Решение по делу № 2а-567/2020 от 07.08.2020

...

...

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Луховицы 29 октября 2020 г.

    Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи Максимовой Ж.Ю.

с участием представителя административного истца по доверенности от ... ... ...5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к ...6 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л :

    Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ...6, просит взыскать с ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц в размере ...., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ... в размере .... и пени в размере ...., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... в размере .... и пени в размере ...

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя, дата постановки на учёт .... ...6 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере .... за ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ... и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере .... за ...

Ввиду того, что задолженность ответчиком по страховым взносам не погашена, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере ... действующей ставки рефинансирования в размере ...

Кроме того, в ходе проведения камеральной проверки установлено, что ответчиком НДФЛ, исчисленный по сроку уплаты согласно расчёта 6-НДФЛ за ... г. – ... в сумме ... в бюджет перечислен несвоевременно – .... В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечёт взыскание штрафа в размере ... от суммы подлежащей удержанию и (или) перечислению, (сумма штрафа с учётом одного смягчающего обстоятельства оставила ...

На основании ст. 69,70 НК РФ ответчику выставлены требования ..., ... и ... на общую сумму ... которые направлены ответчику через личный кабинет и почтой.

На основании абз. 4 п.4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования. В связи с неуплатой налога и пени, ... административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

... мировой судья отменил судебный приказ о взыскании недоимки и пени в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца ...5 административные исковые требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ...6 в судебное заседание не явился, извещён.

С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ...6

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ..., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 ст. 70 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает ... - в фиксированном размере ... за расчетный период ..., ... за расчетный период ..., ... за расчетный период ... страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... за расчетный период ..., ... за расчетный период ... и ... за расчетный период ...

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

    Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

    За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Положениями ст. 432 НК РФ предусмотрено, что
исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками налога самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей ... за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС от ... № ММВ-7-11/450@.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Судом установлено, что с ... ...6 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Как указано выше, в силу п.1 ст. 45 НК РФ НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В связи с наличием у ответчика недоимки в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ последнему выставлены требования ..., ... и ... об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ..., на ... и на ... По требованию ... штраф по налогу на доходы физических лиц составил ...., срок уплаты - до ... (л.д. 6-7); по требованию ... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили ...., срок уплаты – до ... (л.д.9-10); по требованию ... пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили ... пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили ... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили ... и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили ... срок уплаты – до ... (л.д.12-13).

Указанные выше требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика и по почте заказным письмом (л.д.8,11,14).

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установив, что ...6 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган ... обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.23-31).

Определением мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... от ... судебный приказ от ... отменен (л.д.33).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... Межрайонной ИФНС России ... по ... в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ..., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ...

    Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как видно из материалов дела, налоговый орган предъявил требования о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за два налоговых периода - за ...

Поскольку сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц составила ... сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила ... что менее ... то в данном случае предъявление в суд заявления о взыскании суммы штрафа со сроком уплаты до ... и суммы недоимки по страховым взносам со сроком уплаты до ... должно осуществляться по правилам абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, и шестимесячный срок обращения в суд подлежит исчислению со дня, когда подлежащая взысканию сумма недоимки и пени превысила ...

По общему правилу днем выявления недоимки является день, следующий за установленным, законом днем уплаты налога.

Из требования ... об уплате налога за ... год, следует, что подлежащая взысканию с ...6 сумма недоимки по страховым взносам превысила ... по состоянию на ... – срок уплаты недоимки по страховым взносам. Следовательно, заявление о взыскании налога должно было быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев с этого дня, то есть не позднее .... С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился ..., то есть в установленный законом срок.

Выданный мировым судьёй судебный приказ определением от ... был отменён. После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока, а именно ... обратился в Луховицкий районный суд.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ...6 возникла обязанность по уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога с налогоплательщика взыскиваются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка.

    В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнена, ему начислены пени.

С учетом размера недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – ...., периода неуплаты этого налога (с ... по ...) и процентной ставки пени ...

С учетом размера недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – ... периода неуплаты этого налога (с ... по ...) и процентной ставки пени ... размер пени за ... составит .... ...

    Согласно данным расчета по форме 6-НДФЛ за ...., НДФЛ удержан и начислен в общей сумме ...., в том числе по срокам уплаты: ... в сумме ...., ... в сумме ... ... в сумме ...

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что НДФЛ, исчисленные по сроку уплаты согласно расчету 6-НДФЛ за ... - ... в сумме ... в бюджет перечислен несвоевременно – ... (л.д.18-22).

Согласно п.3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Сумма штрафа с учетом смягчающего обстоятельства составила ...

Таким образом, поскольку ...6 обязательство по уплате страховых взносов и исчисленного налога по форме 6-НДФЛ своевременно исполнены не были, требования административного истца являются обоснованным и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере ...

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :    

    Административные исковые требования Межрайонной ИФНС ... по ... к ...6 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ...6, ..., проживающего по адресу: ... ... бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере ... пени в размере ... в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере ... и пени в размере ... и штраф за неполное перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц в размере ... а итого ...

Реквизиты для зачисления страховых взносов и пени:

счет ..., ...

КБК ... - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

КБК ... - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

КБК ... - страховые взносы на обязательное медицинское страхование

КБК ... - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

КБК ... - штраф по НДФЛ

Взыскать с ...6, ... проживающего по адресу: ... бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере ...

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

    Полное мотивированное решение суда изготовлено ...

Судья - Н.А.Невмержицкая