Решение по делу № 2а-2251/2018 от 10.07.2018

Дело № 2А-2251/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2018 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска к Волкову В. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с Волкова В.Г. задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2015 года в сумме 4402 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.10.2015 года по 18.12.2016 года в сумме 24 рубля 47 копеек; по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года в сумме 279 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 года по 18.12.2016 года в сумме 00 рублей 84 копейки. Одновременно истец просил восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска мотивировала тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска состоит Волков В.Г.

На основании п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Административный истец указывает, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ответчик имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектом налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ, нормами Закона.

В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлениям не уплачена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены требования № 26213 от 20.10.2015 года и № 21115 от 19.12.2016 года. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени по требованию № 16292 в связи с неуплатой транспортного налога.

Административный истец указывает, что срок для обращения в суд за взысканием задолженности по уплате налога пропущен по причине загруженности сотрудников инспекции, связанной с большим количеством налогоплательщиков, состоящих на учете, что, по мнению истца, является уважительной причиной к восстановлению пропущенного срока на взыскание недоимки по налогу в судебном порядке.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, извещен надлежаще, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Волков В.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещен надлежаще путем направления судебной повестки по месту регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Как усматривается из материалов дела, Волкову В.Г. на праве собственности с 11 декабря 2014 года принадлежит автомобиль Шевроле Круз, с 7 ноября 2014 года – автомобиль Дэу Нексия; со 2 мая 2014 года - земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>; со 2 мая 2014 года – жилой дом с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>; с 10 мая 2014 года – квартира с кадастровым <номер>, расположена по <адрес>.

В соответствии с налоговым уведомлением № 717225 от 25.03.2015 года Волкову В.Г. за 2014 год начислен налог в общей сумме 1268 рублей, а именно: транспортный налог в сумме 1138 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 130 рублей 00 копеек, который предлагалось уплатить до 01.10.2015 года. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 20.05.2015 года.

В адрес Волкова В.Г. 27.10.2015 года направлено требование № 26213 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.10.2015 года, в соответствии с которым он должен уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 130 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2014 год в размере 1138 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 97 копеек. Срок погашения задолженности установлен до 11.02.2016 года. Справочно указано, что по состоянию на 20.10.2015 года за налогоплательщиком числиться общая задолженность в сумме 1273 рубля 97 копеек, в том числе по налогам (сборам) 1268 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № 74099843 от 09.09.2016 года Волкову В.Г. за 2015 год начислен транспортный налог в сумме 6970 рублей 00 копеек, земельный налог в сумме 188 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 149 рублей 00 копеек, а всего – 7307 рублей 00 копеек, который предлагалось уплатить не позднее 01.12.2016 года. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 28.09.2016 года.

В адрес Волкова В.Г. 23.12.2016 года направлено требование № 21115 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.12.2016 года, в соответствии с которым он должен уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 3264 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 18 рублей 50 копеек, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 149 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 рублей 84 копейки. Срок погашения задолженности установлен до 21.02.2017 года. Справочно указано, что по состоянию на 19.12.2016 года за налогоплательщиком числиться общая задолженность в сумме 4889 рублей 01 копейка, в том числе по налогам (сборам) 4681 рубль 00 копеек.

08 ноября 2017 года в адрес Волкова В.Г. ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска направлено административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч.7 ст.125 КАС РФ, которое 13 ноября 2017 года прибыло в место вручения, а 14 декабря 2017 года выслано обратно отправителю в связи с истечением срока хранения. 26 декабря 2017 года отправление прибыло в г.Ульяновск в место вручения.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, могут быть восстановлены судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса РФ в редакции, действующей до 23 ноября 2015 г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; за 2015 г. согласно той же правовой норме в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 01.01.2015) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (статья 9 Закона).

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового Кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) за 2015 г. налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, согласно налогового требования № 21115 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.12.2016 года у Волкова В.Г. имелась задолженность по налогам (сборам) 4681 рубль 00 копеек, срок погашения которой был установлен до 21 февраля 2017 года. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться к мировому судье не позднее 21.08.2017 года, однако налоговый орган с таким заявлением к мировому судье не обращался.

Административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении срока на обращение в суд направлено только 29 июня 2018 года, согласно оттиска штампа почтового отделения ФГУП «Почта России» на конверте. Налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.

Таким образом, материалами дела установлено, что ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска пропущен срок для обращения в суд за взысканием с Волкова В.Г. недоимки по уплате транспортного налога за 2014-2015 года в сумме 4402 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.10.2015 года по 18.12.2016 года в сумме 24 рубля 47 копеек; по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года в сумме 279 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 года по 18.12.2016 года в сумме 00 рублей 84 копейки.

Материалами дела подтверждается, что заявление о взыскании недоимки по налогам направлено в адрес суда в срок более десяти месяцев с момента истечения установленного ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока в шесть месяцев со дня, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган просил восстановить срок для взыскания задолженности по налогам, ссылаясь на загруженность сотрудников инспекции. Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая заявление о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Причины организационного и административного характера в ИФНС, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с изложенным, суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Таким образом, требования ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска к Волкову В.Г. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 года, пени удовлетворению не подлежит, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, при отсутствии оснований для восстановления такого срока, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Согласно п.2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@ (в редакции от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@) недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

В соответствии со статьей 4 «Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам», утвержденного Приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.10, документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка являются, в частности, копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока на момент обращения за выдачей судебного приказа не имеется, заявленные ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска к Волкову В. Г. требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска к Волкову В. Г. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2015 года в сумме 4402 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.10.2015 года по 18.12.2016 года в сумме 24 рубля 47 копеек; по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года в сумме 279 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 года по 18.12.2016 года в сумме 00 рублей 84 копейки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 24 августа 2018 года