Решение по делу № 2а-406/2019 от 11.01.2019

Дело № 2а-406/2019                                                          **.**,**

Решение

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе: председательствующего судьи Марковой Т.В., при секретаре Мельниковой Е.Н., рассмотрев в г. Кемерово в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Переваловой Светлане Викторовне о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кемерово обратилось в суд с административным иском к Переваловой С.В., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за **.**,** год и пени, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 17 738 рублей 71 копейка;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за **.**,** год – 3 479 рублей 52 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 157 рублей 72 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 30 рублей 94 копейки.

Общая сумма задолженности по страховым взносам и пени составляет 21 406 рублей 89 копеек.

Заявление мотивировано тем, что Перевалова С.В. являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному страхованию по **.**,**, что свидетельствует из выписки из ЕГРИП.

Согласно ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за **.**,** год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 7 500 рублей*26%*12=23 400 рублей.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2016 год, составляет 7 500 рубля*5,1%*12= 4 590 рублей.

Срок уплаты страховых взносов не позднее **.**,**.

По состоянию на **.**,** должник обязан уплатить страховые взносы и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, которая составила 21 406 рублей 89 копеек, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (с **.**,** по **.**,**) – 17 738 рублей 71 копейка;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за **.**,** год – 3 479 рублей 52 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 157 рублей 72 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 30 рублей 94 копейки.

В адрес административного ответчика Переваловой С.В. было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени от **.**,** № **, с установленным сроком исполнения до **.**,**, однако, задолженность должником не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца Макарова А.С., действующая на основании доверенности, настаивала на административных исковых требованиях в полном объеме, уточнив, что срок исковой давности предъявления данных требований не пропущен.

Административный ответчик Перевалова С.В. административные исковые требования не признала, пояснила, что действительно до октября 2017 года она имела статус индивидуального предпринимателя и подавала декларации, с указанием нулевых доходов, поскольку никакую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не вела, а состояла в трудовых отношениях в МБДОУ №16 Детский сад комбинированного типа, где работодатель осуществлял за нее страховые выплаты.

Полагает, что в счет образовавшейся задолженности судебными приставами-исполнителями были удержаны денежные средства в сумме 7 500 рублей, которые административным истцом при расчете суммы задолженности не учтены.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч.1, 2 ст. 28 вышеуказанного закона установлено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика по страховым взносам за расчетный период не превышает 300000 рублей определятся в фиксированном размере, определенное как производное минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования увеличенное в 12 раз.

Согласно ст. 14 ч. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона;

Определением Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 N 223-О взаимосвязанные нормативные положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 1 статьи 7, пункта 2 данной статьи и пунктов 1 - 3 статьи 28 настоящего закона в той части, в какой они возлагают на являющихся военными пенсионерами индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии при отсутствии в действующем нормативно-правовом регулировании надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения, тем самым, получаемых пенсионных выплат, признаны не соответствующими Конституции РФ.

В соответствии со ст. 14 ч.1.1 п. 2, ч. 1.2 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установить минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 рублей в месяц».

В соответствии со ст. 15 п. 15 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.11.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 16 ч.2 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.11.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

     В соответствии со ст.432 ГК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     2. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

     В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

     Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 25 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.11.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Судом установлено следующее.

Согласно выписки из реестра индивидуальных предпринимателей Перевалова С.В. с **.**,** по **.**,** имела статус индивидуального предпринимателя(л.д.5-6).

За отчетный период **.**,** года Переваловой в налоговый орган были поданы налоговые декларации(л.д.64-71).

Согласно сведений, представленных налоговым органом, в адрес административного ответчика направлено требование № ** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафов по состоянию на **.**,**, Перевалова должена была оплатить задолженность по страховым взносам за **.**,** год (за период деятельности с **.**,** по **.**,**) в сумме 21 218 рублей 23 копейки, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год (с **.**,** по **.**,**) – 17 738 рублей 71 копейка;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за **.**,** год – 3 479 рублей 52 копейки.

Вместе с тем, за неуплату налогов и сборов Переваловой начислены пени в сумме 188 рублей 66 копеек.(л.д.7).

Согласно вышеуказанному требованию Переваловой установлен срок уплаты страховых взносов и пени до **.**,** года(л.д.7).

Как судом установлено и не оспорено представленными суду иными доказательствами, что Переваловой обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнена, как и не исполнила в установленном в налоговом требовании сроки.

**.**,** мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г.Кемерово в отношении Переваловой вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, страховым взносам в ФФОМС, пени за неуплату взносов в ФФОМС за период с **.**,** по **.**,** в сумме 21 406 рублей 89 копеек(л.д.49).

Согласно определению мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г.Кемерово от **.**,** судебный приказ о взыскании с Переваловой С.В. в пользу ИФНС г.Кемерово задолженности по страховым взносам и пени, на общую сумму 21406 рублей 89 копеек, отменен.(л.д.48).

В связи с неисполнением своих обязательств в установленные в требовании сроки, административный ответчик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов за **.**,** год из них:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 157 рублей 72 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за **.**,** год – 30 рублей 94 копейки.

Расчет задолженности и пени проверен судом и находит его обоснованным, основанном на нормах материального права, который может быть положен в основу судебного решения.

При таких обстоятельствах по делу, с учетом анализа представленных по делу доказательств, в их совокупности, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика Переваловой С.В. задолженность по страховым взносам и пени, удовлетворив требования административного истца.

Что касается позиции административного ответчика Переваловой С.В. о том, что в рамках принудительного исполнения с нее в пользу налоговой инспекции были удержаны денежные средства в сумме 7 500 рублей, то суд ее находит не заслуживающей внимания и не подлежащей удовлетворению, поскольку данное удержание производилось в рамках исполнительного производства №№ ** в пользу взыскателя ИФНС России по г. Кемерово, возбужденного на основании акта ИФНС России по г. Кемерово, а не на основании судебного приказа № ** от **.**,** (л.д.49), который в последствии Переваловой был отменен.

Что касается позиции административного ответчика Переваловой С.В. о том, что в **.**,** году она не имела дохода от осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем ею не могут быть произведены какие-либо начисления, то она является ошибочной, так как в настоящем деле рассматривается вопрос о взыскании страховых взносов и пени за их несвоевременную уплату, а в соответствии с действующим законодательством, при отсутствии доходов от деятельности, не освобождает Перевалову С.В. от их уплаты.

Кроме того, суд находит не заслуживающим внимания позицию административного ответчика в части уплаты за нее страховых взносов ее работодателем по основному месту работы, поскольку она основана на неверном толковании норм материального права, поскольку правоотношения, рассматриваемы в настоящем административном деле вытекают из обязанностей, установленных законом при осуществлении деятельности индивидуальным предпринимателем, а не вытекающие из трудовых правоотношений.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 842 рубля 21 копейка.

Установленный законом срок для обращения с административным иском в суд для взыскания задолженности по страховым платежам и взносам, административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 21 212-ФЗ, ст. ст. 286, 289, 290 КАС РФ КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... к Переваловой Светлане Викторовне о взыскании страховых взносов, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Переваловой Светланы Викторовны, **.**,** года рождения, уроженки ..., проживающей: ... в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 17 738 рублей 71 копейку; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год – 3 479 рублей 52 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 157 рублей 72 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 30 рублей 94 копейки.

Взыскать с Переваловой Светланы Викторовны, **.**,** года рождения, уроженки ..., проживающей: ..., в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 842 рубля 21 копейку.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:                                                                                           Маркова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено **.**,**.