013 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Крафт» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них: одна счет-фактура от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Альянс» (ИНН №) на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; три счет-фактуры ООО «Крафт» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

Во втором квартале 2013 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Кианит» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты>., включая <данные изъяты> руб., из них: три счет-фактуры ООО «Альянс» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты>, включая НДС <данные изъяты>.; восемь счет-фактур ООО «Кианит» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; одна счет-фактура ООО «Ультратех» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

В третьем квартале 2013 года в книге покупок ООО «ИнТрейд» были отражены счета-фактуры, содержащие сведения о приобретении ООО «ИнТрейд» у ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Кианит» (ИНН №) товаров на сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб., из них две счет-фактуры ООО «Альянс» (№) на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; тридцать одна счет-фактура ООО «Кианит» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб..

В 4 квартале 2013 года в книге покупок отражены операции по взаимоотношениям ООО «ИнТрейд» с ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Кианит» ИНН №, ООО «Сфен» ИНН № на сумму <данные изъяты>., включая НДС <данные изъяты> руб., из них: пять счет-фактур ООО «Альянс» (№) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; шесть счет-фактур ООО «Кианит» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб.; три счет-фактуры ООО «Сфен» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., включая НДС <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

Вышеуказанные счета – фактуры, а также товарные накладные к ним, книги покупок ООО «ИнТрейд», налоговые декларации ООО «ИнТрейд» по НДС за 2011, 2012, 2013 года осмотрены, признаны вещественными доказательствами и непосредственно исследовались в судебном заседании в качестве вещественных доказательств (тома <данные изъяты>).

Осмотром счет-фактур установлено, что счета-фактуры от ООО «СтройТриал» подписаны руководителем ФИО18., с 4 квартала 2011 года руководителем Общества ФИО19., ООО «Ультратех» руководителем ФИО20., а с 1 квартала 2012 года руководителем Общества ФИО21 ООО «Фавор» руководителем ФИО22., ООО «Альянс» (ИНН <данные изъяты>) руководителем ФИО23., ООО «Альянс» ИНН (№) руководителем ФИО24., ООО «Альянс» (ИНН <данные изъяты>) руководителем ФИО5., ООО «Крафт» руководителем ФИО25., ООО «Кианит» руководителем ФИО6..

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО22 следует, что в 2010 году он за денежное вознаграждение открыл на свое имя коммерческую организацию, к деятельности которой отношения не имел, а по указанию малознакомого Алексея, который и выплатил ему денежное вознаграждение, приезжал в банки, где снимал со счетов денежные средства, которые также передавал Алексею. В 2016 году его вызвали в ИФНС России по г. Мурманск, где он узнал, что он зарегистрирован в качестве учредителя и руководителя ООО «Фавор», однако документов, по открытию указанного Общества он не подписывал, в налоговый орган по поводу регистрации юридических лиц не обращался. Бочаров А.В., ООО «ИнТрейд» ему не знакомы (т. <данные изъяты>). Информацией АО «Альфа-Банк» подтверждено, что ФИО22. в указанном Банке был открыт счет ДД.ММ.ГГГГ, по которому денежные средства не перечислялись (<данные изъяты>).

В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом получены документы, согласно которым ООО «Фавор» зарегистрировано в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), к исполнению обязанностей в качестве директора Общества с ДД.ММ.ГГГГ приступила ФИО26. (том <данные изъяты>), юридический и фактический адрес Общества, согласно Уставу-г.Мурманск, ул. <адрес> (том <данные изъяты>). Справкой по результатам обследования от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено, что ООО «Фавор» по месту регистрации по адресу: г.Мурманск, <адрес> не находится (<данные изъяты>), в ОАО «БинБанк» обществу открыт счет, с ДД.ММ.ГГГГ клиенту присвоен высокий уровень риска, на счет ДД.ММ.ГГГГ наложен арест по распоряжению ИФНС РФ по Мурманской области (<данные изъяты>). ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ Обществу открыт счет в «ДнБ НОР Мончебанк», электронная подпись и ключ к счету выдан на имя генерального директора Общества ФИО26. (том <данные изъяты>).

Согласно заключению эксперта № № от ДД.ММ.ГГГГ, подписи от имени ФИО22 как руководителя ООО «Фавор», в оригиналах счет фактур за 2012 год и транспортных накладных за 2012 год, учтенных ООО «ИнТрейд» при исчислении налогооблагаемой базы, и представленных в налоговый орган, выполнены не последним, а иным лицом (<данные изъяты>).

Согласно выписке ЕГРЮЛ, правоустанавливающим документам ООО «Альянс» ИНН №, Общество создано на основании решения единственного учредителя ФИО23 от ДД.ММ.ГГГГ, поставлено на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, юридический и фактический адрес г<адрес>, генеральным директором Общества с ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО5., с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО23., дисквалифицирована на основании постановления суда (<данные изъяты>). На основании договора банковского счета от ДД.ММ.ГГГГ, Обществу открыт счет в ЗАО КБ «Тетраполис» г.Санкт-Петербурга, выпущена ЭЦП на имя ФИО23., затем ФИО5. (<данные изъяты>). Аналогичные сведения содержатся в материалах регистрационного дела ООО «Альянс» ИНН № (<данные изъяты>).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 22 по г.Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Альянс» ИНН № по адресу, указанному в учредительных документах: г.Санкт<адрес>, не находится, строение с указанным почтовым адресом отсутствует (<данные изъяты>).

Согласно ответу ГУ МВД России по г.Санкт-Петербургу и Ленинградской области, на вышеуказанные ООО «Альянс» автомобили не зарегистрированы (<данные изъяты>).

По сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 22 по г. Санкт-Петербургу, Общество находится на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом сведений по форме 2-НДФЛ в инспекцию не представляло (<данные изъяты>), Общество имеет два расчетных счета, открытых: ДД.ММ.ГГГГ в АО КБ «Тетраполис», ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «Маст-Банк» «Невский» (том <данные изъяты>). Указанное Общество находится на упрощённой системе налогообложения, что подтверждено налоговыми декларациями по УСН за период с 2011 по 2014 года (<данные изъяты>)

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО27 следует, что он проживает в <адрес> ранее, до сентября 2016 года, соседкой по квартире являлась ФИО23, которая работала уборщицей в многофункциональном центре. О том, что та являлась учредителем какого-то юридического лица, ему не известно (т.<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО28. в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что он является одним из учредителей ООО «Небанковская кредитная организация «Мурманский расчетный центр», клиентом которого являлось ООО «Альянс» ИНН №, со счета которого, ему перечислялись в качестве финансовой помощи <данные изъяты> рублей, которые он возвратил частями в 2013 году. ООО «ИнТрейд», ФИО2 Бочаров А.В. ему не знакомы, однако его знакомым является ФИО1. (т. <данные изъяты>).

Согласно выписке ЕГРЮЛ, а также материалам регистрационного дела ООО «Альянс» ИНН №, представленными Межрайонной ИФНС России № 15 по г.Санкт-Петербургу Общество создано на основании решения № № от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника ФИО24. (том <данные изъяты>), зарегистрировано в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Уставу Общества, его юридическим и фактическим адресом является: г<адрес>, основными видами деятельности оптовая торговля пищевыми продуктами и прочая оптовая торговля (<данные изъяты>).

Из ответа Межрайонной ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ООО «Альянс» ИНН № по адресу, указанному в учредительных документах: г<адрес> не значится (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО24. в ходе судебного следствия следует, что, начиная с 2009 года на ее имя в г.Санкт-Петербурге были зарегистрированы ряд юридических организаций, в том числе ООО «Альянс», к деятельности которого, она не имела отношения, а за денежное вознаграждение подписывала документы, которые привозили ей незнакомые лица.

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО29 следует, что с 2007 года он оказывал услуги по подготовке документов для регистрации юридических лиц, а также к нему обращались граждане, которые желали приобрести уже зарегистрированные юридические лица с открытыми счетами в банках, для чего он находил различных лиц, которые за денежное вознаграждение регистрировали коммерческие организации. Он готовил пакет документов: протокол собрания учредителей, устав общества, приказы о назначении на должности директора и т.д. Лицо, которое согласно данным документам должно было являться учредителем или директором ставило свои подписи в документах. Затем пакет документов передавался нотариусу, а затем в ИФНС России по г. Мурманск, за проданную фирму он получал от заказчика <данные изъяты> рублей. Также заказчики периодически звонили ему и говорили, что на расчетный счет приобретенной ими организации поступили денежные средства, просили его с директором съездить снять указанные суммы и передать им. Он созванивался с человеком, который числился директором организации, они с ним подъезжали к банку, где человек снимал деньги со счета, после чего передавал их ему, а он отдавал владельцу фирмы. За подобные услуги он получал от <данные изъяты> до <данные изъяты> рублей, часть денежных средств он отдавал человеку, который снимал денежные средства, часть оставлял себе в качестве оплаты за услуги. Ему не было известно, каким способом использовались созданные им и проданные организации. Он знает ФИО25., ФИО05., на их имена он регистрировал общества с ограниченной ответственностью, наименования которых не помнит, а также не помнит о том, в какой период времени они были зарегистрированы, однако с указанными лицами он ездил с банки, где они снимали денежные средства со счетов организаций, где те являлись директорами (т. <данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО5. следует, что он за денежное вознаграждение открыл на свое имя коммерческую организацию, наименование которой узнал только в 2016 году в ИФНС по г.Мурманску– ООО «Альянс». К деятельности указанного Общества он отношения не имел, а несколько раз снимал денежные средства со счета в банке по просьбе мужчины, который и предложил ему зарегистрировать на свое имя указанное Общество, а также по просьбе последнего подписывал чековые книжки (т.<данные изъяты>). Согласно сведениям, представленным Банком «Альфа-Банк», на имя ФИО5 был открыт счет ДД.ММ.ГГГГ по которому денежные средства не перечислялись (<данные изъяты>).

Согласно заключению эксперта № № от ДД.ММ.ГГГГ, полученному при проведении камеральной проверки налоговым органом, подписи от имени ФИО5., как руководителя ООО «Альянс» ИНН №, в оригиналах договоров купли-продажи, счетах-фактурах и их копиях, копиях товарных накладных за 2012-2013 года, учтенных ООО «ИнТрейд» при исчислении налогооблагаемой базы, и представленных в налоговый орган, выполнены не последним, а иным лицом (<данные изъяты>), при этом ФИО5. в рамках выездной камеральной проверке инспектору также подтверждал, что является номинальным руководителем ООО «Альянс» ИНН №, подписи в счетах фактурах, товарных накладных, банковском досье на открытие расчетного счета ООО «Альянс» ему не принадлежат (<данные изъяты>).

Согласно выписке ЕГРЮЛ, материалам регистрационного дела ООО «Дело Плюс», представленного Межрайонной ИФНС № 15 по г.Санкт-Петербургу, Общество создано на основании решения № № от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника ФИО30. (<данные изъяты>). Согласно Уставу Общества, основными видами его деятельности являются в том числе оптовая торговля товарами народного потребления, организация перевозок груза, эксплуатация зданий, сооружений, оказание медицинских услуг, оказание рекламных услуг, разработка и производство строительных материалов и т.п.. Общество зарегистрировано в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес Общества: г<адрес>, общество прекратило деятельность ДД.ММ.ГГГГ (том <данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО30 в ходе судебного следствия следует, что она является номинальным руководителем и учредителем ООО «Дело плюс», которое учреждала за денежное вознаграждение, полученное от незнакомых лиц, к деятельности Общества отношения не имеет, в г.Мурманске никогда не была.

Согласно выписке ЕГРЮЛ, а также сведениям, представленным ИФНС России № 3 по г.Москва, ООО «Стройтриал» зарегистрировано в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес Общества: <адрес>, учредителем является ФИО31., а генеральным директором Общества и главным бухгалтером с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является ФИО19., с ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ФИО19. (<данные изъяты>).

По сообщению ИФНС России № 3 по г.Москве, ООО «Стройтриал», состоит на учете в Инспекции с ДД.ММ.ГГГГ, и согласно материалам регистрационного дела ООО «Стройтриал», представленного из ИФНС России № 3 по г.Москве, Общество изменило адрес на г<адрес>, этим же решением подтверждены полномочия генерального директора ФИО19. (<данные изъяты>).

По сведениям, представленным ИФНС России № 3 по г.Москва, а также ИФНС по г.Мурманску, у Общества открыто 9 расчетных счетов, в том числе ДД.ММ.ГГГГ в ООО КБ «МилБанк» (счет арестован ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ в ПАО Сбербанк г.Рязани (счет арестован ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «СКБ-Банк» филиал Рязанский (счет арестован ДД.ММ.ГГГГ и закрыт ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ в КБ «Локо-Банк» г.Москва (закрыт ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ два счета в ООО КБ «Инвестсоцбанк» г.Москвы (счета арестованы ДД.ММ.ГГГГ и закрыты ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ в ОАО АКБ «Пробизнесбанк» г.Москва (закрыт ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ в Банке «Еврокредит» г.Москвы (счет арестован ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ АКБ «Глори Сейв Банк» г.Москвы (счет арестован ДД.ММ.ГГГГ) (том <данные изъяты>), основными видами деятельности Общества являлись, в том числе: производство общестроительных и строительных работ, монтаж инженерного оборудования производство отделочных работ, торговля компьютерами, строительными материалами, деятельность автомобильного грузового транспорта, организация перевозок грузов и т.п., при этом при проведении контрольных мероприятий было установлено, что последнюю бухгалтерскую отчетность Общество представляло по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (декларация по НДС за 4 квартал 2014 года), требование инспекции о представлении другой налоговой отчётности не исполнено, руководитель в налоговую инспекцию не являлся (<данные изъяты>).

По сведениям, представленным ЛокоБанк, по счету, открытому Обществу в указанном Банке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства не перечислялись (<данные изъяты>), аналогичные сведения представлены по счетам Общества, открытых в ОАО АКБ «Пробизнесбанк» г.Москва (<данные изъяты>), «Инвестсоцбанк» г.Москвы (<данные изъяты>), ООО КБ «Инвестсоцбанк» г.Москвы (<данные изъяты>), ПАО АСКБ Банк (<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО19 следует, что он с 2011 года являлся безработным, неоднократно терял свой паспорт. Коммерческих организаций на свое имя не регистрировал, ООО «СтройТриал» ему не знакомо, к деятельности Общества отношения не имеет (т.<данные изъяты>).

Сведениями Межрайонной ИФНС России № 9 по Ростовской области, ГУ УПФ в Ремонтненском районе Ростовской области подтверждено, что ФИО19 в период с 2010 по 2016 в ООО «СтройТриал», ООО «ИнТрейд» не работал, отчисления в пенсионный фонд от указанных организаций не производились (<данные изъяты>)

Несмотря на то, что счета-фактуры, товаро-транспортные накладные от имени ООО «СтройТриал» подписаны руководителем ФИО18, из показаний указанного свидетеля в ходе судебного следствия следует, что в период с 2008 по 2012 года он за денежное вознаграждение открывал на свое имя ряд юридических лиц, наименования которых не помнит, к деятельности которых отношения не имел.

Правоустанавливающими документами ООО «Крафт», полученными при проведении выездной камеральной проверки подтверждено, что Общество создано на основании решения единственного участника ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), поставлено на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), согласно Уставу Общества, его юридическим и фактическим адресом является: г.Мурманск, <адрес> (<данные изъяты>), у Общества с ДД.ММ.ГГГГ был открыт счет в АО «БИНБАНК Мурманск», его директору ФИО25 открыт ключ ЭЦП (<данные изъяты>), до указанного времени Обществу был открыт счет в ОАО «ДнБ НОР Мончебанк» (<данные изъяты>), а с ДД.ММ.ГГГГ в Северо-Западном Альянс Банке, владельцем электронного ключа являлся ФИО6 (<данные изъяты>).

Согласно справки по результатам обследования от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Крафт» по адресу: г.Мурманск, <адрес> не располагается (<данные изъяты>), из собственноручного заявления ФИО25. следует, что к деятельности ООО «Крафт» он отношения не имеет (<данные изъяты>), аналогичные сведения он сообщил налоговому инспектору (<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО25 следует, что в 2010 году он по просьбе ранее незнакомого Алексея и за денежное вознаграждение от последнего подписал документы о создании ООО «Крафт», а также документы об открытии счетов Общества в Мончебанке (ныне Бинбанк) и «ВТБ24», пластиковые карты от которых передал Алексею. Деятельностью указанного Общества он не руководил, займы от Общества не получал (т<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО6. в ходе судебного следствия и его показания в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что он по просьбе знакомого ФИО32 учредил и являлся директором ООО «Кианит», которое осуществляло торговлю рыбной продукцией, однако деятельностью Общества фактически руководил ФИО32, по его просьбе он подписывал договора, счета-фактуры, товарные накладные и иные бухгалтерские документы, как и подписывал такие же документы по просьбе Бочарова А.В., который являлся руководителем ООО «ИнТрейд». О таком виде деятельности, как продажа мебели от ООО «Кианит», ему ничего не известно. Также он являлся учредителем и директором ООО «Маркетинг Арктик Групп» номинально, фактически деятельностью указанного Общества руководил ФИО32.. Он не исключает, что на расчетные счета ООО «Кианит» и ООО «Маркетинг Арктик Групп» поступали денежные средства от ООО «ИнТрейд» и ООО «Инсар», при этом он также по просьбе ФИО32 снимал денежные средства и передавал последнему, но это не носило систематический характер. Он открывал счета в банках по согласованию с ФИО32 для ООО «Кианит» и ООО «Маркетинг Арктик Групп», которые не сразу использовал для ведения бизнеса, и ему не известно, как в тот период их использовал ФИО32. (т<данные изъяты>). Согласно сведениям АО «Альфа-Банк», в указанном Банке ФИО6 был открыт счет ДД.ММ.ГГГГ, на который денежные средства не перечислялись (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО32. в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что в период 2010-2014 годов он осуществлял продажу рыбопродукции и осуществлял строительные работы через компании ООО «Сфен», ООО «Маркетинг Арктик Групп», ООО «Лайм», ООО «Бриз», которые создавались по его просьбе знакомыми, в частности, учредителем и директором ООО «Сфен» числился ФИО33, ООО «Маркетинг Арктик Групп» ФИО6., ООО «Лайм» ФИО34., ООО «Бриз» ФИО35, а фактически деятельностью указанных обществ руководил он, в связи с чем, в своем распоряжении имел печати указанных Обществ, электронные ключи для доступа к расчетным счетам и отправления налоговой отчетности, что позволяло ему также обналичивать денежные средства. ФИО6 также являлся учредителем ООО «Кианит» и занимался продажей рыбопродукции. Примерно в 2010-2011 годах он познакомился с Бочаровым А.В., со слов которого ему известно, что он является учредителем и руководителем группы компаний «Инсар», в которую входили ООО «ИнТрейд», ООО «Трейдер» и другие. По просьбе последнего, он разрешил Бочарову А.В. использовать фирмы ООО «Кианит», ООО «Сфен», ООО «Маркетинг Арктик Групп», ООО «Бриз» и ООО «Лайм» для изготовления фиктивных документов по поставке товара. В дальнейшем, на протяжении 2011-2014 годов, Бочаровым А.В. ему предоставлялись документы: договоры на поставку товаров от ООО «Кианит», ООО «Сфен» в ООО «ИнТрейд», счета-фактуры и товарные накладные, которые подписывались ФИО33, ФИО6, на документах проставлялись печати, однако ООО «Кианит» никогда поставкой мебели не занималось. По просьбе Бочарова А.В., от ООО «ИнТрейд» на расчетные счета ООО «Кианит» и ООО «Сфен» перечислялись денежные средства, которые по просьбе последнего обналичивались путем перевода на счета различных физических лиц или перечислялись на расчетные счета ООО «Маркетинг Арктик Групп», ООО «Бриз» и ООО «Лайм», с которых также обналичивались и возвращались Бочарову А.В.. Физических лиц, кому перечислялись денежные средства с расчетного счета ООО «Кианит» по его просьбе находил его знакомый ФИО35, а также последний с супругой ФИО36 снимали по его просьбе денежные средства с их счетов, полученные от ООО «ИнТрейд». Ему не было известно о том, что фиктивные сделки ООО «Кианит», ООО «Сфен» с ООО «ИнТрейд» использовались для уклонения ООО «ИнТрейд» от уплаты налогов. Данные вопросы с Бочаровым А.В. они не обсуждали, а сам он об этом не догадывался (т<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО37. следует, что в 2011-2013 г.г. она за денежное вознаграждение оказывала консультационные и бухгалтерские услуги ООО «Кианит», основным видом деятельности которого являлась продажа рыбопродукции. Директором Общества являлся ФИО6., с которым ее познакомил ФИО32.. на счет в Юниаструм Банке ей могли поступать денежные средства от ООО «Кианит», как оплата услуг за работу, как и возврат займа от ФИО32. (т.<данные изъяты>). Договором об открытии банковского счета, выпиской по счету ФКБ «Юниаструм Банк» подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО38. был открыт счет, на который в качестве займов от ООО «Кианит» поступали денежные средства, в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, от ООО «Сфен» <данные изъяты> рублей в качестве возврата займа ДД.ММ.ГГГГ, в качестве предоставления займа ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, которые снимались и ДД.ММ.ГГГГ счет был закрыт (<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО37. следует, что в 2012 или 2013 году она по просьбе знакомой ФИО36 в открыла в «Юниаструм Банк» расчетный счет, а на следующий день также по просьбе последней закрыла счет, при этом по просьбе ФИО35, который являлся гражданским супругом Красик, подписала документ, в соответствии с которым, она перевела с указанного счета на другой счет денежные средства. ООО «Кианит» ей не знакомо, в данной организации она не работала, денежные средства от Общества не получала (т.<данные изъяты>). Договором об открытии банковского счета, выпиской по счету ФКБ «Юниаструм Банк» подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО37 был открыт счет, на который ДД.ММ.ГГГГ вносились денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей т в тот же день были сняты (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО39 следует, что ее знакомым в 2012-2013 годах являлся ФИО32., по просьбе которого она в 2013 году на свое имя открыла счет в «Юниаструм Банк», внесла на него <данные изъяты> рублей, в этот же день денежные средства сняла и передала последнему и более его не видела. Компания ООО «Кианит» ей не знакома (т. <данные изъяты>). Договором об открытии банковского счета, выпиской по счету ФКБ «Юниаструм Банк» подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО39. в Банке открыт счет, на который ДД.ММ.ГГГГ поступали денежные средства в виде займа в сумме <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ в виде займа в сумме <данные изъяты> рублей от ООО «Кианит», ДД.ММ.ГГГГ заем в сумме <данные изъяты> рублей от ООО «МаркетингАрктикГрупп», которые снимались в этот же день (<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО40. следует, что в 2008 году он по просьбе ФИО35. открыл счет в «Юниаструм Банке», на который в дальнейшем поступали денежные средства, которые он снял по просьбе последнего и передал ему (т.<данные изъяты>). Выпиской по счету ФКБ «Юниаструм Банк» подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО41. в Банке открыт счет, на который ДД.ММ.ГГГГ внесены денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей, в дальнейшем в дальнейшем поступали денежные средства в качестве займов от ООО «Ландо» ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Кианит» ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, которые снимались и ДД.ММ.ГГГГ счет был закрыт (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО43 следует, что ее братом являлся ФИО42., который являлся наркозависимым лицом, по поводу открытия братом счета в «Юниаструм Банке» ей ничего не известно (т. <данные изъяты>). Договором об открытии банковского счета, выпиской по счету ФКБ «Юниаструм Банк» подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО43. был открыт счет, на который ДД.ММ.ГГГГ вносились денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей и в тот же день были сняты (<данные изъяты>). Свидетельством о смерти подтверждено, что ФИО42 умер ДД.ММ.ГГГГ (том <данные изъяты>), справкой МОНД подтверждено, что ФИО42 состоял на учете в МОНД (<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО44. следует, что в 2012 или 2013 году по предложению малознакомого Дениса открыл в «Юниаструм Банк» счет, с которого денежные средства не снимал, доверенности на доступ к счету не выдавал. Организация ООО «Кианит» ему не знакома. В 2012 году он терял свой паспорт, о чем подавал заявление в полицию (<данные изъяты>). Договором об открытии банковского счета, выпиской по счету ФКБ «Юниаструм Банк» подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО44 был открыт счет, на который в качестве займов вносились денежные средства, в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей от ООО «Кианит», ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей от ООО «МаркетингАрктикГрупп», которые были сняты и счет закрыт ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО45., следует, что по просьбе знакомого ФИО33 от открыл счет в «Юниаструм Банке», за что от последнего получил <данные изъяты> рублей. В данном банке он был только один раз, денежных средств с расчетного счета в данном банке не снимал. ООО «Кианит» ему не известно (т.<данные изъяты>). Договором об открытии банковского счета, выпиской по счету ФКБ «Юниаструм Банк» подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО45. был открыт счет, на который в качестве займа ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей, которые были сняты в этот же день и счет закрыт ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО46 следует, что в 2013 году она по просьбе знакомых ФИО36 и ФИО35 открыла в «Юниаструм Банке» счет, вечером этого же дня по просьбе Митонова с расчетного счета сняла в Банке <данные изъяты> рублей, которые передала последнему. Спустя неделю по просьбе ФИО35 она также открыла счет в Банке и в дальнейшем сняла с него денежные средства, которые передала последнему и более ФИО35 с такими просьбами к ней не обращался. Компания ООО «Кианит» ей не знакома (т<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО36 следует, что она проживает совместно с ФИО35., знакомым которого является ФИО32., с которым последние вели общий бизнес. По предложению ФИО32 она открывала расчетные счета в «Юниаструм банке» и «Альфа банке», с которых снимала денежные средства и передавала ФИО32., при этом источник поступления денежных средств на ее счет, ей не известен. Так, по просьбе последнего, она обращалась к знакомым с аналогичной просьбой об открытии на их имена счетов в банках, что последние и сделали и с указаных счетов также снимались денежные средства и передавались ФИО35. либо ФИО32 Обстоятельства продажи стройматериалов от ООО «Кианит» в ООО «Лайм» ей не известны, поскольку такую сделку осуществлял ФИО32. (т<данные изъяты>).

Из оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО47 следует, что с 2013 года он является директором и учредителем ООО «СитиСрой». Его знакомым является ФИО33., которому он помогал в оформлении на свое имя ООО «Сфен», однако к деятельности указанного Общества отношения не имеет (т.<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО35. в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ, следует, что он проживает совместно с ФИО36., его знакомыми являются ФИО48, ФИО32., который познакомил его со ФИО33 который в свою очередь разрешил ему и ФИО32. использовать ООО «Сфен» для осуществления коммерческой деятельности. В указанном обществе, как ему известно, Жван И.В. занимал номинально должность руководителя, в свою очередь Куприянов В.Е. один имел доступ к указанному счету, открытому в ООО «НКО Мурманский расчетный центр», распоряжался денежными средствами, поступающими на указанный счет, в том числе перечислял часть денежных средств на расчетные счета его знакомых, для чего на имена последних открывались разовые счета в «Юниаструм Банке». Таким же образом, через расчетные счета его знакомых, по указанию ФИО32., обналичивались денежные средства, которые он в дальнейшем передавал ФИО32.. Также по просьбе ФИО32 он снимал денежные средства с расчетного счета ООО «Сфен» по денежным чекам, который на его имя выписывал ФИО32., большую часть которых передавал ФИО32 В дальнейшем, по предложению ФИО32., директором ООО «Сфен» был назначен ФИО48 который работал вместе с ФИО35.. Ему известно, что ФИО32. торговал рыбой через организацию ООО «Кианит», в которой тот работал вместе с ФИО6.. В 2014 году ФИО32 пропал, при этом последний должен был ему крупную сумму денежных средств, как должен был и многим людям крупную сумму денежных средств. Ему не известны ООО «ИнТрейд», как и Бочаров А.В., ФИО2 (т.<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО33 в ходе судебного следствия и его показания в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что он по предложению ФИО35. и за денежное вознаграждение от последнего, учредил и зарегистрировал ООО «Сфен», открыл счет Общества в НКО «Мурманский расчетный центр», документы на которое передал ФИО35., ФИО32. и к деятельности Общества отношения не имел, однако по просьбе последнего снял денежные средств в сумме <данные изъяты> рублей, которые ему и передал, а также подписывал различные документы. Также, по просьбе последнего и за денежное вознаграждение он открывал счет в «Юниаструм Банке», с которого он по просьбе ФИО35 снимал денежные средства, которые передавал последнему. Ему известно, что его знакомые ФИО49, ФИО50, ФИО51 также открывали расчетные счета в «Юниаструм банке», которые со счетов снимали денежные средства по просьбе ФИО35.. ООО «Кианит» и ООО «ИнТрейд» ему не известны (<данные изъяты>). Договором об открытии банковского счета, выписками по счетам ФКБ «Юниаструм Банк» на имя ФИО33. подтверждено, что последнему был открыт счет, на который ДД.ММ.ГГГГ в качестве займа поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей, которые были сняты ДД.ММ.ГГГГ (том <данные изъяты>).

Согласно материалам регистрационного дела ООО «Ультатех», представленного ИФНС России № 31 по г.Москве, указанное Общество создано на основании решения № № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя ФИО52., юридический адрес Общества: <адрес>. Общество поставлено на учет в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором Общества назначен ФИО52., а с ДД.ММ.ГГГГ ФИО53 (ныне ФИО53). Согласно Уставу Общества, основными его видами деятельности являются: организация перевозок грузов, оказание транспортных услуг и транспортное обслуживание организаций и частных лиц, иные виды деятельности (статья 3 Устава) (том <данные изъяты>). Аналогичные сведения о создании юридического лица, дате его регистрации в налоговом органе, юридическом адресе местонахождения содержатся в выписке ЕГРЮЛ (<данные изъяты>).

Ответами ИФНС России № 31 по г.Москве подтверждено, что Общество состоит на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ, последняя налоговая отчетность представлялась Обществом за 3 квартал 2014 года, последняя бухгалтерская отчетность за 2013 год, возмещение НДС не заявлялось (<данные изъяты>), в то же время Общество имеет задолженность по налоговым платежам в общей сумме <данные изъяты>, по месту регистрации не находится (<данные изъяты>).

Общество имеет расчетный счет в Банке «МНХБ» по адресу: г.<адрес>, открытый ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ расчетный счет в АКБ «Инвестторгбанк» (ПАО), который был закрыт ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Из сведений налоговых деклараций, представленных Обществом в ИФНС России № 31 по г.Москва за период с 2010 по 2013 года следует, что в первом квартале 2014 года заявлена прибыль <данные изъяты>, расходов <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 4 квартал 2013 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), за 3 квартал 2013 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> рублей (том <данные изъяты>), за 2 квартал 2013 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), за 1 квартал 2013 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), за 12 месяцев 2012 года исчислена прибыль <данные изъяты> рубля, расходов <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), исчислен НДС за 4 квартал 2012 года в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 3 квартал 2013 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 2 квартал 2012 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 1 квартал 2012 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 12 месяцев 2011 года исчислена прибыль <данные изъяты>, расходы 5 <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 4 квартал 2011 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 3 квартал 2011 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 2 квартал 2011 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> (том <данные изъяты>), за 1 квартал 2011 года исчислен НДС в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), за 12 месяцев 2010 года исчислена прибыль <данные изъяты> рубль, расходы <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), за 4 квартал 2010 года исчислен НДС 9 000 рублей (<данные изъяты>).

Из показаний свидетеля ФИО53 следует, что ей неизвестны такие компании, как ООО «Ультратех», ООО «ИнТрейд», ООО «СтройТриал» и их руководители, она не является руководителем и учредителем каких либо коммерческих организаций, до 2014 год ее фамилия была ФИО53, при этом в 2011 году она потеряла свой паспорт, взамен которого ей в 2012 году выдан новый паспорт.

Согласно сведениям ГУ УПФ РФ по респ. Башкортостан, данных о пенсионных правах ФИО53 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется (<данные изъяты>).

Согласно сведений, представленных ИФНС России по г.Истре Московской области, ГУ УПФ РФ № 27 по г.Москве и Московской области ФИО52., ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с 2010 по 2016 не осуществлял трудовую деятельность в ООО «Ультратех», заработную плату от указанного Общества не получал, перечислений в пенсионный фонд не производилось (<данные изъяты>).

Материалами выездной камеральной проверки подтверждено, что к выездной налоговой проверке, не были представлены ряд учтенных ООО «ИнТрейд» при исчислении налогооблагаемой базы счет-фактуры за 2012, 2013 года от ООО «Фавор» (№№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Альянс» № (№№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Альянс» ИНН № (№№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от №, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ), от ООО «Альянс» № (№№ от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Кианит» (№№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сфен» (№№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>).

Заключением эксперта, проводившим экономическую судебную экспертизу подтверждено № № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено, что сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная ООО «Ин Трейд» за период 2011, 2012, 2013 составила: 1 квартал 2011 г. - <данные изъяты> руб.; 2 квартал 2011 г. – <данные изъяты> руб.; 3 квартал 2011 г. - <данные изъяты> руб.;4 квартал 2011 г. - <данные изъяты> руб.; 1 квартал 2012 г. - <данные изъяты> руб.; 2 квартал 2012 г. - <данные изъяты> руб.; 3 квартал 2012 г. - <данные изъяты> руб.; 4 квартал 2012 г. - <данные изъяты> руб.; 1 квартал 2013 г.- <данные изъяты> руб.; 2 квартал 2013 г.- <данные изъяты> руб.; 3 квартал 2013 г. - <данные изъяты> руб.; 4 квартал 2013 г. - <данные изъяты> руб., при этом ООО «ИнТрейд» произвело уплату в бюджет НДС за период 2011, 2012, 2013 г.г.: за 1 квартал 2011 - <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2011 - <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2011 - <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2011 - <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2012 - <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2012 - <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2012 - <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2012 - <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2013 - <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2013 - <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2013 - <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2013 - <данные изъяты> руб..

При исключении из состава затрат ООО «ИнТрейд» НДС по взаимоотношениям с ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Фавор» ИНН №, ООО «Крафт» ИНН №, ООО «Кианит» ИНН №, ООО «Сфен» ИНН №, ООО «УльтраТех» ИНН №, ООО «Стройтриал» ИНН №, ООО «Дело Плюс» ИНН № сумма НДС, подлежащая исчислению и уплате за 2011, 2012, 2013 составила <данные изъяты> руб., в т.ч.: 1 кв 2011 - <данные изъяты> руб., 2 кв 2011 - <данные изъяты> руб., 3 кв 2011 - <данные изъяты> руб., 4 кв 2011 - <данные изъяты> руб., 1 кв 2012 - <данные изъяты> руб., 2 кв 2012 - <данные изъяты> руб., 3 кв 2012 - <данные изъяты> руб., 4 кв 2012 - <данные изъяты> руб.,1 кв 2013 - <данные изъяты> руб., 2 кв 2013 - <данные изъяты> руб., 3 кв 2013 - <данные изъяты> руб.,4 кв 2013 - <данные изъяты> руб..

Согласно сведениям, содержащимся в представленных документах, разница между суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей исчислению и уплате в бюджет ООО «ИнТрейд» за 2011, 2012, 2013 годы (поквартально) при условии исключения из состава затрат Общества НДС по взаимоотношениям с ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Альянс» ИНН №, ООО «Фавор» ИНН №, ООО «Крафт» ИНН №, ООО «Кианит» ИНН №, ООО «Сфен» ИНН №, ООО «УльтраТех» ИНН №, ООО «Стройтриал» ИНН №, ООО «Дело Плюс» ИНН №, и фактически, уплаченной ООО «ИнТрейд» за указанный период составляет <данные изъяты> руб.: 1 кв 2011 - <данные изъяты> руб., 2 кв 2011 - <данные изъяты> руб., 3 кв 2011 - <данные изъяты>.,4 кв 2011 - <данные изъяты> руб., 1 кв 2012 - <данные изъяты> руб., 2 кв 2012 - <данные изъяты> руб., 3 кв 2012 - <данные изъяты> руб., 4 кв 2012 - <данные изъяты> руб., 1 кв 2013 - <данные изъяты> руб., 2 кв 2013 - <данные изъяты> руб., 3 кв 2013 - <данные изъяты> руб., 4 кв 2013 - <данные изъяты> руб. (т<данные изъяты>).

Аналогичные выводы содержатся в заключении эксперта № № от ДД.ММ.ГГГГ (т. <данные изъяты>).

Изложенные доказательства в своей совокупности достаточны для разрешения уголовного дела и изобличают Бочарова А.В. в совершении инкриминируемого преступления при изложенных в установочной части приговора обстоятельствах.

Поскольку приведенные доказательства, как каждое в отдельности, так и все в совокупности, подтверждают установленные обстоятельства преступных деяний, суд признает их относимыми к исследуемым событиям. Все они добыты в полном соответствии с нормами уголовно-процессуального законодательства. Документы, предметы, носящие на себе следы преступления, изъяты и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств с соблюдением установленного законом порядка. На этом основании суд приходит к выводу об их соответствии требованиям допустимости.

Логическая взаимосвязь приведенных доказательств, научная обоснованность заключений экспертов и установленное судом отсутствие оснований для оговора подсудимого у допрошенных по делу лиц, свидетельствует о достоверности этих доказательств. На этом основании их совокупность суд находит достаточной, а вину подсудимого в совершении инкриминируемых преступлений установленной и доказанной.

Судом в основу приговора положены вышеприведенные показания представителя потерпевшего, свидетелей.

Данные показания получены как в ходе предварительного следствия, так и исследованы в судебном заседании в соответствии с требованиями ст.ст.187-191, 278, 281 УПК РФ, указанные лица были предупреждены об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний, за дачу заведомо ложных показаний. У суда отсутствуют основания подвергать сомнению правдивый характер показаний указанных лиц, наличие их личной и иной заинтересованности в исходе настоящего дела не установлено.

Суд, признавая приведенные показания представителя потерпевшего и свидетелей, достоверными, также принимает во внимание, что их показания объективно подтверждаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, положенных судом в основу приговора, а именно: заключениями специалистов, экспертиз, протоколами выемок, протоколами осмотров предметов и документов с соблюдением требований ст. 176, 177, 182, 183, 186, 193, 204 УПК РФ.

Каких-либо существенных противоречий в исследованных судом доказательствах, которые могли бы существенно повлиять на выводы суда о виновности Бочерова А.В., судом не установлено.

При этом, суд не доверяет показаниям подсудимого в части непризнании вины в совершении преступления, поскольку его показания полностью опровергается совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании и положенных судом в основу приговора.

Так, исходя из требований ч.1 и ч. 3 ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Согласно ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу отдельно, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 169 НК РФ, основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 названной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных этими пунктами, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы залога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В судебном заседании достоверно установлено, что Бочаров А.В. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся одним из двух участников ООО «ИнТрейд», с ДД.ММ.ГГГГ его единственным участником и фактическим руководителем, в обязанности которого входило исполнение налоговых обязательств юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации, что подтверждаются как показаниями самого подсудимого, так и показаниями свидетеля ФИО2 подтвердившего, что деятельностью Общества руководил Бочаров А.В., несмотря на то, что в должности директора значился он, а также показаниями свидетелей – сотрудников ООО «ИнТрейд», ФИО8., ФИО7 которые воспринимали Бочарова А.В., как руководителя ООО «ИнТрейд», в том числе решениями о назначении Бочарова А.В. в определенный период времени на должность бухгалтера Общества.

Бочаров А.В., являясь руководителем ООО «ИнТрейд», осознавал, что возглавляемая им организация в период с 2011 по 2013 годы являлась плательщиком налога на добавленную стоимость с оборотов по реализации на территории России товаров, работ, услуг и в соответствии с требованиями ст.ст. 23, 163, 174 НК РФ обязано исчислить и уплатить НДС организаций в федеральный бюджет по итогам каждого квартала года, что подтверждено как показаниями самого подсудимого в ходе судебного следствия, так и иными доказательствами, положенными в основу приговора.

Так, как установлено вышеприведенными доказательствами, Бочаров А.В., являясь руководителем организации-налогоплательщика ООО «ИнТрейд», умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, дал работникам бухгалтерии ООО «ИнТрейд» указания о включении заведомо ложных сведений о счетах-фактурах, выставленных от ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «Сфен», ООО «Ультратех», ООО «СтройТриал», ООО «Дело Плюс» за 1,2,3,4 кварталы 2011 г., 1,2,3,4 кварталы 2012 г., 1,2,3,4 кварталы 2013 г., в результате чего была неправомерно отражена сумма НДС, подлежащая вычету в общем размере 73 815 634 руб., которая являлась неправомерно завышенной на <данные изъяты> руб., так как подлежала отражению сумма в общем размере <данные изъяты> руб.

В указанный период времени в результате неправомерного увеличения суммы НДС, подлежащего вычету, ООО «ИнТрейд» была занижена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, а именно отражена сумма, подлежащая уплате в общем размере <данные изъяты> руб., из которой уплачено <данные изъяты> руб., а подлежала отражению и уплате в бюджет сумма в общем размере <данные изъяты> руб..

Показаниями представителя потерпевшего ФИО3, свидетеля ФИО4., проводившей камеральную проверку налоговых деклараций ООО «ИнТрейд», заключениями эксперта ФИО54. установлен факт уклонения от уплаты налогов на добавленную стоимость ООО «ИнТрейд» в 2011, 2012, 2013 годах, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в отношении понесенных затрат по отношениям с ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «ФАВОР», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «Сфен», ООО «Ультратех», ООО «СтройТриал», ООО «Дело Плюс», при этом декларации были подписаны ФИО2. и документы, свидетельствующие о понесенных Обществом расходах, со стороны Общества, подписаны заведующей складом ООО «ИнТрейд» ФИО55., что следует из осмотра указанных налоговых деклараций, счетов-фактур, товарных накладных.

Как установлено в ходе камеральной проверки, а также из исследованных судом доказательств, положенных в основу приговора, ООО «ИнТрейд» перечисляло денежные средства в адрес вышеуказанных контрагентов, однако указанные юридические лица фактически продажу товара в ООО «ИнТрейд» не осуществляли, так как обладали признаками «фирм-однодневок» и являлись проблемными контрагентами. Так, в книгу покупок ООО «ИнТрейд» включены заведомо ложные сведения о счетах-фактурах, выставленных: от ООО «Дело Плюс» в 1 и 2 квартале 2011 года, что подтверждено показаниями свидетеля ФИО56 о том, что деятельностью Общества она не руководила, а также отсутствием учтенных счет-фактур в ООО «ИнТрейд» от ООО «Дело Плюс»; от ООО «СтройТриал» в 1, 2, 3 квартале 2011 года, во 2, 3, 4 квартале 2012 года, что подтверждено положенными в основу приговора доказательствами, согласно которым налоговая отчетность Общества в инспекцию не представлялась, денежные средства по счетам Общества не перечислялись, счета общества арестованы, а также показаниями свидетеля ФИО19 который числится руководителем данного Общества о том, что к деятельности Общества он отношения не имеет, является номинальным его руководителем; от ООО «Ультратех» в 1 квартале 2011 года, в 1, 2, 3, 4 квартале 2012 года, 2 квартале 2013 года, что подтверждено положенными в основу приговора доказательствами, согласно которым указанное Общество имеет задолженность по налоговым платежам, по месту регистрации не находится, его учредитель ФИО52. заработную плату не получал, в свою очередь свидетель ФИО53. (ранее ФИО53) подтвердила, что в указанном Обществе она не работала, к финансово-хозяйственной деятельности отношения не имела, заработную плату не получала;

от ООО «Альянс» (ИНН №) во 2,3,4 квартале 2011 года, в 1,2,3,4 кварталах 2012 года, в 3,4 квартале 2013 года, что подтверждено решением налогового органа, данными полученными при проведении камеральной проверке о том, что указанное Общество по мету регистрации не располагается, в свою очередь свидетель ФИО24. подтвердила, что являлась номинальным руководителем указанного Общества, к финансово-хозяйственной деятельности отношения не имела, а подписывала документы за денежное вознаграждение; от ООО «Крафт» во 2 квартале 2011 года, в 1 квартале 2013 года, что подтверждено положенными судом в основу приговора доказательствами, согласно которым подтверждено, что Общество по юридическому адресу не располагается, в свою очередь свидетель ФИО25. также подтвердил, что является номинальным руководителем данного Общества, к деятельности которого отношения не имеет, а также материалами выездной камеральной проверки; от ООО «Фавор» во 2,3,4 кварталах 2011 года, в 1,2,3,4 кварталах 2012 года, что подтверждено исследованными доказательствами, согласно которым Общество по месту регистрации не находится, подписи в счетах-фактурах, товарных накладных от имени руководителя ФИО22. выполнены не последним, а иным лицом, при этом ФИО22 также подтвердил, что он являлся номинальным руководителем данного Общества; от ООО «Альянс» (№) за 4 квартал 2011 года, 1,2,4 кварталы 2012 года, что подтверждено исследованными в судебном заседании доказательствами, согласно которым Общество по месту регистрации не находится, имущества не имеет, его руководитель ФИО23. с ДД.ММ.ГГГГ является дисквалифицированной, сама ФИО23 по месту регистрации не проживает, при этом Общество находится на упрощенной системе налогообложения, что, в соответствии с налоговым законодательством, исключает возможность включения НДС; от ООО «Альянс» (№) за 3,4 кварталы 2012 года, 1, 2 кварталы 2013 года, что подтверждено исследованными в судебном заседании доказательствами, согласно которым подписи от имени ФИО5., как руководителя Общества в оригиналах договоров купли-продажи, счетах-фактурах и их копиях, копиях товарных накладных за 2012-2013 года, учтенных ООО «ИнТрейд» при исчислении налогооблагаемой базы, и представленных в налоговый орган, выполнены не последним, а иным лицом, при этом показаниями ФИО5 подтверждено, что он являлся номинальным руководителем данного Общества, к деятельности которого отношения не имеет; от ООО «Кианит» во 2,3,4 кварталах 2013 года, что подтверждено показаниями свидетеля ФИО6 о том, что он являлся номинальным руководителем данного Общества по просьбе знакомого ФИО2., бухгалтерские документы подписывал по просьбе Бочарова А.В., в свою очередь указанное Общество продажей товара, указанного в счет-фактурах, книги покупок ООО «ИнТрейд» не осуществляло, что также подтверждено показаниями свидетеля Куприянова В.Е., который является фактическим руководителем ООО «Кианит» и подтвердил отсутствие договорных отношений указанного Общества с ООО «ИнТрейд», в свою очередь перечисление денежных средств со счета ООО «ИнТрейд» в ООО «Кианит» служило средством обналичивания денежных средств Бочаровым А.В., что также подтверждено показаниями свидетелей ФИО37., ФИО37., ФИО39, ФИО41., ФИО43., ФИО44., ФИО45., ФИО46., ФИО34., положенных в основу приговора; от ООО «Сфен» в 4 квартале 2013 года, что подтверждено показаниями свидетеля ФИО33 подтвердившего факт тому, что он являлся номинальным руководителем данного Общества, фактически деятельностью Общества руководил ФИО2., показаниями которого подтверждено, что данное Общество договорных отношений с ООО «ИнТрейд» не имело, в свою очередь он разрешил Бочарову А.В. использовать данные Общества для составления фиктивных документов о поставке товара в ООО «ИнТрейд».

Изложенные доказательства полностью согласуются с показаниями представителя потерпевшего, свидетеля ФИО4. по обстоятельствам проведения камеральной налоговой проверки ООО «ИнТрейд», выявления признаков «фирм-однодневок», проблемных контрагентов ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «СФЕН» при учете налогооблагаемой базы за 2012 – 2013 года ООО «ИнТрейд», а также решением налогового органа и судебными решениями, которым оно оставлено без изменения.

О том, что указанные компании реальную финансово-хозяйственную деятельность с ООО «ИнТрейд» не осуществляли, свидетельствует также факт отсутствия заключения договоров поставок на указанный в счет-фактурах товар, при этом при проведении почерковедческих экспертиз было установлено, что подписи от имени ФИО5 в счет-фактурах ООО «Альянс» выполнены не им, а иным лицом, как и в счет-фактурах ООО «Фавор» от имени ФИО22

При этом показаниями свидетелей ФИО33., ФИО35., ФИО6. подтверждено, что ООО «Сфен», ООО «Кианит», фактически использовались для обналичивания денежных средств, подписания документов с недостоверными сведениями по просьбе Бочарова А.В..

Помимо изложенного, положенные судом в основу приговора сведения налоговых инспекций свидетельствуют о том, что вышеуказанные юридические лица по юридическим адресам не располагались, в штате организаций числилось по одному либо двух сотрудников, при этом данные Общества помещений, оборудования, основных средств не имели, фактически были созданы незадолго до совершения сделок с ООО «ИнТрейд», счета указанных обществ были открыты на непродолжительное время, ООО «Альянс» (ИНН №) находится на упрощенной системе налогообложения, т.е. не является плательщиком НДС.

Изложенное в совокупности свидетельствует о том, что действия Бочарова А.В., как руководителя ООО «ИнТрейд» при включении в книги покупок ООО «Интрейд» счет-фактур вышеуказанных юридических лиц в период с 2011 по 2013 года, являлись умышленными и были направлены на искусственное увеличение расходов ООО «ИнТрейд» и уменьшении начисляемых сумм налогов на организацию.

Данные доказательства полностью согласуются с результатами проведенной выездной камеральной проверки ООО «ИнТрейд» по НДС за период с 2012 по 2014 годы, по результатам которой ООО «ИнТрейд» привлечено к налоговой ответственности, в том числе за неправомерное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС, относящиеся к стоимости товаров, работ, услуг ООО «Альянс», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», ООО «Альянс» по счетам-фактурам, выставленным данными контрагентами в адрес ООО «ИнТрейд», что повлекло неполную уплату НДС в бюджет <данные изъяты>, в том числе за 2012 год <данные изъяты> рублей, за 2013 год <данные изъяты> рублей, за неправомерное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС, без наличия соответствующих первичных счетов-фактур за 2012-2014 года в размере <данные изъяты> рублей, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость в результате завышения налоговых вычетов составила <данные изъяты> рублей, которая также и является суммой неполной уплаты налога на добавленную стоимость. Указанное решение оставлено без изменения решением Арбитражного суда Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ №№, а также постановлением тринадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ № № (<данные изъяты>).

Свидетель – главный бухгалтер ООО «ИнТрейд» ФИО7. и ее заместитель ФИО8 подтвердили, что первичные бухгалтерские и налоговые документы для составления налоговых деклараций по НДС им представлялись руководством, в связи с чем, достоверность сведений, изложенных в них, они не проверяли, а на основании этих данных составляли налоговые декларации, которые подписывали посредством электронной подписи ФИО2 и направляли в ИФНС России по г.Мурманску посредством телекоммуникационной связи.

В судебном заседании Бочаров А.В. подтвердил, что именно он несет ответственность за достоверность сведений, изложенных в налоговой декларации, первичных бухгалтерских и налоговых документах, что подтверждает умысел Бочарова А.В. на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ИнТрейд» и опровергает версию подсудимого о неосмотрительности при выборов контрагентов Общества, а также о реальности сделок между ООО «ИнТрейд» с ООО «Ультратех», ООО «Дело Плюс», ООО «СтройТриал».

В данной части по этим же основаниям, суд не принимает в качестве доказательства заключение специалиста ООО «Константа», решение Арбитражного суда г.Москвы от ДД.ММ.ГГГГ, определение Арбитражного суда Чувашской республики от ДД.ММ.ГГГГ, решение арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ, решение арбитражного суда г.Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ, решение Арбитражного суда Чувашской республики от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым установлено, что ООО «Ультратех» закупало продукцию, которую поставляло в Мурманск, как и показания свидетеля Матекина ФИО57. из которых следует, что, по его мнению, ООО «Фавор», ООО «Альянс» являются реальными юридическими лицами, поскольку являются плательщиками налогов, указанные компании выполняли контракты, по которым в судебном порядке с них взыскивалась задолженность.

В данной части суд исходит из положенных в основу доказательств, согласно которым доказан тот факт, что вышеуказанные компании в период с 2011 по 2013 года обладали признаками фирм-однодневок.

Представленные стороной защиты в качестве доказательства показания свидетеля ФИО58 о наличии долговых отношений между ФИО2 и Бочаровым А.В. также не опровергают виновности подсудимого в совершении инкриминируемого преступления, поскольку констатируют факт финансового состояния подсудимого.

В свою очередь анализ показаний свидетелей, положенных в основу приговора, в совокупности с исследованными судом письменными доказательствами: актом камеральной налоговой проверки, согласно которому выявлено умышленное совершение сделок для необоснованного права на применение налоговых вычетов, направленных на необоснованное получение ООО «ИнТрейд» налоговых выгод, выразившихся в неуплате в бюджет налога на добавленную стоимость, и в связи с этим решением о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового нарушения, которое в дальнейшем оставлено без изменения, которыми установлено, что ИФНС пришла к обоснованному выводу о том, что представленные налогоплательщиком - ООО «ИнТрейд» счета-фактуры и товарные накладные, которые также исследовались в настоящем судебном заседании, содержат недостоверную информацию в отношении сделок с ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Альянс», ООО «Сфен», ООО «Фавор», ООО «Крафт», ООО «Кианит», а также о том, что данные организации не могли реально осуществить поставку товара, в том числе в объеме, указанном в представленных к проверке документах, ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, и что налоговым органом доказано умышленное совершение ООО «ИнТрейд» в лице должностных лиц действий, направленных на необоснованное получение ООО «ИнТрейд» налоговых выгод в виде неправомерного увеличения суммы вычетов НДС с использованием схемы формального документооборота при отсутствии реального движения товара. В данной части показаниями свидетелей – номинальных руководителей ООО «СтройТриал», ООО «Ультратех», ООО «Дело Плюс», счет-фактурами и товарными накладными, данными о том, что указанные юридические лица по месту регистрации не располагались также свидетельствуют о том, что данные организации не могли реально осуществить поставку товара, в том числе в объеме, указанном в счет-фактурах, товарных накладных, учтенных книге покупок ООО «ИнТрейд» за период с 2011 по 2013 годы, ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что также свидетельствует об умышленном совершении ООО «ИнТрейд» в лице Бочарова А.В. действий, направленных на необоснованное получение ООО «ИнТрейд» налоговых выгод в виде неправомерного увеличения суммы вычетов НДС с использованием схемы формального документооборота при отсутствии реального движения товара.

Оценивая показания вышеперечисленных свидетелей в совокупности с другими исследованными доказательствами, положенными судом в основу приговора, суд приходит к выводу о том, что умышленные действия генерального директора ООО «ИнТрейд» Бочарова А.В., выразившиеся во включении в книгу покупок заведомо ложных сведений о приобретении товара у вышеуказанных контрагентов были направлены на включение в налоговую декларацию ложных сведений об увеличение расходов ООО «ИнТрейд» в период с 2011 по 2013 года и уменьшении доходов организации, тем самым предоставляющих право на применение налоговых вычетов, на получение налоговых выгод, выразившихся в неуплате в бюджет обязательных налогов НДС, т.е. на уклонение от уплаты НДС с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, поскольку такие преступные действия Бочарова А.В. привели к неуплате и непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей.

При этом величина процентного соотношения неуплаченного НДС ко всем налогам, сборам, страховых взносов в совокупности, определённая экспертом ФИО54 не является достоверной по следующим основаниям, а все сомнения толкуются судом в пользу подсудимого.

Так, при исчислении процентного соотношения, перечень всех налогов и их размеров, подлежащих уплате в бюджет, экспертным путем не рассчитывался, размер налога на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, является цифрой налогоплательщика ООО «ИнТрейд», который при ее расчете учел в расходах все финансово-хозяйственные отношения, в том числе с фирмами однодневками и проблемными контрагентами, что подтверждено показаниями эксперта ФИО54., свидетеля – сотрудника ИФНС ФИО4., проводившей камеральную проверку, которая также указала, что при расчете процентного соотношения, экспертом ФИО54. приняты к расчету недостоверные суммы налогов, подлежащих исчислению и уплате в бюджет, а также данные, указанные экспертом в судебном заседании о невозможности достоверного исчисления налога на прибыль ООО «ИнТрейд» за указанные периоды в виду отсутствия первичных документов.

Включение в налоговую декларацию ложных сведений, как способ совершения преступления – уклонения от уплаты налогов с организации, выразился в сообщении в налоговых декларациях по НДС в период с 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ до 00 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ ложных сведений о расходах ООО «ИнТрейд» <данные изъяты> руб., которая в результате преступных действий Бочарова А.В. была неправомерно завышена на <данные изъяты> руб., так как подлежала отражению сумма в общем размере <данные изъяты> руб., т.е. без учета сделок с ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «Альянс» (ИНН №), ООО «ФАВОР» (ИНН №), ООО «Крафт» (ИНН №), ООО «Кианит» (ИНН №), ООО «Сфен» (ИНН №), ООО «Ультратех» (ИНН №), ООО «СтройТриал» (ИНН №), ООО «Дело Плюс» (ИНН №) в 1,2,3,4 кварталах 2011 г., 1,2,3,4 кварталах 2012 г., 1,2,3,4 кварталах 2013 г..

В данной части суд квалифицирует действия Бочарова А.В. по ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003 № 162-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере.

При квалификации действий подсудимого, как уклонения от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере, суд исходит из примечания к ст. 199 УК РФ, согласно которой крупным размером признается сумма налогов, превышающая пятнадцать миллионов рублей, и не превышает сорок пять миллионов рублей.

Осмысленные и целенаправленные действия Бочарова А.В. в момент совершения им преступления свидетельствуют о том, что он отдавал отчет своим действиям и руководил ими. С учетом адекватного поведения подсудимого в судебном заседании, признает его вменяемым и подлежащим уголовной ответственности.

Назначая вид и размер наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, наличие смягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и условия жизни его семьи, обеспечения достижения целей наказания.

Бочаров А.В. впервые совершил преступление, отнесенное законом к категории небольшой тяжести.

При изучении личности подсудимого установлено, что Бочаров А.В. не судим, неоднократно привлекался к административной ответственности за совершение правонарушений в области безопасности дорожного движения (том <данные изъяты>), на учетах в МОНД, МОПНД и иных медицинских специализированных диспансерах не состоит (том <данные изъяты>).

Подсудимый службу в рядах вооруженных сил не проходил (том <данные изъяты>).

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому, суд признает наличие благодарственных писем от муниципальных учреждений города за участие в жизни города, оказание помощи, наличие у подсудимого хронических заболеваний, которые подтверждены документально (том <данные изъяты>), а также явку с повинной, принятие мер к заглаживанию вреда, причиненного преступлением.

Обстоятельств, отягчающих наказание, в судебном заседании не установлено.

Поскольку подсудимым совершено преступление небольшой тяжести, оснований для применения положений, предусмотренных ч.6 ст. 15 УК РФ, не имеется.

Учитывая обстоятельства и характер совершенного преступления, личность подсудимого, влияние назначенного наказания на его исправление, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении Бочарову А.В. наказания в виде штрафа.

Вместе с тем, принимая во внимание, что за совершение Бочаровым А.В. преступления, оконченного 21.03.2014 (согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС за 4 квартал 2013 года должна производится равными долями не позднее 20.01.0214, 20.02.2014, 20.03.2014), отнесенного законом к категории небольшой тяжести, срок давности в соответствии с п. а ч. 1 ст. 78 УК РФ составляет два года, который в силу ч. 2 ст. 78 УК РФ исчисляется со дня совершения преступления, соответственно истек к моменту вынесения приговора, суд освобождает Бочарова А.В. от отбывания назначенного ему наказания, в связи с истечением сроков давности.

В ходе предварительного следствия ИФНС России по г.Мурманску заявлен гражданский иск о взыскании с Бочарова А.В. в пользу бюджета РФ сумму имущественного вреда в размере <данные изъяты> рублей, которая составляет сумму недоимки, который поддержан представителем гражданского истца и государственным обвинителем в судебном заседании, который подлежит удовлетворению в порядке ст. 1064 ГК РФ, поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что ООО «ИнТрейд» решение налогового органа о довзыскании НДС не исполнило, при этом сам Бочаров А.В. предпринимал меры к погашению недоимки за ООО «ИнТрейд».

При разрешении вопроса о вещественных доказательствах, суд руководствуется положениями ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

В связи с освобождением подсудимого от отбытия наказания, ранее избранная Бочарову А.В. мера пресечения подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Бочарова А.В. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003 № 162-ФЗ) и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250 000 рублей.

На основании п. а ч. 1 ст. 78 УК РФ освободить Бочарова А.В. от отбывания назначенного ему наказания в связи с истечением срока давности.

Меру пресечения Бочарову А.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Иск ИФНС России по г.Мурманск к Бочарову А.В. о взыскании имущественного вреда удовлетворить.

Взыскать с Бочарова А,В. в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по г.Мурманску имущественный вред, причиненный преступлением, в сумме <данные изъяты> (двадцать шесть миллионов двести тридцать восемь тысяч тринадцать) рублей 00 копеек.

Вещественные доказательства: налоговые декларации, книги покупок, счета фактуры, товарные накладные, юридическое дело ООО «ИнТрейд», кадровые документы – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г.Мурманска в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, а также пригласить защитника для участия в рассмотрении апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: Е.И. Шиловская