Решение по делу № 2а-1043/2018 от 22.05.2018

66RS0051-01-2018-001304-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РіРѕСЂРѕРґ Серов Свердловская область                   29 июля 2018 РіРѕРґР°

Серовский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего Холоденко Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-1043/2018 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области к Малькову Сергею Анатольевичу о взыскании задолженности по уплате налога и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась в суд с иском к административному ответчику Малькову С.А. о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2013 - 2015 года в сумме 1878,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 350,54 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,46 руб.

Требования административным истцом обоснованы тем, что Мальков С.А. имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, сад Ягодка, 16 с кадастровым номером 66:61:0205003:319. Административному ответчику направлены налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2013 год, налоговое уведомлением № на уплату земельного налога за 2013-2014 года, налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 201, налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2015 <адрес> выставлены и направлены заказанным письмом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременное внесение в бюджет земельного налога административному ответчику начислены пени в общей сумме 350,54 руб. Кроме того административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени по транспортному налогу в сумме 29,46 руб. Ответчику заказанным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Выставленные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением должника об отмене судебного приказа.

На основании определения суда, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив и оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

    Р’ соответствии СЃ пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации использование земли РІ Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации является платным. Формами платы Р·Р° использование земли являются земельный налог (РґРѕ введения РІ действие налога РЅР° недвижимость) Рё арендная плата.

    Р”ля целей налогообложения Рё РІ иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (РїСѓРЅРєС‚ 5 статьи 65 Земельного кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации).

    Р’ силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом Рё нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится РІ действие Рё прекращает действовать РІ соответствии СЃ настоящим Кодексом Рё нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Рё обязателен Рє уплате РЅР° территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    РќР°Р»РѕРіРѕРІР°СЏ база определяется РІ отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость РїРѕ состоянию РЅР° 1 января РіРѕРґР°, являющегося налоговым периодом (РїСѓРЅРєС‚ 1 статьи 391 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации).

    РЎРѕРіР»Р°СЃРЅРѕ абзацу 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка РІ течение налогового периода РЅРµ учитывается РїСЂРё определении налоговой базы РІ этом Рё предыдущих налоговых периодах, если РёРЅРѕРµ РЅРµ предусмотрено настоящим пунктом.

    Р РµС€РµРЅРёРµРј Серовской РіРѕСЂРѕРґСЃРєРѕР№ Думы РѕС‚ ДД.РњРњ.ГГГГ в„– установлена налоговая ставка земельного налога РІ размере 0,3 процента РІ отношении земельных участков: - приобретенных (предоставленных) для личного РїРѕРґСЃРѕР±РЅРѕРіРѕ хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, Р° также дачного хозяйства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>" на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

    РќР° основании абзаца 3 Рї. 2 СЃС‚. 48 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации если РІ течение трех лет СЃРѕ РґРЅСЏ истечения СЃСЂРѕРєР° исполнения самого раннего требования РѕР± уплате налога, СЃР±РѕСЂР°, страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) РїСЂРё расчете общей СЃСѓРјРјС‹ налога, СЃР±РѕСЂР°, страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, пеней, штрафов, подлежащей взысканию СЃ физического лица, такая СЃСѓРјРјР° налогов, СЃР±РѕСЂРѕРІ, страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, пеней, штрафов РЅРµ превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается РІ СЃСѓРґ СЃ заявлением Рѕ взыскании РІ течение шести месяцев СЃРѕ РґРЅСЏ истечения указанного трехлетнего СЃСЂРѕРєР°.

Как следует из материалов дела, в собственности Малькова С.А. находится налогооблагаемое имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, сад Ягодка, 16, с кадастровым номером 66:61:005003:319.

Налоговым органом налогоплательщику Малькову С.А. направлено уведомление № об уплате земельного налога за 2012 год за вышеуказанный объект в сумме 343,25 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2013 год за вышеуказанный объект в сумме 343,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 год за вышеуказанный объект в сумме 444,00 руб., за 2013 г. в связи с перерасчетом в сумме 444,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год за вышеуказанный объект в сумме 1333,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России N 26 по <адрес> в адрес Малькова С.А. направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 343,23 руб. и пени 133.27 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога за 2013 г. в сумме 343,00 руб., пени 132,97 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2013 г. в сумме 101,00 руб. и за 2014 г. в сумме 444.00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1333,00 руб., пени 4,89 руб., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу 29,46 руб., пени по земельному налогу в размере 319,36 руб. и 30,38 руб.

Требование межрайонной ИФНС России N 26 по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Направление налоговых требований подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела.

В связи с неисполнением Мальковым С.А. обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России N 26 по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Серовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Указанным мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями Малькова С.А. судебный приказ был отменен.

    РЈС‡РёС‚ывая, что задолженность налогоплательщика Малькова РЎ.Рђ. РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· вышеуказанных требований РІ течение трех лет СЃРѕ РґРЅСЏ истечения СЃСЂРѕРєР° исполнения самого раннего требования РѕР± уплате данного налога, пени РЅРµ превысила 3000 рублей, то СЃСЂРѕРє РЅР° обращение РІ СЃСѓРґ, СЃ учетом положений подпункта 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, истекал ДД.РњРњ.ГГГГ (шесть месяцев СЃ момента истечения СЃСЂРѕРєР° исполнения самого раннего требования РѕС‚ ДД.РњРњ.ГГГГ). Р’ СЃСѓРґ СЃ заявлением Рѕ выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.РњРњ.ГГГГ, Р° после вынесения определения РѕР± отмене судебного приказа ДД.РњРњ.ГГГГ РІ течение шести месяцев - ДД.РњРњ.ГГГГ РІ СЃСѓРґ СЃ указанным административным исковым заявлением, то есть СЃ соблюдением установленных законом СЃСЂРѕРєРѕРІ.

    РЈС‡РёС‚ывая изложенное, административным истцом СЃСЂРѕРє РЅР° обращение РІ СЃСѓРґ РЅРµ пропущен.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по земельному налогу и пени произведены в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога, составленного административным истцом, не приведено, своего расчета суду не представлено.

    РџСЂРё таких установленных обстоятельствах, РїСЂРё отсутствии доказательств исполнения ответчиком РІ добровольном РїРѕСЂСЏРґРєРµ налоговых обязательств РїРѕ уплате СЃСѓРјРјС‹ задолженности земельного налога Рё пени, учитывая, что доказательств обратного административным ответчиком РЅРµ представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными Рё подлежат удовлетворению РІ части задолженности РїРѕ земельному налогу Р·Р° 2013 РіРѕРґ РІ размере 101,00 СЂСѓР±., Р·Р° 2014 РіРѕРґ РІ размере 444,00 СЂСѓР±., Р·Р° 2015 РіРѕРґ РІ размере 1333,00 СЂСѓР±., пени РІ размере 4,89 СЂСѓР±., пени РІ размере 175,07 СЂСѓР±.

    Р’месте СЃ тем, РІ силу статьи 12 Федерального закона РѕС‚ ДД.РњРњ.ГГГГ N 436-ФЗ "Рћ внесении изменений РІ части первую Рё вторую Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации Рё отдельные законодательные акты Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации" признаются безнадежными Рє взысканию Рё подлежат списанию недоимка РїРѕ транспортному налогу, налогу РЅР° имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся Сѓ физических лиц РїРѕ состоянию РЅР° ДД.РњРњ.ГГГГ, задолженность РїРѕ пеням, начисленным РЅР° указанную недоимку, числящиеся РЅР° дату принятия налоговым органом РІ соответствии СЃ настоящей статьей решения Рѕ списании признанных безнадежными Рє взысканию недоимки Рё задолженности РїРѕ пеням.

    РџРѕСЃРєРѕР»СЊРєСѓ РёР· административного РёСЃРєРѕРІРѕРіРѕ заявления, расчета пени следует Рѕ том, что предъявленная Рє взысканию СЃСѓРјРјР° пени РїРѕ транспортному налогу РїРѕ требованию в„– РїРѕ состоянию РЅР° ДД.РњРњ.ГГГГ РІ размере 29,46 СЂСѓР±. была начислена РЅР° задолженность РїРѕ транспортному налогу, СЃСѓРјРјР° пени РїРѕ требованию в„– РїРѕ состоянию РЅР° ДД.РњРњ.ГГГГ была начислена РЅР° задолженность РїРѕ земельному налогу, СЃСѓРјРјР° пени РїРѕ требованию в„– РїРѕ состоянию РЅР° ДД.РњРњ.ГГГГ, была начислена РЅР° задолженность РїРѕ земельному налогу, СЃСѓРјРјР° пени РїРѕ требованию в„– РІ размере 174,67 СЂСѓР±. начислена РЅР° задолженность РїРѕ земельному налогу, имевшую место РїРѕ состоянию РЅР° ДД.РњРњ.ГГГГ, Рё подлежащую списанию административным истцом РЅР° основании вышеуказанного закона. Указанная СЃСѓРјРјР° пени признается безнадежной РєРѕ взысканию Рё подлежит списанию налоговым органом. Административные исковые требования РІ данной части удовлетворению РЅРµ подлежат.

    Р§Р°СЃС‚СЊСЋ 1 статьи 114 Кодекса административного Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные СЃСѓРґРѕРј РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ рассмотрением административного дела, Рё государственная пошлина, РѕС‚ уплаты которых административный истец был освобожден, РІ случае удовлетворения административного РёСЃРєРѕРІРѕРіРѕ заявления взыскиваются СЃ административного ответчика, РЅРµ освобожденного РѕС‚ уплаты судебных расходов. Р’ этом случае взысканные СЃСѓРјРјС‹ зачисляются РІ РґРѕС…РѕРґ федерального бюджета.

    Р’ соответствии СЃ РїРѕРґРї. 1 Рї. 1 СЃС‚. 333.19 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации размер госпошлины, подлежащей уплате РїСЂРё цене РёСЃРєР° 2057 СЂСѓР±. 96 РєРѕРї., составляет 400 СЂСѓР±. 00 РєРѕРї. Рё подлежит взысканию СЃ административного ответчика РІ РґРѕС…РѕРґ федерального бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области к Малькову Сергею Анатольевичу – удовлетворить частично.

Взыскать с Малькова Сергея Анатольевича, ИНН 663204175545, за счет его имущества задолженность по уплате земельного налога за 2013 год в сумме 101 руб. 00 коп., за 2014 год в сумме 444 руб. 00 коп., за 2015 года в сумме 1333 руб. 00 коп., пени в сумме 179 руб. 96 коп., всего 2057 руб. 96 коп. (Две тысячи пятьдесят семь руб. 96 коп.)

Взыскать с Малькова Сергея Анатольевича в доход федерального бюджета судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп. (Четыреста руб. 00 коп.).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

РЎСѓРґСЊСЏ                           Рќ.Рђ. Холоденко