Решение по делу № 2а-109/2020 от 14.08.2020

УИД 35RS0021-01-2020-000236-86

Административное дело: 2а-109/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тарногский Городок                                                                 30 сентября 2020 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Игошкиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области к Косареву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к Косареву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и по земельному налогу и пени, в общей сумме 14 534 р. 31 коп., указав в обоснование, что административный ответчик Косарев А.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В адрес административного ответчика за 2018 год были направлены налоговые уведомления на оплату налога на имущество физических лиц в размере 7 247 р. и земельного налога в сумме 6 549 р.. а всего 13 796 р., расчет налогов представлен в налоговом уведомлении.

Также с административного ответчика на основании судебного приказа № 2а-202/2019-368 от 28.03.2019 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год - земельный налог в размере 5 954 р., налог на имущество физических лиц – в размере 7 247 р.

В связи с неуплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ за 2017 г. и 2018 г. на сумму недоимки начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019 в размере 382 р. 40 коп. на сумму недоимки 7 247 р.; по земельному налогу за 2017 г. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019 в сумме 314 р. 18 коп. на недоимку в размере 5 954 р.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 21 р. 92 коп. на сумму недоимки 7 247 р.; по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в сумме 19 р. 81 коп. на недоимку в размере 6 549 р., а всего пени составили 738 р. 31 коп.

В связи с неуплатой налогов за 2019 г. и недоимки по пени в адрес административного ответчика направлялись требования № 27387 от 10.07.2019, № 36137 от 17.12.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности, сумме начисленной на недоимку пени, до настоящего времени задолженность по налогам и пени в бюджет не поступила.

Судебный приказ от 08.05.2020 по взысканию с Косарева А.В. отменен на основании определения мирового судьи по судебному участку № 55 от 03.06.2020.

Просят взыскать с административного ответчика Косарева А.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 247 р., пени в сумме 404 р. 32 коп., по земельному налогу в размере 6 549 р. и пени в сумме 333 р. 99 коп., а всего 14 534 р. 31 коп.

Административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям Росреестра налогоплательщик Косарев А.В. имел в 2018 г. в собственности недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, назначение объекта недвижимости – данные отсутствуют, вид разрешенного использования объекта недвижимости – для производственных нужд, площадь – 980 +/-22, адрес – ....... Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2018 – 573672.4 руб., заявления о пересмотре кадастровой стоимости – данные отсутствуют;

- земельный участок с кадастровым номером №, назначение объекта недвижимости – данные отсутствуют, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, площадь участка – 1197,5 адрес: ....... Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2018 – 869181.43 руб., заявления о пересмотре кадастровой стоимости – данные отсутствуют;

- здание с кадастровым номером №, назначение объекта недвижимости – жилое, вид разрешенного использования – данные отсутствуют, площадь – 117,5, адрес: ....... Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2018 – 1984808.55 руб., заявления о пересмотре кадастровой стоимости – данные отсутствуют;

- здание с кадастровым номером №, назначение объекта недвижимости – нежилое, вид разрешенного использования - данные отсутствуют, площадь 316,2, адрес – ....... Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2018 – 989904.2 руб., заявления о пересмотре кадастровой стоимости – данные отсутствуют;

Кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости на 01.01.2018 г. подтверждается выписками из ЕГРН о кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 09 от 20 ноября 2017 года установлен и введен земельный налог за 2018 год на территории Тарногского сельского поселения, утверждено Положение о земельном налоге на территории Тарногского сельского поселения.

Разделом 4 Положения установлены налоговые ставки. Согласно п. 4.3 положения налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводчества, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства – 0.05 процента; в отношении прочих земельных участков – 1.2 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, следующее имущество: жилой дом, гараж, машино-место.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении жилого дома, согласно пункту 5 той же статьи Кодекса, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с законом Вологодской области от 26.11.2015 N 3787-ОЗ на территории Вологодской области установлена единая дата начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

На основании решения Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 98 от 27 ноября 2015 года с 1 января 2016 года на территории поселения установлен и введен налог на имущество физических лиц.

Перечень объектов налогообложения, по котором налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость установлен п. 2 данного решения, где указаны: жилой дом (1), гараж, машино-место (3).

Пунктом 3 решения ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, гаражей и машино-мест.

В соответствии с налоговым уведомлением № № от 22 августа 2019 года Косарев А.В. обязан был    в срок до 02.12.2019 уплатить земельный налог за 2018 год за два объекта недвижимости в размере 6 549 р. р., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 6 310 р. исчисленный исходя из кадастровой стоимости земельного участка (573 672) и налоговой ставки - 1.20%; по земельному участку с кадастровым номером № в сумме 239 р., исчисленный исходя из кадастровой стоимости земельного участка (869 181) и налоговой ставки - 0.05%.

Согласно данному уведомлению налог на имущество физических лиц за 2018 год за два объекта недвижимости составил 7 247 р., налог исчислен исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости по налоговой ставке 0.30 %.

Налоговое уведомление направлено Косареву А.В. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 09.09.2019, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком, налоговым органом требование № № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 7 247 р. р. пени в сумме 21.92 р., земельного налога в размере 6 549 р., пени в сумме 19.81 р. Данное требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика Косарева А.В., что подтверждается скриншотами личного кабинета, требование об уплате недоимки исполнено не было.

Также в адрес Косарева А.В. было направлено требование № № о наличии задолженности, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 382 р. 40 коп., пени по земельному налогу в размере 314 р. 18 коп. Данное требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика Косарева А.В., что подтверждается скриншотами личного кабинета, требование об уплате недоимки по пени исполнено не было.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей по судебному участку № 55 по заявлению МРИ ФНС № 7 по Вологодской области 8 мая 2020 г. выдан судебный приказ о взыскании с Косарева А.В. задолженности по земельному налогу, пени, и налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 14 534 р. 31 коп. В связи с поступлением заявления от Косарева А.В. об отмене судебного приказа по причине несогласия с расчетом налогов, определением мирового судьи от 3 июня 2020 г. данный судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в районный суд в порядке административного искового производства.

Административное исковое заявление подано в предусмотренные законодательством сроки, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

На дату подачи административного искового заявления задолженность Косарева А.В. за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составила – 7 247 р., по земельному налогу – 6 549 р.

Судом проверен исчисленный налоговым органом расчет налогов, подлежащих уплате Косаревым А.В. в 2018 год. Расчет является правильным, произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, расчет налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц произведен с учетом положений Решения Совета Тарногского сельского поселения № 98 от 27 ноября 2015 года. В отношении жилого дома налог исчислен исходя из положений пунктов 1 и 5 статьи 403 НК РФ, что подтверждается представленным в суд налоговым органом расчетом сумма налога, из которого следует, что сумма налога за 2018 г. по жилому дому с кадастровым номером № составила – 4 277, исходя из следующего: 1984 808,55 руб. (кадастровая стоимость): 177,50 кв.м *50 кв.м = 559 101 р. (не облагаемая база). 1 984 808,55 руб. – 559 101 руб. = 1 425 707 р. – налоговая база. 1 425 707 руб. * 0.3% = 4 277 руб.

Расчет земельного налога произведен исходя из Положения о земельном налоге, утвержденного решением Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 09 от 20 ноября 2017 года. Учитывая, что земельный участок с кадастровым номером № в соответствии с ЕГРН имеет вид разрешенного использования объекта недвижимости – для производственных нужд, следовательно, по Положению о земельном налоге относится к прочим земельным участкам, при расчете налога принимается налоговая ставка 1.20%, земельный участок с кадастровым номером № имеет вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расчет налога произведен исходя из ставки – 0.05 %.

Размер кадастровой стоимости объектов административным ответчиком не опровергнут, в судебном порядке не оспорен.

Административным истцом представлен расчет пени по земельному налогу в сумме 333 р. 99 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц – 404 р. 32 коп., а всего 738 р. 31 коп.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен следующим образом: начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019 в размере 382 р. 40 коп. на сумму недоимки 7 247 р.; по земельному налогу за 2017 г. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019 в сумме 314 р. 18 коп. на недоимку в размере 5 954 р.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 21 р. 92 коп. на сумму недоимки 7 247 р.; по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в сумме 19 р. 81 коп. на недоимку в размере 6 549 р., а всего пени составили 738 р. 31 коп.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет госпошлина в сумме 581 р.37 к.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293- 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Косарева А.В., проживающего по адресу: ......, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 14 534 р. 31 коп.:

- налог на имущество физических лиц в сумме 7 247 р. - счет № №, БИК 041909001, Отделение Вологда УФК по Вологодской области, ОКТМО 19642442, КБК №, ИНН 3521004144 Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области;

- пени в сумме 404 р. 32 коп. - счет № №, БИК 041909001, Отделение Вологда УФК по Вологодской области, ОКТМО 19642442, КБК №, ИНН 3521004144 Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области

- земельный налог в сумме 6 549 р. - счет № №, БИК 041909001, Отделение Вологда УФК по Вологодской области, ОКТМО 19642442, КБК №, ИНН 3521004144 Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области;

- пени в сумме 333 р. 99 коп. - счет № №, БИК 041909001, Отделение Вологда УФК по Вологодской области, ОКТМО 19642442, КБК №, ИНН 3521004144 Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области;

Взыскать с Косарева А.В. госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 581 р.37 к.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Игошкина О.В.