Решение по делу № 2а-477/2020 от 27.07.2020

68RS0027-01-2020-000742-44

Дело №2а-477/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2020 годаг. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Стрельцовой Н.Н., при секретаре Сушковой Н.П.,

с участием представителя административного ответчика Гомзовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к Утенышеву А.В. о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Утенышеву А.В. о взыскании налоговой задолженности, просил суд взыскать ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 и 2018 годы в сумме 247408 рублей, пени по земельному налогу за период с 20.02.2020 по 26.02.2020 в сумме 346,37 рублей.

Административное исковое заявление обосновано наличием у административного ответчика земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, размер доли в праве 1/3, налоговая база 37399108 рублей.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 и 2018 годы по сроку уплаты 20.02.2020 г. и направлено налоговое уведомление № 90176834 от 13.12.2019 г.

Расчет земельного налога за 2017 и 2018 годы произведен в порядке, установленном действующим законодательством. С применением ставки 1,5%, на основании решения Уваровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2014 г. № 560.

Налог не уплачен. Административному ответчику начислены пени по земельному налогу за период с 20.02.2020 г. по 26.02.2020 г., за неуплату земельного налога по сроку уплаты 19.02.2020 г. в сумме 346,37 рублей.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № 20040 от 27.02.2020 г., в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 07.04.2020 г. Требование налогового органа не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был отменен 11.06.2020 г.

В судебное заседание представитель административного истца, просивший о рассмотрении дела в свое отсутствие, не явился.

В судебное заседание административный ответчик Утенышев А.В. не явился.

Представитель административного ответчика Гомзова Н.А. в судебном заседании полагала, что на основании п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет земельного налога не мог быть произведен, поскольку земельный налог за 2017 и 2018 год административным ответчиком уплачен, что подтверждено приобщенными квитанциями.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

01.01.2019 г. статья 52 НК РФ дополнена пунктом 2.1., согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (земельный налог и налог на имущество физических лиц), осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (земельный налог и налог на имущество физических лиц), не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Письмами Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21.01.2020г. N03-02-08/2894, 11.12.2019 № 03-05-04-01/96698 разъяснено, что в силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона N334-ФЗ запрета на перерасчет сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчёт сумм таких налогов, если перерасчёт влечёт увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На территории г. Уварово Тамбовской области земельный налог установлен с 01.01.2015 г. решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27ноября 2014г. N560 "Об установлении на территории города Уварово земельного налога".

Пунктом 2 указанного решения, в редакции, действующей до 01.01.2020 г., установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1января года, являющегося налоговым периодом: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, размер доли в праве <данные изъяты>, налоговая база по состоянию на 2017 и 2018 годы - <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 37399 рублей за указанный земельный участок и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 41139 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование своих возражений представитель административного ответчика представил квитанции, подтверждающие уплату земельного налога за 2017 год в сумме 37400 рублей (чек- ордер от ДД.ММ.ГГГГ) и 2018 годы в сумме 7398 рублей, 15000 рублей, 15000 рублей (чеки – ордеры от 13.05.2019 г.).

Из письменного объяснения представителя истца от 26.08.2020 г. следует, что уплата от 05.06.2018 г. налогоплательщиком на сумму 37400 рублей зачтена в погашение задолженности за 2014 год в сумме 19215 рублей, за 2016 год в сумме 18185 рублей. В платежном документе не указан период и основание платежа.

Уплата налогоплательщиком от 13.05.2019 г. в сумме: 7398 рублей, 15000 рублей, 15000 рублей зачтена в погашение задолженности за 2017 год, так как в чеке ордере указана уплата ЗД (задолженность).

Задолженность по земельному налогу на 13.12.2019 г. составила 1 рубль.

При этом сами чеки- ордеры от 13.05.2019 г., имеющиеся в материалах дела, не содержат сведений об уплате задолженности, назначение платежа: налоговый платеж.

Согласно сведений, представленных налоговым органом (л.д. 15-16), с учетом уплаты административным ответчиком 18.11.2019 г. 14516 рублей, задолженность на 18.11.2019 г. составила 1 рубль.

13.12.2019 г. налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 годы, налогоплательщику направлено налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее 20.02.2020 г. уплатить земельный налог в сумме: 125574 рубля за 2017 год и в сумме 121834 рубля за 2018 год.

Поскольку, исходя из содержания абзаца первого пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, правовое значение для начала его применения имеет момент направления налогоплательщику налогового уведомления (с календарным годом направления которого законодатель связывает возможность осуществления перерасчета сумм ранее исчисленных налогов), а оспариваемое налоговое уведомление направлено налогоплательщику после 01.01.2019 года, положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются на спорные правоотношения.

На дату перерасчета 13.12.2019 г. налогоплательщиком ранее были уплачены суммы земельного налога за 2017 и 2018 год, за исключением суммы в размере 1 рубля, перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению от 13.12.2019 г. № 901176834 влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов, что противоречит положениям п. 2.1. ст. 52 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах суд находит, что перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 годы 13.12.2019 г. произведен налоговым органом неправомерно, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 247408 рублей за 2017 и 2018 годы следует отказать.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку судом отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени, начисленных в связи с неуплатой данного налога, также следует отказать.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление подано в суд в установленный шестимесячный срок со дня вынесения определения мировым судьей об отмене судебного приказа (11.06.2020 г.)

При таких обстоятельствах в удовлетворении исковых требований следует отказать.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 177-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 3 по Тамбовской области к Утенышеву А.В. о взыскании налоговой задолженности и пени.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья Н.Н. Стрельцова

Мотивированное решение составлено 27.08.2020 г.

Судья Н.Н. Стрельцова