Решение по делу № 2а-516/2018 от 11.12.2017

Дело №2а-516/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 марта 2018 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего     Курносовой А.Н.

при секретаре            Пасиченко О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к Голченко ТА о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Голченко Т.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015 году принадлежали следующие земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его за 2015 год до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно не уплачен. Недоимка по земельному налогу за 2015 год составила 115808 руб. 00 коп. Требование об уплате недоимки по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015 году принадлежало следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; нежилое помещение в здании по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» Голченко Т.А. является плательщиком данного налога, обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить налог на имущество, который своевременно не уплачен. Недоимка по налогу на имущество за 2015 год составила 22762 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года (за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года) в сумме 385 руб. 64 коп., налога на имущество за 2015 год (за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года) - 75 руб. 80 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю просила взыскать с Голченко Т.А. недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере налогов 115808 руб. и пени в размере 385 руб. 64 коп., недоимку по налогу на имуществу за 2015 год в размере налогов 22762 руб. и пени 75 руб. 80 коп., всего 138031 руб. 44 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю по доверенности Ардатова С.В., в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, суду дала аналогичные пояснения.

Административный ответчик Голченко Т.А. в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю признала частично, не возражала против взыскания с нее недоимки по земельному налогу в отношении земельного участка и налога на имущество в отношении жилого дома, находящихся по адресу: <адрес>, образовавшихся за 2015 год и соответствующих пеней на указанные недоимки.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с нее недоимки по земельному налогу за земельный участок по адресу: <адрес>, и недоимки по налогу на имущество за нежилое помещение по адресу: <адрес>, просила отказать, поскольку земельный участок и нежилое помещение были переданы на основании акта приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ взыскателю Чайковскому А.В. в рамках исполнительного производства по обращению взыскания. С указанной даты земельный участок и нежилое помещение ей не принадлежат, она ими не пользовалась и доступа не имела. Полагала, что с ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов лежит на Чайковском А.В.

Заинтересованное лицо Чайковский А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав пояснения представителя административного истца Ардатовой С.В., административного ответчика Голченко Т.В., изучив материалы административного дела, исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что на имя Голченко Т.А. в 2015 году были зарегистрированы следующие земельные участки:

<адрес>, кадастровый №;

<адрес>, кадастровый №.

При этом, право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено- ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, материалами дел правоустанавливающих документов, представленных Бийским отделом Управления Росреестра по Алтайскому краю.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Голченко Т.А. является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также по делу установлено, что в 2015 году на имя Голченко Т.А. было зарегистрировано следующее имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- нежилое помещение в здании по адресу: <адрес>, кадастровый №.

При этом, право собственности на жилой по адресу: <адрес>, зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; право собственности на нежилое помещение в здании по адресу: <адрес>, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено- ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, материалами дел правоустанавливающих документов, представленных Бийским отделом Управления Росреестра по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик Голченко Т.А. является плательщиком налога на имущество.

При разрешении данного административного спора, как указано выше, административный ответчик Голченко Т.А. с требованием о взыскании с нее недоимки по земельному налогу за земельный участок по адресу: <адрес>, и налогу на имущество за нежилое помещение в здании, находящееся по адресу: <адрес>, за 2015 года и соответствующих пеней не согласилась, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для удовлетворения иска в данной части. Доводы административного ответчика Голченко Т.А. в данной части заслуживают внимания по следующим основаниям.

Так, решением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ были частично удовлетворены исковые требования Чайковского А.В. к ООО «Автэл», Голченко О.В., Щербининой Т.А. (после регистрации брака ДД.ММ.ГГГГ- Голченко Т.А., запись акта о заключении брака №) о взыскании суммы задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество, которым в солидарном порядке с ООО «Автэл», Голченко О.В., Щербининой Т.А. в пользу Чайковского А.В. была взыскана сумма основного долга в размере 3800000 руб., сумма процентов по договору в размере 754846 руб. 79 коп., неустойка по кредиту в размере 70000 руб., неустойка по процентам в размере 30000 руб. сумма комиссии (за обслуживание) в размере 9610 руб. 96 коп., госпошлина в сумме 23194 руб. 85 коп., всего 4687652 руб. 60 коп. Определены ко взысканию в солидарном порядке с ООО «Автэл», Голченко О.В., Щербининой Т.А. проценты за пользование денежными средствами, исходя из 17,5% годовых, подлежащих начислению на сумму основного долга за период с ДД.ММ.ГГГГ и по день исполнения обязательства по возврату суммы долга.

Этим же решением обращено взыскание путем продажи с публичных торгов на предметы залога по договору последующей ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ: нежилое здание, литер К, общей площадью 724,3 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежащее Щербининой Т.А., с определением начальной продажной стоимости нежилого здания в размере 8447000 руб.; земельный участок, площадью 1515 кв.м, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежащий на праве собственности Щербининой Т.А., с определением начальной продажной стоимости земельного участка в размере 813000 руб.

Апелляционным определением Алтайского краевого суда от 22 августа 2012 года решение Бийского городского суда Алтайского края от 12 мая 2012 года было изменено в части определения начальной продажной цены заложенного имущества: начальная продажная цена нежилого помещения была определена в размере 6757600 руб., земельного участка- 650400 руб.

На основании исполнительного листа Серии №, выданного Бийским городским судом Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, и заявления Чайковского А.В. от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом- исполнителем ОСП г.Бийска по юридическим лицам (в настоящее время- Восточный ОСП г.Бийска и Бийского района УФССП по Алтайскому краю) ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Автэл» было возбуждено исполнительное производство №, в отношении Щербининой (Голченко Т.А.)- исполнительное производство №, в отношении Голченко О.В.- исполнительное производство №, которым в последующем был присвоен № (сводное исполнительное производство).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом- исполнителем был составлен акт о наложении ареста (описи имущества) на земельный участок и нежилое помещение по указанному выше адресу и на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ объекты заложенного имущества были переданы в Росимущество на реализацию на открытых торгах, проводимых в форме аукциона.

ДД.ММ.ГГГГ состоялось заседание комиссии, которая признала несостоявшимися торги в форме аукциона по продаже арестованного имущества, а именно: нежилого здания*******, общей площадью 724,3 кв.м, и земельного участка, общей площадью 1515 кв.м, расположенных по адресу: <адрес>. В этой связи судебным приставом- исполнителем Восточного ОСП г.Бийска УФССП по Алтайскому краю было вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ о снижении цены имущества, переданного на реализацию, на 15%.

Из протокола заседания комиссии по признанию торгов несостоявшимися от ДД.ММ.ГГГГ следует, что повторные торги в отношении арестованного имущества также не состоялись.

В этой связи ДД.ММ.ГГГГ в Восточный ОСП г.Бийска УФССП по Алтайскому краю поступило заявление взыскателя Чайковского А.В. от ДД.ММ.ГГГГ, который в соответствии со ст. 87 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» дал согласие оставить за собой имущество должника Щербининой (Голченко) Т.А.: здание, *******, общей площадью 724,3 кв.м, кадастровый №, и земельный участок, площадью 1515 кв.м, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>.

Постановлением судебного пристава- исполнителя Восточного ОСП г.Бийска УФССП по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ указанные земельный участок и нежилое помещение, принадлежащие Щербининой (Голченко) Т.А., не реализованные с торгов, были переданы взыскателю Чайковскому А.В.

Передача нежилого помещения в здании, литер К, общей площадью 724,3 кв.м, кадастровый №, и земельного участка, площадью 1515 кв.м, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, произведена взыскателю Чайковскому А.В. на основании акта передачи нереализованного имущества должника в счет погашения долга, составленного судебным приставом- исполнителем Восточного ОСП г.Бийска УФССП по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ. Данный акт подписан взыскателем Чайковским А.В. и должником Щербининой (Голченко) Т.А.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ судебный пристав- исполнитель Восточного ОСП г.Бийска УФССП по Алтайскому краю вынес постановление, которым снял арест с перечисленных объектов недвижимости, наложенный в рамках исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ.

Запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним о прекращении права собственности Голченко Т.А. на земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 1515 кв.м, кадастровый №, и нежилое помещение в здании по адресу: <адрес>, площадью 724,3 кв.м, кадастровый №, произведена ДД.ММ.ГГГГ согласно заявлению Чайковского А.В., поданного в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на земельный участок и нежилое помещение в здании было зарегистрировано за Чайковским А.В. ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для регистрации за ним права собственности явились: протокол заседания комиссии по признанию торгов несостоявшимися от ДД.ММ.ГГГГ, протокол заседания комиссии по признанию торгов несостоявшимися от ДД.ММ.ГГГГ, заявление от ДД.ММ.ГГГГ, постановление судебного пристава- исполнителя о передаче нереализованного имущества должника взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ и акт приема- передачи нереализованного имущества взыскателю в счет погашения долга от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В случаях и в порядке, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации, лицо может приобрести право собственности на имущество, не имеющее собственника, на имущество, собственник которого неизвестен, либо на имущество, от которого собственник отказался или на которое он утратил право собственности по иным основаниям, предусмотренным законом (п. 3 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла указанных норм закона, право собственности может возникнуть у лица как на основании сделки по отчуждению имущества, так и в связи с утратой собственником права на имущество по основаниям, предусмотренным законом.

Одним из случаев утраты собственником права собственности на имущество является изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника на основании решения суда. В этом случае право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (статьи 235, 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Порядок обращения взыскания на имущество должника на основании судебного решения регламентирован ст. 350 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)», а также Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», согласно которым заложенное недвижимое имущество, на которое обращено взыскание по решению суда, реализуется путем продажи с публичных торгов. В случае объявления первых, а затем и повторных публичных торгов несостоявшимися залогодержатель вправе приобрести (оставить за собой) заложенное имущество по цене не более чем на 25 процентов ниже его начальной продажной цены на первых публичных торгах и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные ипотекой имущества.

В силу ч. 14 ст. 87 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» о передаче нереализованного имущества должника взыскателю судебный пристав-исполнитель выносит постановление, которое утверждается старшим судебным приставом. Передача судебным приставом-исполнителем имущества должника взыскателю оформляется актом приема-передачи.

Таким образом, передача судебным приставом-исполнителем недвижимого имущества взыскателю, оформленная актом от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации, не является сделкой.

Актом передачи нереализованного имущества от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением судебного пристава-исполнителя о такой передаче от ДД.ММ.ГГГГ оформлена юридическая передача земельного участка и имущества, принадлежавших должнику Голченко Т.А., взыскателю Чайковскому А.В.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», действовавшего на день возникновения спорных правоотношений, государственная регистрация права проводится без заявления правообладателя при переходе права собственности на недвижимое имущество или права участника долевого строительства в результате обращения залогодержателем взыскания на недвижимое имущество или указанные права либо в результате оставления залогодержателем за собой недвижимого имущества в связи с признанием повторных торгов несостоявшимися.

Таким образом, применительно к ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (основания возникновения гражданских прав) у взыскателя Чайковского А.В. возникло право получить земельный участок и нежилое помещение в здании в собственность, а у судебного пристава-исполнителя обязанность передать земельный участок и нежилое помещение в здании взыскателю, и принять решение о государственной регистрации права собственности.

В соответствии ч. 1 ст. 25.1 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация права при переходе права собственности на недвижимое имущество в результате обращения взыскания на него проводится на основании совместного заявления приобретателя и залогодержателя или заявления залогодержателя, оставляющего предмет ипотеки за собой, и представления следующих документов:

1) при обращении взыскания на заложенное имущество по решению суда: копия решения суда об обращении взыскания на заложенное имущество, надлежащим образом заверенная и скрепленная печатью суда, с отметкой о вступлении этого решения в силу; документы, подтверждающие реализацию заложенного имущества на торгах (протокол о результатах торгов, договор купли-продажи с лицом, выигравшим торги), или в случае признания торгов несостоявшимися соглашение с залогодержателем о приобретении заложенного имущества либо документы, подтверждающие оставление залогодержателем заложенного имущества за собой (протокол о признании повторных торгов несостоявшимися, заявление залогодержателя об оставлении предмета ипотеки за собой и документ, подтверждающий получение указанного заявления организатором торгов).

В данном случае основанием для передачи спорных земельного участка и нежилого помещения в здании взыскателю Чайковскому А.В. послужило судебное решение об обращении взыскания на объекты недвижимости, протокол о признании повторных торгов по продаже арестованного имущества несостоявшимися, в результате которых имущество не было реализовано, а также заявление взыскателя о принятии указанного имущества.

Принимая во внимание, что земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, нежилое помещение в здании по адресу: <адрес>, кадастровый №, перешли в собственности Чайковского А.В. не в результате заключения соответствующей сделки между ним и Голченко Т.А., а на основании решения суда об обращении взыскания, суд приходит к выводу о том, что право собственности Голченко Т.А. прекращено, а право собственности Чайковского А.В. на указанные объекты недвижимости возникло ДД.ММ.ГГГГ. Формальное существование права собственности Голченко Т.А. в переходный период после завершения процедуры торгов и до регистрации права взыскателя (ДД.ММ.ГГГГ) не свидетельствует об обратном. При этом суд учитывает, что прекращение зарегистрированного за Голченко Т.А. права собственности не зависело от ее воли, так как она, в силу приведенных выше норм Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», не являлась лицом, которое было вправе обратиться с таким заявлением в Управление государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и прекратить зарегистрированное за ней право собственности сразу после передачи земельного участка и нежилого помещения взыскателю в рамках исполнительного производства.

При таких обстоятельствах, суд не находит правовых оснований для взыскания с Голченко Т.А. недоимки по земельному налогу за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2015 год в размере 115448 руб. и суммы пеней на указанную недоимку за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года, а также недоимки по налогу на имущество за нежилое помещение в здании по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2015 года в размере 22620 руб. и суммы пеней на указанную недоимку за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года. В указанной части административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России № 1 по Алтайскому краю о взыскании недоимки по земельному налогу за земельный участок и по налогу на имущество за жилой дом, находящиеся пол адресу: <адрес>, и соответствующих пеней, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск»).

Учитывая, что Голченко Т.А. в 2015 году являлась в собственником земельного участка по адресу: <адрес>, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2015 года в срок до 1 декабря 2016 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В подпунктах 2 и 3 п. 2 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате Голченко Т.А., составлял в 2015 году 360 руб. Произведенный административным истцом расчет налога судом проверен, соответствует положениям налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что Голченко Т.А., являясь собственником жилого дома по адресу: <адрес>, и, соответственно, плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить в установленные действующим законодательством сроки- 1 декабря 2016 года.

Ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 0,1 при стоимости до 300000 руб. (включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, находившегося в собственности Голченко Т.А. в 2015 году, сумма налога на имущество составила 142 руб. Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог и налог на имущество, подлежащие уплате Голченко Т.А., рассчитываются налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 3 июня 2016 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю направила Голченко Т.А. налоговое уведомление №57555583 от 28 июля 2016 года, которое соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик Голченко Т.А. обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик земельный налог, налог на имущество в установленные сроки не уплатила, у нее образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 16 декабря 2016 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес Голченко Т.А. требования №245018 по состоянию на 12 декабря 2016 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки- 6 февраля 2017 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога и налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик Голченко Т.А. обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 360 руб. и недоимки по налогу на имущество за 2015 года в размере 142 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

П.п. 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

С учетом приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени по земельному налогу за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года (дата выставления требования) составляет 1 руб. 20 коп. (360 руб. х 0,000333 х 10 дней), сумма пени по налогу на имущество за 2015 год за период со 2 декабря 2015 года по 11 декабря 2016 года составляет 00 руб. 47 коп. (142 руб. х 0,000333 х 10 дней).

При расчете сумм пеней и определении периода, за который они подлежат начислению, суд учитывает, что административному ответчику направлялось налоговое уведомление №57555583 от 28 июля 2016 года о необходимости уплаты за 2015 год земельного налога и налога на имущество в срок до 1 декабря 2016 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании №24018 по состоянию на 12 декабря 2016 года со сроком уплаты до 6 февраля 2017 года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 20 коп. и налогу на имущество в сумме 00 руб. 47 коп. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п. 2, абзацам 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 г.Бийска Алтайского края 25 мая 2017 года (требование об уплате недоимки №24018 подлежало исполнению до 6 февраля 2017 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 9 июня 2017 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеней было подано в Бийский городской суд Алтайского края 11 декабря 2017 года, также в установленные п.п. 5 и 7 ст. 6.1, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, находящиеся по адресу: <адрес>, и соответствующих пеней.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению. В связи с чем, с Голченко Т.А. взыскивается недоимка по земельному налогу в размере 360 руб. и пени в размере 1 руб. 20 коп., недоимка по налогу на имущество в размере 142 руб. и пени в размере 00 руб. 47 коп.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С Голченко Т.А. надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Голченко ТА в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 360 руб., пени за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в сумме 1 руб. 20 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущества за 2015 год в размере 142 руб., пени за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в сумме 00 руб. 47 коп.,

всего 503 руб. 67 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с Голченко ТА госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н.Курносова