Решение по делу № 2а-828/2020 от 08.09.2020

Дело № 2а-828/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«30» сентября 2020 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаевой О.В.,

при секретаре Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к Константинов В.П. о взыскании недоимки по налоговым платежам, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Константинов В.П. и с учетом уточненных требований просила взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 37941 рубль, пени в размере 4457 рублей 43 копейки, всего 42 398 рублей 43 рубля 29 копеек.

В обоснование требований указано, что по данным налоговой инспекции административным ответчиком в 2017 году реализована 1/5 доля в праве собственности земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 3010м на северо-запад от ориентира п. Варшавка, находившийся в ее собственности менее трех лет по цене 25000 рублей. В соответствии с данными, имеющимися в налоговом органе, земельный участок с вышеуказанным кадастровым номером налогоплательщиком приобретен в собственность ДД.ММ.ГГГГ при выделе доли из общей долевой собственности земельного участка на основании Соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности. В отношении Константинов В.П. проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации «3-НДФЛ» за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ, в результате которой установлена неуплата административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 37941 рубль в результате занижения налоговой базы. Решением от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. За неуплату в срок НДФЛ Константинов В.П.. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 7193 рубля 29 копеек.

5

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу и пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик Константинов В.П. в судебное заседание не явился. О слушании дела надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании пункта 7.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества.

В случае продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образуемый доход, подлежит налогообложению на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Константинов В.П. произвел отчуждение 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № категории земель – земли сельскохозяйственного назначения, для ведения товарного сельского хозяйственного производства площадью 1175000 кв.м. находящийся по адресу: установлено относительно ориентира расположенного за пределами участка, ориентир: п. Варшавка, участок находится примерно в 3010 м от ориентира по направлению на северо-запад, почтовый адрес ориентира Челябинская область, Карталинский район. Земельная доля принадлежит Константинов В.П. на основании Свидетельства на право собственности на землю № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Карталинского района Челябинской области, Соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности на земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Продажная стоимость доли оценена в 25 000 рублей.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимость от ДД.ММ.ГГГГ также следует, что Константинов В.П. являлся собственником 1/5 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно поданной административным ответчиком уточняющей декларации по налогу на доходу физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год, заявленный доход составляет 25 000 рублей. заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 25000 рублей.

Между тем, согласно Выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 513 250 рублей.

Таким образом стоимость 1/5 доли принадлежащей Константинов В.П. с учетом понижающего коэффициента составляет 491855 рублей (3 513 250 руб (стоимость земельного учатка) х 0,7 (понижающий коэффициент) / 1,5 доля в праве Константинов В.П.)

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 200 000 рублей (1000000/5 доли)

Таким образом, размер налоговой базы для исчисления НДФЛ Константинов В.П. составляет 291855 рублей, а сумма подлежащего уплате налога составит 37 941 рублей (291 855 х 13%).

По результатом проверки налоговым органом составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен налогоплательщику с указанием времени и места рассмотрения материалов. Факт направления Акта подтвержден списком почтовых отправлений.

По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, которое направлено по адресу регистрации Константинов В.П., что подтверждено списком почтовой корреспонденции.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 9485 рублей 25 копеек. Так же Константинов В.П. в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ даначислен НДФЛ в размере 37941 рубль и пени в размере 2735 рублей 86 копеек.

В добровольном порядке обязанность по оплате налогов не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 37 941 рубль, пени в размере 7193 рубля 29 копеек (2735,86 руб. +4457,43 руб.)

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В уточненных исковых требованиях административным истцом ставится требование о взыскании с Константинов В.П. пени в размере 4457 рублей 43 копейки.

Проверяя представленный расчет пени, суд находит его верным и подлежащим удовлетворению, поскольку он рассчитан исходя из суммы задолженности 37941 рублей, периода просрочки с ДД.ММ.ГГГГ (дата начала просрочки) по ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования), количества дней просрочки и ставки Банка.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, суд находит, что он не пропущен.

Сумма недоимки по требованию № составляет свыше 3000 рублей, срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции на заявлении. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен по определению мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от Константинов В.П. возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании недоимки, пени, не пропущен.

Контррасчета от административного ответчика суду не представлено, суд находит законными и обоснованными требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1472 рубля.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области с Константинов В.П., проживающего по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог за 2017 год в размере 37941 рублей, пени в размере 4457 рублей 43 копейки, всего 42 398 рублей 43 копейки, госпошлину в доход местного бюджета 1472 рубля.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Тугаева

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2020 года

Председательствующий О.В. Тугаева