Решение по делу № 12-79/2022 от 04.04.2022

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2022-001194-51

Производство № 12-79/2022

РЕШЕНИЕ

08.06.2022 город Великие Луки

Судья Великолукского городского суда Псковской области Граненков Н.Е., рассмотрев жалобу Величко Елены Викторовны на постановление по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области Федотова В.Д. от 16.03.2022 № ***, генеральный директор ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Величко Е.В. обратилась в суд с жалобой, в которой ставит вопрос об отмене постановления, как незаконного в части назначенного наказания. Полагает назначенное налоговым органом наказание чрезмерно суровым и несоразмерным характеру допущенных нарушений. Просит изменить наказание в виде административного штрафа на предупреждение, применив положения ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Величко Е.В., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения жалобы, в суд не явилась.

Проверив доводы жалобы, материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц – от двадцати до тридцати тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, а также переводами электронных денежных средств.

К валютным операциям отнесено приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве платежа (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

Из материалов дела № *** об административном правонарушении следует, что 30.04.2014 ООО «Клондайк Плюс» заключен трудовой договор № *** и дополнительные соглашения к нему с гражданином иностранного государства Республика Беларусь – Величко Е.В., принятой на работу на должность генерального директора. Согласно трудовому договору работнику устанавливается ненормированный рабочий день (п.4); выплачивается заработная плата в размере *** руб. (пп.3.1 п.3); по результату хозяйственной деятельности выплачивается премия в размере 10% от чистой прибыли общества (пп.3.2 п.3); при расторжении договора по решению Общего собрания участников генеральному директору выплачивается компенсация в размере *** руб. (пп.7.2 п.7).

Дополнительным соглашением б/н от 09.01.2019 к трудовому договору изменен должностной оклад (тарифная ставка) на *** руб. в месяц (изменения в п. 5.1).

Выплата заработной платы за текущий месяц производится работнику 2 раза в месяц – 20 числа расчетного месяца (за первую половину месяца в размере 40% заработной платы и 5 числа месяца, следующего за расчетным (окончательный расчет за месяц) (п.п.7.8 п. 7 Положения об оплате труда от 09.01.2017).

В соответствии с дополнительным соглашением б/н от 09.01.2020 изменен должностной оклад (тарифная ставка) на *** руб. в месяц (изменения в п. 5.1).

Трудовым договором и дополнительными соглашениями к нему не предусмотрены положения о способе перечисления оплаты труда работника (наличными из кассы работодателя или на банковский счет).

В нарушение вышеприведенных правовых норм, 05.06.2020 ООО «Клондайк Плюс» произведена выплата заработной платы работнику Величко Е.В. из кассы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации по платежной ведомости № *** на сумму *** руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для вынесения исполняющим обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области Федотовым В.Д постановления от 16.03.2022 №60252203500029100004, о признании генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Статьей 54 Конституции Российской Федерации гарантировано, что никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в силу 6 апреля 2022 года, статья 4.4 названного Кодекса дополнена частью 5, согласно которой если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II указанного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения. Если организации назначено административное наказание в виде штрафа, который устанавливается в соответствии с п. п. 3, 5 ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ, ее руководитель административной ответственности не подлежит (ч. 5 ст. 2.1 КоАП РФ, которая введена Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

В силу ч. 2 ст. 1.7 названного Кодекса закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Согласно ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

В соответствии с ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии таких обстоятельств как: признание утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное, за исключением случая одновременного вступления в силу положений закона, отменяющих административную ответственность за содеянное и устанавливающих за то же деяние уголовную ответственность (п. 5); наличие по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, либо постановления о возбуждении уголовного дела (п. 7).

Как следует из материалов дела №*** об административном правонарушении, событие оспариваемого административного правонарушения было выявлено в ходе проведения налоговым органом в отношении ООО «Клондайк Плюс» документарной проверки соблюдения валютного законодательства за период с 01.08.2019 по 31.12.2020.

В имеющемся в материалах дела об административном правонарушении акте проверки от 10.11.2021 за № *** зафиксировано, что в ходе проверки было выявлено несколько фактов выплаты обществом в указанный период заработной платы работникам, являющимся нерезидентами (гражданке Республики Беларусь Величко Е.В.) наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В связи с чем, за выявленные нарушения валютного законодательства в отношении ООО «Клондайк Плюс», генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. были возбуждены дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, вынесены постановления о назначении административного наказания:

от 08.08.2021 №***, от 02.08.2021 №***, от 19.08.2021 №***, от 19.08.2021 №***, от 02.09.2021 №***, от 02.09.2021 №***, от 02.09.2021 №***, от 02.09.2021 №***, от 02.09.2021 №***.

Как указано в обжалуемом постановлении налогового органа, по данным налогового органа должностное лицо – генеральный директор ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. неоднократно привлекалась к административной ответственности за однородные правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, вынесено 14 постановлений о назначении административного наказания, в том числе, вышеперечисленные.

Таким образом, дело об административном правонарушении, в рамках которого в отношении Величко Е.В. вынесено оспариваемое постановление было возбуждено по результатам проведения в рамках одного контрольного (надзорного) мероприятия какого-либо контрольного (надзорного) мероприятия государственного контроля, что позволяет применить положения части 5 статьи 4.4. КоАП РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения настоящего дела.

При указанных обстоятельствах обжалуемое постановление исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области Федотова В.Д. от 16.03.2022 №*** о привлечении генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении – прекращению.

Руководствуясь ст. 24.5, 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области Федотова В.Д. от 16.03.2022 №*** по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Елены Викторовны отменить, производство по данному делу об административном правонарушении прекратить.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение 10 (десяти) суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Великолукского городского суда: Н.Е. Граненков