Решение по делу № 2а-44/2022 (2а-315/2021;) от 21.12.2021

Дело №2а-44/2022 (№2а-315/2021)

УИД 22RS0056-01-2021-000503-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2022 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при секретаре Калединой И.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Дельцову Олегу Владимировичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Дельцову О.В., в котором с учетом уточнения в ходе рассмотрения дела окончательно просит взыскать с Дельцова О.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 62795 рублей.

Указанное требование налоговый орган обосновал тем, что Дельцовым О.В. в 2019 году получен доход от АО «Орбита» в размере <данные изъяты>, с которого подлежал уплате налог на доходы физических в сумме 1883 рубля, и от ООО «Зетта Страхование» в размере <данные изъяты> с которого подлежал уплате налог на доходы физических лиц в сумме 60912 рублей, всего сумма налога составила 62795 рублей. Как налогоплательщик Дельцов О.В. обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом налогоплательщику Дельцову О.В. в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялось налоговое уведомление об уплате вышеуказанного налога, а затем и требование, которые исполнены не были.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, о причинах его неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

Административный ответчик Дельцов О.В., будучи надлежаще извещен, в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменный отзыв, в котором указывает, что налоговым органом пропущены сроки направления налогового уведомления и налогового требования, которые он ни получал. Также указывает, что никакого дохода от ООО «Зетта Страхование», с которого мог быть удержан налог на доходы физических лиц, он не получал, доказательств, подтверждающих получение им указанного административным истцом дохода, не представлено.

В соответствии ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и проанализировав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

Взысканиеналога, сбора, пеней, штрафовс физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплатеналога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взысканииналога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, обязанность по исчислению суммыналога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налогавозлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумманалога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплатыналога.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплатеналога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст.ст. 207, 228 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ст.208 НК РФ к указанным доходам относятся доходы от источников в Российской Федерации, полученные в денежной, так и натуральных формах, в том числе: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; иные доходы.

Согласно ст.41 НК РФ, в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы на физических лиц при сумме дохода до 5000000 рублей составляет 13%.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2019 год в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 02 декабря 2020 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно материалов дела, налоговым органомналогоплательщику Дельцову О.В. по месту его жительства (<адрес>) 22 сентября 2020 года (в установленный ст.52 НК РФ срок) было направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года налога на доходы физических лиц в размере 62795 рублей за 2019 год. Также в данном налоговом уведомлении налоговым органом произведен расчет этого налога, исходя из размера полученного дохода, по ставке 13%: доход от АО «Орбита» в размере <данные изъяты> с которого подлежит уплате налог на доходы физических в сумме 1883 рубля; от ООО «Зетта Страхование» в размере <данные изъяты> с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц в сумме 60912 рублей; всего сумма налога составила 62795 рублей (л.д.14-16).

При этом, согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю Дельцов О.В. с 20 марта 1989 года зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 29). Кроме того, этот же адрес Дельцов О.В. указывает и в своем отзыве.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику Дельцову О.В. вышеуказанного налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год исполнена надлежащим образом и в установленные законом сроки, доказательств, обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налогоплательщиком Дельцовым О.В. вышеуказанного налога на доходы физических лиц за 2019 год в установленный срок (то есть в срок, не позднее 01 декабря 2020 года), налоговым органом 25 декабря 2020 года (в установленный ст.70 НК РФ срок) ему по месту его жительства (<адрес>) было направлено требование № от 24 декабря 2020 года об уплате недоимки по данному налогу в размере 62795 рублей в срок до 16 февраля 2021 года (л.д. 17-18, 20).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику Дельцову О.В. вышеуказанного налогового требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год также исполнена надлежащим образом и в установленные законом сроки, доказательств, обратного суду не представлено.

В связи с тем, что вышеуказанное требование в установленный в нем срок до 16 февраля 2021 года налогоплательщиком Дельцовым О.В. исполнено не было, налоговым органом 21 мая 2021 года (то есть в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок) подано мировому судье судебного участка Тюменцевского района Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника Дельцова О.В. налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 62 795 рублей (л.д. 122-124). Судебным приказом мирового судьи судебного участка Тюменцевского района Алтайского края от 04 июня 2021 года № указанное заявление налогового органа удовлетворено в полном объеме, с должника Дельцова О.В. взыскан налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 62 795 рублей (л.д. 125). Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Тюменцевского района Алтайского края от 30 июня 2021 года отменен, в связи с направлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 126).

В связи с отменой судебного приказа, налоговым органом 16 декабря 2021 года (то есть в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок), было направлено в суд рассматриваемое административное исковое заявление.

Таким образом, установленные законом сроки направления налогового уведомления, налогового требования, заявления о вынесении судебного приказа, административного искового заявления соблюдены.

Как следует из приказа Федеральной налоговой службы России от 10 сентября 2015 года №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», зарегистрированного в Минюсте России 13 ноября 2015 года за №39705, код видов дохода налогоплательщика «1400» означает доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей); код видов дохода налогоплательщика «2301» означает суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей».

Как следует из сведений, представленных АО «Орбита», Дельцов О.В. сдает в аренду указанной организации земельный участок сельскохозяйственного назначения, за что получает арендную плату, размер которой за 2019 год составил <данные изъяты> (л.д. 129).

Согласно справкам о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 12 и 27 февраля 2020 года, составленными налоговым агентом АО «Орбита», Дельцов О.В. получил доход в сумме <данные изъяты> сумма налога – 1883 рубля, которая налоговым агентом удержана не была (л.д. 81, 130).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 14 февраля 2020 года №, составленной налоговым агентом ООО «Зетта Страхование», Дельцов О.В. получил доход в сумме <данные изъяты> сумма налога – 60 912 рублей, которая налоговым агентом удержана не была (л.д. 80, 119).

Как следует из решения Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 03 октября 2019 года по делу № года по иску Дельцова О.В. к ООО «Зетта Страхование» о возмещении ущерба, причиненного ДТП, с учетом определения этого же суда от 18 октября 2019 года об исправлении описки, исковые требования Дельцова О.В. были удовлетворены частично, с ООО «Зетта Страхование» в пользу Дельцова О.В. взысканы: страховое возмещение в размере 208816 рублей 92 копейки, неустойка в сумме 44071 руль, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, судебные расходы по оценке в сумме 8000 рублей, по оплате услуг представителя в размере 10000 рублей, по оформлению доверенности в сумме 2000 рублей, штраф в размере 424485 рублей 50 копеек (л.д. 91, 95-100, 102-105). При этом, штраф и неустойка, составляющие в общей сумме 468 556 рублей 50 копеек, взысканы за несоблюдение ООО «Зетта страхование» в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей», то есть относятся к коду видов дохода налогоплательщика 2301, как и указано в справке ООО «Зетта Страхование» от 14 февраля 2020 года №71.

Как следует из представленного ООО «Зетта Страхование» инкассового поручения от 15 ноября 2019 года № данной страховой компанией во исполнение вышеуказанного решения Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 03 октября 2019 года на банковский счет Дельцова О.В. переведены денежные средства в сумме <данные изъяты>), в которую соответственно вошли и <данные изъяты> (штраф и неустойка).

Исходя из этих обстоятельств налоговым агентом ООО «Зетта Страхование» и указано в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 14 февраля 2020 года № о получении Дельцовым О.В. дохода в сумме <данные изъяты>

Однако, апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 16 июня 2020 года вышеуказанное решение Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 03 октября 2019 года было отменено, по делу принято новое решение об отказе Дельцову О.В. в удовлетворении его исковых требований к ООО «Зетта Страхование» (л.д. 106-109). В последующем, определением Судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 03 ноября 2020 года апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 16 июня 2020 года отменено по новым обстоятельствам. При новом апелляционном рассмотрении апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 24 ноября 2020 года решение Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 03 октября 2019 года было изменено, исковые требования удовлетворены частично: с ООО «Зетта Страхование» в пользу Дельцова О.В. взысканы: страховое возмещение в размере 102 934 рубля 16 копеек, неустойка в сумме 44071 рубль, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, судебные расходы по оценке в сумме 6 940 рублей 80 копеек, по оплате услуг представителя в размере 10000 рублей, по оформлению доверенности в сумме 1 735 рублей 20 копеек, штраф в размере 371544 рубля 12 копеек. В связи с чем, определением Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 16 августа 2021 года, оставленным без изменения определением Судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 24 ноября 2021 года, произведен поворот исполнения решения Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 03 октября 2019 года в размере 160148 копеек 14 рублей, которые взысканы с Дельцова О.В. в пользу ООО «Зетта Страхование», как излишне выплаченные (л.д. 147-149).

Таким образом, сумма штрафа и неустойки, взысканных с ООО «Зетта страхование» в пользу Дельцова О.В. в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» составляет <данные изъяты>

Как следует из ст.217 НК РФ, суммы штрафов и неустоек, полученных физическим лицом на основании решения суда за несоблюдение организацией в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей» не отнесены к доходам, не подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, суд учитывает, и разъяснения, изложенные в п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Исходя из вышеизложенного следует, что полученная Дельцовым О.В. сумма штрафа и неустойки в размере <данные изъяты>, является доходом, с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц, исходя из налоговой ставки 13%. Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию с административного ответчика Дельцова О.В., с учетом положений ч.6 ст.52 НК РФ (сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля), составляет 54030 рублей (из расчета <данные изъяты> ? 13% = 54029 рублей 97 копеек).

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год подлежат удовлетворению частично - в размере 54030 рублей. Оснований для удовлетворения остальной части административных исковых требований суд не усматривает.

Как следует из ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как указано выше, административные исковые требования удовлетворены в размере 54030 рублей, что составляет 86,04% от размера заявленных требований (от 62795 рублей). Размер государственной пошлины, подлежащий уплате, исходя из заявленных требований в сумме 62795 рублей, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 2083 рубля 85 копеек. Следовательно, с административного ответчика Дельцова О.В. в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере1 792рубля 94 копейки (из расчета: 2083 рубля 85 копеек ? 86,04%).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Дельцову Олегу Владимировичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Дельцова Олега Владимировича, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 54 030 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с Дельцова Олега Владимировича в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1792рубля 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин

Решение в окончательной форме принято 15 марта 2022 года.