Решение от 30.08.2024 по делу № 2-4917/2024 от 03.07.2024

Дело № 2-4917/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Хабаровск                                                                              30 августа 2024 года

    Индустриальный районный суд г. Хабаровска

    в составе председательствующего судьи Якимова Р.Л.,

    с участием представителя истца Беляева Н.А.,

    при секретаре судебного заседания Багникян Л.Г.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Жахонгировой Лазокатхон Юсупжоновны к Обществу с ограниченной ответственностью «ЖилСпецСервис» о взыскании излишне уплаченного налога на доходы физического лица, неустойки,

    УСТАНОВИЛ:

    Жахонгирова Л.Ю. обратилась в суд с указанным иском, в обоснование требований указала, что является гражданской Республики Узбекистан, в 2021 году осуществляла трудовую деятельность в Российской Федерации на основании патента. Ее работодатель ООО «ЖилСпецСервис», удерживая с нее налог на доходы физического лица и обладая сведениями о внесении ею авансовых платежей за период действия патента, не обратился с заявлением в налоговый орган об уменьшении исчисленной суммы налога в размере уплаченных авансовых платежей. Просит взыскать с ООО «ЖилСпецСервис» излишне уплаченный налог на доходы физического лица в размере 45 561 рубля, неустойку в размере 2 624 рублей 31 копейки.

    Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечено УФНС России по Хабаровскому краю.

    В письменных возражениях относительно исковых требований УФНС России по Хабаровскому краю просит в их удовлетворении отказать, ссылаясь на то, что право на уменьшение суммы налога на доходы гражданина подлежит реализации по инициативе самого гражданина-налогоплательщика путем подачи работодателю соответствующего заявления. Кроме того, законом возврат налогоплательщику уже уплаченного налога не предусмотрен.

    В ходе судебного разбирательства представитель истца Беляев Н.А. исковые требования поддержал, суду пояснил, что работодатель обладал сведениями о работе иностранного гражданина Жахонгировой Л.Ю. на основании патента, однако не обратился в налоговый орган с заявлением об уменьшении исчисленной суммы налога, таким образом, своим бездействием нанес убытки истцу.

    В соответствии с положениями статьи 167 ГПК РФ гражданское дело рассмотрено в отсутствие Жахоншировой Л.Ю., представителей ООО «ЖилСпецСервис», УФНС России по Хабаровскому краю, которые в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела участвующие лица извещены заблаговременно и надлежащим образом.

    Оценив приведенные истцом доводы, выслушав его представителя, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

    В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» патентом является документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности.

    Под иностранным работником понимается иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность

    В силу пункта 1 статьи 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатели имеют право привлекать к трудовой деятельности законно находящихся на территории Российской Федерации иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента, выданного в соответствии с настоящим Федеральным законом.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

    Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

    Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются, в частности, граждане Российской Федерации и иностранные граждане (лица без гражданства) - налоговые резиденты и нерезиденты Российской Федерации, получившие доход в Российской Федерации. Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физические лица, а организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие таким физическим лицам доходы, - налоговые агенты.

    Судом установлено, ООО «ЖилСпецСервис» является действующим юридическим лицом Российской Федерации, к его основному виду экономической деятельности отнесено управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе.

    Гражданка Республики Узбекистан Жахонгирова Л.Ю. в 2021 году осуществляла трудовую деятельность в Российской Федерации на основании патента, ее работодателем являлось ООО «ЖилСпецСервис».

    За период действия патента Жахонгировой Л.Ю. ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ уплачены фиксированные авансовые платежи на общую сумму 63 096 рубля (31 560 + 31 536).

    За отработанное в 2021 году Жохонгировой Л.Ю. время ООО «ЖилСпецСервис» удержан налог на ее доходы в совокупном размере 45 561 рубль.

    Ссылаясь на наличие права на уменьшение налога на ее доходы в размере авансовых платежей за патент за отработанное в ООО «ЖилСпецСервис» в 2021 году время, Жахонгирова Л.Ю. обратилась в суд с рассматриваемым иском.

    Особенности исчисления суммы налога иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность в Российской Федерации, и порядок уплаты налога на их доходы, определены в статье 227.1 НК РФ.

    Так, пунктом 6 статьи 227.1 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях Российской Федерации, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

    Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

    Налоговый орган направляет указанное уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

    В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (пункт 7 статьи 227.1 НК РФ).

    Из приведенных положений закона в их взаимосвязи следует, что фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, по месту осуществления им трудовой деятельности на основании выданного патента, при этом, такой работник, имеющий намерение реализовать свое право на уменьшение суммы налога на свои доходы, полученные у работодателя в Российской Федерации, должен обратиться к нему с соответствующим письменным заявлением и документами, подтверждающими уплату фиксированных авансовых платежей в конкретном налоговом периоде.

    В свою очередь работодатель может уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных указанным работником фиксированных авансовых платежей только после получения от налогового органа уведомления о наличии у такого работника соответствующего права.

    Таким образом, процедура инициирования вопроса об уменьшении суммы налога с доходов иностранного гражданина на сумму уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей носит заявительный порядок, и такое письменное заявление этим гражданином подлежит подаче работодателю в том налогом периоде, в котором оплачено действие патента.

    В рассматриваемом случае судом установлено, что Жахонгирова Л.Ю. в 2021 году к своему работодателю ООО «ЖилСпецСервис» с заявлением о налоговом вычете в связи с уплатой фиксированных авансовых платежей за период действия патента, на основании которого она осуществляла трудовую деятельность, не обращалась.

    В связи с этим, у ответчика не возникла обязанность уменьшить сумму налога на доходы Жахонгировой Л.Ю., как и выплатить ей эту сумму, как того требует истец.

    Кроме того, присуждение Жахонгировой Л.Ю. требуемой суммы налога приведет к необоснованному возложению на ООО «ЖилСпецСервис» двойной налоговой нагрузки, поскольку указанный налог на доходы истца за 2021 год уже ответчиком уплачен, что недопустимо.

    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований. Нарушения прав истца ответчиком, требующего их восстановления в судебном порядке, не допущено.

    Руководствуясь статьями 194-199, 223-225 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░.

░░░░░                                                                                                           ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 29 ░░░░░░░ 2024 ░░░░