Решение по делу № 2а-919/2021 от 14.08.2020

Дело № 2а-919/2021

УИД 18RS0003-01-2020-003663-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2021 года                         г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи              Прокопьевой К.Е.,

при секретаре                        Поздеевой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к КРЯ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к КРЯ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Исковые требования мотивированы тем, что КРЯ до 07.03.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, и в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов. Размер фиксированного платежа в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составлял 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составлял 26545 руб. Межрайонной ИФНС № 10 по УР налогоплательщику выставлено требование № 166608 от 08.05.2019 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 6316 руб. В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. На основании изложенного административный истец просит взыскать с КРЯ в доход бюджета на расчетный счет 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 019401100:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019г. в размере 6 315,07 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94701000);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 23.05.2019г. по 07.05.2019г. в размере 75,04 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94701000).

Представитель административного истца КАВ административный иск поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ГТЭ исковые требования не признал.

Административный ответчик КРЯ в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, КРЯ с 21.01.2019 года по 07.03.2019 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды до прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Определяя размер задолженности по уплате страховых взносов, суд исходит из следующего расчета.

Поскольку налоговая база (потенциально возможный доход КРЯ) за период 365 дней составляет 10000000 руб., доход налогоплательщика за период с 01.02.2019 г. по 07.03.2019 г. (34 дня) составил 931506 руб. (10000000:365х34).

Соответственно, величина дохода налогоплательщика КРЯ за расчетный период превышала 300000 рублей, в связи с чем к фиксированному размеру страхового взноса 26 545 рублей за расчетный период 2018 года подлежал начислению 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за указанный период составила сумму 3000 руб. ((29 354/12)* 1+(29 354/12)*7/31, где 29 354-сумма фиксированного платежа за 2019 г., 1-количество месяцев регистрации в качестве плательщика патента, 7-остаточное количество дней в марте). 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, составил 6315,07 руб. ((931506-300000)*1%, где 931506 руб.- доход за 34 дня, 300000 руб.- сумма установленная законом)

Таким образом, КРЯ обязана была уплатить страховые взносы за 2019 г. в размере 3000 руб.(фиксированный платеж за 2019 г.)+ 6315,07 руб.( сумма 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей). На момент подачи административного искового заявления сумма в размере 3000 руб. оплачена. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая взысканию с КРЯ, составляет 6315,07 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование № 16608 от 08.05.2019 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6315,07 руб., пени в размере 75,04 руб. со сроком исполнения до 25.06.2019 года. Требование не исполнено.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав КРЯ, как плательщика страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию №16608 от 08.05.2019 года со сроком исполнения до 25.06.2019 года следует исчислять с 26.06.2019 года, истекает данный срок 27.12.2019 года.

Как следует из материалов административного дела, 27.11.2019 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 27.11.2019 года, мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с КРЯ задолженности по уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи от 18.02.2020 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 20.08.2020 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 14.08.2020 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у КРЯ задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Довод административного ответчика о том, что в связи с несвоевременной выдачей патента она не могла осуществлять предпринимательскую деятельность, в связи с чем начисление страховых взносов и пени за указанный период является необоснованным, не могут быть приняты во внимание, поскольку обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения данного статуса. При этом факт неосуществления указанной деятельности, получение дохода или его отсутствие не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным за период с 07.05.2019 года по 23.05.2019 года, которые составят 75,04 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к КРЯ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с КРЯ в доход бюджета на расчетный счет 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019г. в размере 6 315,07 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 23.03.2019г. по 07.05.2019г., в размере 75,04 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94701000).

Взыскать с КРЯ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

    Решение в окончательной форме изготовлено 15 марта 2021 года.

    Председательствующий судья                                             Прокопьева К.Е.