Решение по делу № 2а-318/2021 от 15.12.2020

Дело №2а -318/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2021 г.             г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы к Буттаевой Ларисе Ниъматулаевне о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к Буттаевой Л.Н. о взыскании задолженности по имущественному налогу, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ИНН № зарегистрирована по адресу: <адрес>, кВ.№. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Буттаевой Л.Н.. налог уплачен не был, налоговым органом в отношении нее было выставлено требования № 7924 от 25.01.2018 г., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за период 2016 год в сумме 7433 руб. На основании главы 32 Налогового кодекса РФ «О налоге на имущество физических лиц», решения Махачкалинского городского собрания от 20.11.2014 № 33-3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ГОсВД г.Махачкала», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, Буттаева Л.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог на имеющиеся в ее собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении №18368961 от 08.07.2018, приложенном к заявлению. В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, а с первого января 2015 года, согласно данным представленным в соответствии с п.2 ст.408 НК РФ. Налоговые ставки по данному виду налога на территории г.Махачкала устанавливаются ст.4 решения Махачкалинского городского собрания от 20 ноября 2014 г. №33-3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ГОсВД «город Махачкала», исходя из последних данных инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент –дефлятор на строения, помещения и сооружения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 3000 000 рублей(включительно) ставка налога применялась в размере 0,60 (включительно). Таким образом, Буттаевой Л.Н. был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год на жилой дом, расположенный в <адрес>.№, № из кадастровой стоимости, ставки налога 0.6 %, в размере 7 433 рублей, и в соответствии со ст.75 НК РФ, пени за просрочку оплаты налога на имущество в размере 105.68 рублей. В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №1 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Буттаевой Л.Н., после чего был вынесен судебный приказ. Позднее в инспекцию поступило определение от 09.06.2020 года об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений ответчика. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность Буттаевой Л.Н. так не погашена. Просит суд взыскать за счет имущества Буттаевой Л.Н.задолженность на налог на имущество физических лиц в размере 7 433 рублей и пени в размере 105.68 рублей, за период за 2016 год.

Представитель истца ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, административный ответчик Буттаева Л.Н., надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежаще извещенных, в упрощенном(письменном)порядке, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной, и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие со ст.400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение(квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.(часть2 ст.48 НК РФ)

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 2) инвалиды I и II групп инвалидности; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно материалам дела следует, что ответчик Буттаева Лариса Ниъматулаевна находится на налоговом учете в инспекции ФНС по Советскому району г.Махачкалы, имеет ИНН № и является плательщиком имущественного налога, ввиду наличия, зарегистрированного на ее имя права собственности на жилой дом в налоговом периоде 2016 г., указанного в налоговом уведомлении №18368961 от 08.07.2018г., с указанием расчета имущественного налога, ставок налога, кадастровой стоимости, периода регистрации в 2016г.

Согласно налогового уведомления от №30477110 от 23.07.2017 года, следует, что налоговый орган извещал Буттаеву Л.Н. о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2017 года, задолженности по имущественному налогу за 2016 год, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, кадастровой стоимости имущества в размере 8637.00 рублей.

Согласно требования за №7924 об уплате налога, сбора, по состоянию на 25 января 2018 год, следует, что оно составлено и направлено Буттаевой Л.Н. о необходимости уплаты в срок до 20 марта 2018 года, задолженности, срок уплаты которого установлен законом 01.12.2017 года по налогу на имущество в размере 7433.00 рублей и пени -105.68 рублей.

О направлении заказными письмами налогового уведомления и требования в деле имеются реестры заказных писем.

Из материалам дела о вынесении судебного приказа следует, что ФИО1 согласно справки серии МСЭ-2018 № является инвалидом второй группы, по общему заболеванию, повторно инвалидность установлена ДД.ММ.ГГГГ.(МСЭ-2017 №).

Следовательно, ввиду вышеприведенного закона и справки об инвалидности по указанному имуществу за 2016 год, от уплаты налога на имущество физического лица, ответчик не освобожден.

В связи с неуплатой имущественного налога и пени Буттаевой Л.Н. в срок указанный в требовании, в последующем истец, обратился в мировой суд судебный участок №1 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и определением и.о.мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен, в связи с поступившими возражениями от должника Буттаевой Л.Н.

С настоящим иском налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, при исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в связи, с чем данные требования о взыскании налога подлежат удовлетворению.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Так как истец освобожден по закону от уплаты судебных расходов по оплате госпошлины при подаче иска, госпошлина взыскивается с ответчика в размере 400 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290, ч.7 ст.150, 294-294.1 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Буттаевой Ларисе Ниъматулаевне о взыскании задолженности по имущественному налогу - удовлетворить.

Взыскать с Буттаевой Ларисы Ниъматулаевны ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> РД, зарегистрированной и проживающей в <адрес>, кВ.№ в пользу УФК по РД(ИФНС России по Кировскому району РД), задолженность перед бюджетом в сумме 7938.68 (семь тысяч девятьсот тридцать восемь рублей шестьдесят восемь копеек) за период 2016 г. из которых - налог на имущество в размере 7 433 рубля и пени в размере 105.68 рублей, госпошлина в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст. ст.310 настоящего Кодекса.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова