Решение от 07.12.2021 по делу № 2а-988/2021 от 04.10.2021

Дело №2а-988/21

39RS0007-01-2021-001909-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 07 декабря 2021 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области к Иванову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пеней за просрочку их уплаты,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области (далее – ИФНС №7) обратилась в суд с административным иском к Иванову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 385,00 рублей за 2017 г., пени за просрочку уплаты в размере 183,38 рублей, задолженности на обязательное медицинское страхование в размере 4 194,75 рублей за 2017 г.. пени за просрочку их уплаты в размере 35,97 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Иванов А.В. зарегистрированный в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, не надлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 г., в результате чего у него образовалась задолженность по данным видам платежей. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок, налоговый орган выставил требование об уплате задолженности по указанным выше страховым взносам и пени, которые до настоящего времени не уплачены. Ссылаясь на данные обстоятельства и положения статьи 430 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), ИФНС №7 обратилась с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца ИФНС №7, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. <данные изъяты>).

Административный ответчик Иванов А.В. в судебное заседание не явился, судебные извещения были направлены судом по последнему известному месту жительства, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Калининградской области (л.д. <данные изъяты>), а также по месту пребывания, где ответчик имел регистрацию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), однако судебные изведения возвращены в адрес суда за истечением срока хранения. При таких обстоятельствах, Иванов А.В. считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, изучив материалы гражданское дело №2а-426/2021 г., суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы (ст. 23 НК РФ).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 указанной выше статьи 419, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подпункт 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Положениями под. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 под. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины.

При этом согласно под. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений ст. 346.15 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Положения под. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и т.д.).

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании под. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно письму Минфина России от 12 февраля 2018 года N 03-15-07/8369, Налоговым кодексом Российской Федерации вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Иванов А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП.

Таким образом, Иванов А.В. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года составила 21 385,00 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года составила 4 194,75 рублей.

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года не были уплачены Ивановым А.В. ИФНС №10 направила ему требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в вышеназванных размерах, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование получено Ивановым А.В. ДД.ММ.ГГГГ, что следует из распечатки сведений из личного кабинета налогоплательщика (л.д. <данные изъяты>).

Между тем, указанная задолженность Ивановым А.В. до настоящего времени не уплачена, в связи с чем ИФНС №7 требует взыскания с задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в судебном порядке.

В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговым органе ИП.

09.03.2021 г. мировым судьёй 2-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области МИФНС №7 был выдан судебный приказ о взыскании с Иванова А.В. недоимки по взносам.

В связи с поступлением возражений, определением мирового судьи 2-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области от 05.04.2021 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д. <данные изъяты>).

В указанных возражениях Иванов А.В. указал на несогласие с приказом мирового судьи ввиду того, что с 01.01.2017 г. индивидуальным предпринимателем не является.

Однако указанный довод судом отвергается, поскольку как указано выше Иванов А.В. прекратил деятельность ИП согласно выписке ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего у него возникла обязанность об уплате указанных взносов за 10 месяцев и 29 дней в соответствии с требованиями статьи 430 НК РФ.

Представленный расчет судом проверен, является арифметически верным и соответствующим требованиям законодательства.

В суд с заявлением о взыскании с Иванова А.В. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование ИФНС №7 обратилась с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Иванова А.В. в пользу ИФНС №7 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в указанном выше размере.

Согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением Ивановым А.В. в установленный срок обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование им подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени в виду неуплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 183,38 рублей, рассчитанный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени ввиду неуплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35,97 рублей, рассчитанный за аналогичный период, судом также проверен и сомнений не вызывает (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, размер пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 183 рублей, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 35,97 рублей за налоговый период 2017 г., в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Иванова А.В. в пользу ИФНС №7 пени за просрочку уплаты страховых взносов за налоговый период 2017 г. в указанном размере.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Иванова А.В. в пользу ИФНС №7 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное мецинское страхование, пени за просрочку их уплаты за расчетный период 2017 года.

Таким образом, суд находит исковые требования ИФНС №7 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика Иванова А.В. подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский городской округ» государственная пошлина в размере 973,97 рублей, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 25 799,10 рублей в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (236010, ░. ░░░░░░░░░░░, ░░-░. ░░░░░░, ░. 38 ░; ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ – ░░.░░.░░░░; ░░░ 3905083721):

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░. ░ ░░░░░░░ 4 194,75 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 35,97 ░░░░░░,

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░. ░ ░░░░░░░ 21 385,00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 183,38 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 25799 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 10 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ «░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 973 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 97 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 14.12.2021 ░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░