Решение по делу № 2а-2799/2018 от 06.02.2018

Дело № 2а-2799/2018

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

15 мая 2018 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Кобзаревой О.А.

при секретаре Джабуа Ж.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Инспекции ФНС России по г.Балашиха к Марченко Александру Петровичу о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество,

установил:

ИФНС России по г. Балашиха подано административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности за 2015 год по налогу на имущество в размере 1 461 руб., пени 0,97 руб., по земельному налогу в размере 15 069 руб., пени 846,19 руб.

В судебном заседании заседание представитель истца на требованиях настаивал.

Административный ответчик иском не согласен, считает, что к нему применяется налоговая амнистия.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Балашихинского района Московской области земельный налог за 2015 год введен в действие Решение Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 10.06.2015 N 02/03 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха"

Настоящим Решением о земельном налоге на территории городского округа Балашиха Московской области вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.З данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Согласно поступившим сведениям, Марченко Александр Петрович являлся
владельцем земельного участка по адресу: Московская область, г.Балашиха, д.Полтево, д.51, кадастровый номер 50:15:0071101:241

Согласно п.5 Решения Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 10.06.2015 N 02/03 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха" уплата налога физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговый период (год)	Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)	Доля в праве	Необлагаемая налогом сумма (руб.)	1 Итоговая ставка (%)	Количество месяцев владения в году/12	Коэффициент жилищного строительства	Размер налоговых льгот (руб.)	Сумма исчисленного налога (руб.)
50:15:0071101:241; OKTMO 46704000; код ИФНС 5001 143985,50,.Балашихад.Полтево, д.51,
2015	11 591 588	1	0.30	12/12	19706.00	15 069.00

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес налогоплательщика было направлено почтой налоговое уведомление, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налогов). Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ). Объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ являются:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1), а с 1 января 2015 г. определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 26.11.2013 № 58/492 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха".

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом согласно п. 3 указанной статьи направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) в налоговые органы по месту своего нахождения. Данная обязанность исполняется в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (ст. 85 НК РФ).

Согласно поступившим сведениям, Марченко Александр Петрович являлся владельцем жилого дома площадью 98,4 кв.м по адресу: Московская область, г.Балашиха, д.Полтево, д.51, кадастровый номер 50:15:0000000:4350.

В адрес налогоплательщика было направлено почтой налоговое уведомление Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Балашихе Московской области о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

В добровольном порядке сумма налога согласно данному уведомлению оплачена не была.

Налоговый период (год)	Налоговая база (руб.) И-инвентаризационная стоимость (кадастровая стоимость)	Доля в праве	Налоговая ставка	Количество месяцев владения в году/12	Коэффициент к налоговому периоду	Размер налоговых льгот (руб.)	Сумма исчисленного налога (руб.)
Жилые дома; 50:15:0000000:4350; OKTMO 46704000; код ИФНС 5001 143985,50,,Балашиха г,Полтево д„51„
2015	К 2 632 890	1	0.30	12/12	0.2	2 923.00	1 461.00

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В добровольном порядке суммы налога по указанному уведомлению уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено требование от 13.02.2017 № 17495, от 01.03.2017 № 38399 об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, с учётом произведенного перерасчета земельного налога, сумма налога и пени по имущественным налогам составляет 17 377.16 рублей.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Пени по налогу на имущество (срок уплаты 22.02.2017) за период с 27.02.2017 по 28.02.2017 (2 дня) составил 0,97 руб., пени по земельному налогу (срок уплаты 01.12.2016) за период с 02.12.2016 по 12.02.2017 (73 дня) в размере 846,19 руб.

Доводы ответчика, что на него распространяется налоговая амнистия суд находит несостоятельным, поскольку ст.12 Закона № 436-ФЗ установлено, что безнадежной ко взысканию является задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, тогда как заявленная задолженность образовалась в 2016 году, на которое данное положение не распространяется.

Доказательств оплаты налога за 2015 год ответчиком не представлено.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход городского округа Балашиха подлежит взысканию госпошлина в размере 695,08 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск Инспекции ФНС России по г.Балашиха удовлетворить.

Взыскать с Марченко Александра Петровича, 06.05.1955 года рождения, зарегистрированного по адресу: Московская область, г.Балашиха, д.Полтева, д.51, недоимку по:

-    Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 г.: налог в размере 1461 руб., пеня за период с 27.02.2017 по 28.02.2017 в размере 0.97 руб.

-    Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 г.: налог в размере 15 069 руб., пеня за период с 02.12.2016 по 12.02.2017 в размере 846.19 руб.,

Всего 17 377,16 руб.

Взыскать с Марченко Александра Петровича в доход городского округа Балашиха госпошлину в размере 695,08 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Кобзарева

Решение в окончательной форме принято 22 мая 2018 года

Судья О.А.Кобзарева