Решение по делу № 2а-1234/2018 от 01.06.2018

Дело № 2а-1234/18

Поступило 30.05.2018г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2018 г. г. Искитим

Искитимский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Грибановой Л.А.

при секретаре Ермак И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области к Полуэктовой С. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Полуэктовой С.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени за период 2013-2014 годы в размере 151 310.18 руб. В обоснование требований указывает, что Полуэктова С. А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 3 по Новосибирской области (далее - Инспекция) с 17.09.2001г.) Ответчик в 2013, 2014 годах получила денежные средства на лицевой счет, открытый в Сибирском банке Сбербанка РФ от организации ООО «Тепломастер», в сумме 937 512 руб., налоговым агентом: с указанных денежных средств не был удержан НДФЛ, как налоговым агентом в налоговый орган справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2» не представлены; как страхователем сведения индивидуального (персонифицированного) учета в Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Новосибирска не представлены.

При рассмотрении материалов 29.09.2016г. по выездной налоговой проверки проведенной в отношении ООО «ЖКО», где налоговый орган в ходе проверки доказал, что ООО «ЖКО» фактически являлось налоговым агентом для физических лиц, получивших доходы в виде I перечисления денежных средств на банковские карты в Сибирском банке Сбербанка России (в т.ч. [для Полуэктовой С.А.), источником выплаты которых реально является ООО «ЖКО».

От «ЖКО» поступило устное заявление о признании им правомерности установленных нарушений по НДФЛ и намерении их устранения. В нарушение ст.24, п.1 ст.210 НК РФ ООО «ЖКО», как налоговым агентом при определении налоговой базы по НДФЛ за 2012-2014г.г. неправомерно не учитывались доходы, полученные физическими лицами в виде перечисления денежных средств на их банковские карты Сибирском банке Сбербанка России с расчетного счета ООО «Тепломастер», в общей сумме 7805 514 руб. (в том числе Полуэктовой С.А.. в сумме 937 512 руб.).

19.09.2016г. ООО «ЖКО» лицам, получившим доходы (в т.ч. Полуэктовой С.А.), направлены сообщения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода за 2013, 2014г.г., с которого по результатам выездной налоговой проверки не удержан НДФЛ, и о сумме несдержанного НДФЛ;

ООО «ЖКО» 05.10.2016г., 06.10.2016г. в налоговый орган представлены уточненные сведения на Полуэктову С.А. по форме 2-НДФЛ с признаком «1» с учетом произведенного по результатам выездной налоговой проверки перерасчета налоговой базы и суммы НДФЛ; ООО «ЖКО» 06.10.2016г. в налоговый орган представлены сведения на Полуэктову С.А. по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ, о доходе, полученном физическим лицом в виде перечисления денежных средств на их банковскую карту в Сибирском банке Сбербанка, с которого не удержан НДФЛ, и о не удержанном НДФЛ.

ООО «ЖКО» как налоговым агентом в налоговый орган представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2».

В нарушение п.4 ст.23, п.1 ст.80, п. З ст.228, п.1 ст.229 НК РФ Полуэктова С.А., не исполнила свою обязанность и не представила налоговые декларации за 2013 г., 2014г.

Налоговым органом в соответствии со ст.224 НК РФ до начислен НДФЛ за 2013 год по ставке 13% в размере - 47 242 руб. (363 397 руб.*13%), по сроку уплаты не позднее 15.07.2014, за 2014 год по ставке 13% в размере 74 635 руб. (574 115 руб.* 13%) по сроку уплаты не позднее 15.07.2015г.

В соответствии с п. З ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислена пени в размере 29 433,18 руб. по 22.03.2017г. включительно.

Ответчику направлялось требование Номер об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2017 в срок до 21.07.2017г. в котором налогоплательщику было предложено оплатить сумму налога. Данное требование осталось без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России №3 по Новосибирской области обращалась к мировому судье Искитимского района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по НДФЛ за 2013, 2014 год.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер о взыскании с ответчика имеющейся задолженности по НДФЛ и пени. Данный судебный приказ не был исполнен Административным ответчиком.

28.12.2017 г. в Мировой суд Искитимского района Новосибирской области от Административного ответчика поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

29.12.2017 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Представитель административного истца Портнягина М.С. в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, пояснила, что до настоящего времени задолженность не погашена. Получение дохода административным ответчиком было доказано результатами выездной налоговой проверки, в ходе которой был составлен акт, с которым ответчик была ознакомлена, было вынесено решение, получение дохода ответчиком было отражено в решении. Однако налог, с полученных доходов не оплачен. Считает, что срок исковой давности ими не пропущен, поскольку 28.03.2017г ответчик была с решением ознакомлена, далее ей было направлено требование со сроком для уплаты налога, решение вступило в законную силу, ответчиком не оспаривалось, далее налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который впоследствии ответчиком был отменен, налоговый орган вправе в течение полугода обратиться с иском в суд, поэтому 30.05.2018г они подали данный иск, сроки исковой давности были соблюдены. К данной категории налога нельзя применить налоговую амнистию, кроме того, доходы, полученные ответчиком, не являются условными, денежные средства поступили на карту ответчика, это доказано в ходе проверки, ответчик является собственником этой карты, а значит в силу ст. 45 ГК РФ собственником денежных средств, поступающих на ее счет.

Административный ответчик Полуэктова С.А. в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, представила возражения на иск и дополнения к ним.

Представитель административного ответчика Руденко Л.С. считает исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку административным истцом утрачена возможность взыскания налоговых платежей в связи с истечением 3-х летнего срока для обращения в суд со дня истечения срока уплаты налога за 2013 и 2014 годы. Судом долг безнадежным ко взысканию не признавался. Кроме того в связи с тем, что Полуэктова С.А. фактически денежные средства не получала, считает, что она получила условный доход, который подлежит списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Просит применить нормы о налоговой амнистии.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

На основании пунктов 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

В силу положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что Полуэктова С. А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 3 по Новосибирской области с 17.09.2001г. Она в 2013, 2014 годах получила денежные средства на свой лицевой счет, открытый в Сибирском банке Сбербанка РФ от организации ООО «Тепломастер», в сумме 937 512 руб., а налоговым агентом: с указанных денежных средств не был удержан НДФЛ, как налоговым агентом в налоговый орган справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2» не представлены; как страхователем сведения индивидуального (персонифицированного) учета в Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Новосибирска не представлены.

При рассмотрении материалов 29.09.2016г. по выездной налоговой проверки проведенной в отношении ООО «ЖКО», налоговый орган в ходе проверки доказал, что ООО «ЖКО» фактически являлось налоговым агентом для физических лиц, получивших доходы в виде перечисления денежных средств на банковские карты в Сибирском банке Сбербанка России (в т.ч. для Полуэктовой С.А.), источником выплаты которых реально является ООО «ЖКО». От «ЖКО» поступило устное заявление о признании им правомерности установленных нарушений по НДФЛ и намерении их устранения.

В нарушение ст.24, п.1 ст.210 НК РФ ООО «ЖКО», как налоговым агентом при определении налоговой базы по НДФЛ за 2012-2014г.г. неправомерно не учитывались доходы, полученные физическими лицами в виде перечисления денежных средств на их банковские карты Сибирском банке Сбербанка России с расчетного счета ООО «Тепломастер», в общей сумме 7 805 514 руб. (в том числе Полуэктовой С.А.. в сумме 937 512 руб.).

19.09.2016г. ООО «ЖКО» лицам, получившим доходы (в т.ч. Полуэктовой С.А.), направлены сообщения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода за 2013, 2014г.г., с которого по результатам выездной налоговой проверки не удержан НДФЛ, и о сумме несдержанного НДФЛ;

ООО «ЖКО» 05.10.2016г., 06.10.2016г. в налоговый орган представлены уточненные сведения на Полуэктову С.А. по форме 2-НДФЛ с признаком «1» с учетом произведенного по результатам выездной налоговой проверки перерасчета налоговой базы и суммы НДФЛ;

ООО «ЖКО» 06.10.2016г. в налоговый орган представлены сведения на Полуэктову С.А. по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ, о доходе, полученном физическим лицом в виде перечисления денежных средств на их банковскую карту в Сибирском банке Сбербанка, с которого не удержан НДФЛ, и о не удержанном НДФЛ.

ООО «ЖКО» как налоговым агентом в налоговый орган представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2».

В нарушение п.4 ст.23, п.1 ст.80, п. З ст.228, п.1 ст.229 НК РФ Полуэктова С.А., не исполнила свою обязанность и не представила налоговые декларации за 2013 г., 2014г.

Налоговым органом в соответствии со ст.224 НК РФ до начислен НДФЛ за 2013 год по ставке 13% в размере - 47 242 руб. (363 397 руб.*13%), по сроку уплаты не позднее 15.07.2014, за 2014 год по ставке 13% в размере 74 635 руб. (574 115 руб.* 13%) по сроку уплаты не позднее 15.07.2015г.

В соответствии с п. З ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислена пени в размере 29 433,18 руб. по 22.03.2017г. включительно.

Решением № 7 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.03.2017 г. Полуэктовой С.А. предложено уплатить сумму налога на доходы физического лица за 2013-2014 годы в размере 121877,00 руб., пени в размере 29433.18 руб. Решение вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, ответчику направлялось требование Номер об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2017 в срок до 21.07.2017г. в котором было предложено оплатить сумму налога. Данное требование осталось без удовлетворения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Межрайонная ИФНС России №3 по Новосибирской области обращалась к мировому судье Искитимского района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по НДФЛ за 2013, 2014 год.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер о взыскании с Полуэктовой С.А. имеющейся задолженности по НДФЛ и пени.

28.12.2017г. в Мировой суд Искитимского района Новосибирской области от Административного ответчика поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, 29.12.2017 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Таким образом, у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы в размере 121877,00 руб., пени в размере 29433.18 руб.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Обратное, как и наличие оснований для освобождения от уплаты налога, в силу положений ст. 62 КАС РФ, подлежит доказыванию ответчиком.

Суд приходит к выводу что, названная обязанность по доказыванию административным истцом исполнена, при этом административным ответчиком в установленном законом порядке доказательства, опровергающие доводы иска и имеющиеся в деле доказательства не представлены.

Поскольку требования истца основаны на законе, не исполнены ответчиком в добровольном порядке, то сумма задолженности по оплате налога подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Возражения административного ответчика и его представителя Руденко Л.С. суд считает не обоснованными, поскольку факт получения Полуэктовой С.А. дохода в 2013-2014 годах был выявлен налоговым органам в результате проведения проверки, по результатам которой был составлен акт №7 выездной налоговой проверки физического лица Полуэктовой С.А. от 06.02.2017 г., 22.03.2017 г. вынесено решение №7 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ответчика. Недоимка безнадежной к взысканию не признана. Суд полагает, что началом течения срока к взысканию налогового долга является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика. С момента выявления налоговой задолженности начинает течь срок на взыскание долга. Если недоимка была установлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки, моментом выявления и началом течения сроков на ее взыскание будет день вступления в силу решения по результатам такой проверки. Решение вступило в законную силу, в установленном порядке не обжаловалось. Указанные обстоятельства, по мнению суда, свидетельствуют о том, что налоговым органом не была утрачена возможность обращения в суд за взысканием с ответчика налога на доходы физических лиц и пени.

Согласно ст. 113 Налогового Кодекса РФ Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. ( статья 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса).

Кроме того, не убедительными суд считает возражения представителя административного ответчика о том, что налог подлежит признанию условным и подлежит списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", поскольку в соответствии с положениями указанного закона, под освобождение от уплаты НДФЛ не подпадают доходы, полученные в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг, что и было фактически установлено в данном случае в ходе выездной налоговой проверки.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взыскании в доход федерального бюджета госпошлина размере 4226.20 руб.

Руководствуясь ст. ст. 180 КАС РФ суд

Р е ш и л:

Взыскать с Полуэктовой С. А. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013- 2014 гг. в размере 151 310.18 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц 121 877 руб., по пени – 29433.18 руб., с зачислением на следующие реквизиты: Получатель: УФК ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России № 3 по НСО), ИНН 5446012330, КПП 544601001, б /счет 40101810900000010001 СИБИРСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ г. Новосибирск БИК 045004001, Код бюджетной классификации 18210102030011000110 (НДФЛ налог),

Код бюджетной классификации 18210102030012100110 (НДФЛ пени) Код ОКТМО 50712000

Взыскать с Полуэктовой С. А. в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4226.20 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Грибанова