Решение по делу № 2а-737/2019 от 15.01.2019

Дело № 2а-737/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 апреля 2019 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Подберезко Е.А.

при секретаре Мордвиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к Земцову Андрею Александровичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к Земцову А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ владел жилым домом по адресу <адрес>, квартирой по адресу <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ году указанными объектами недвижимости и земельным участком <адрес>, кадастровый номер №, в ДД.ММ.ГГГГ году – названными объектами недвижимости, земельными участками по <адрес> в <адрес> и транспортными средствами «Мицубиси Фусо» государственный регистрационный знак <данные изъяты>, следовательно, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Свои обязательства по уплате указанных налогов в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в том числе,

за ДД.ММ.ГГГГ:

за жилой дом по адресу <адрес> – 3520 руб.;

за квартиру по адресу <адрес> – 1223 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ

за жилой дом по адресу <адрес> – 3 642 руб.;

за квартиру по адресу <адрес> – 1 266 руб.;

за земельный участок кадастровый номер № в <адрес> – 4145 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ:

за жилой дом по адресу <адрес> – 2 924 руб.;

за квартиру по адресу <адрес> – 1 016 руб.;

за земельный участок кадастровый номер № в <адрес> – 3 454 руб.;

за земельный участок по адресу <адрес>;

за земельный участок по адресу <адрес> – 1161 руб.;

за транспортные средства – 12825 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ответчику начислены пени, в том числе по налогу на имущество физических лиц 12 руб. 254 коп., по транспортному налогу в размере 38 руб. 80 коп., по земельному налогу 4 руб. 98 коп. и 22 руб. 99 коп..

Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, в связи с чем истец просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налогам в указанном размере, а также начисленные пени.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Земцов А.А. владел следующим имуществом:

транспортными средствами

- грузовым автомобилем «<данные изъяты>, мощностью 170 л.с.;

- легковым автомобилем «<данные изъяты>, мощностью 173 л.с.;

земельными участками

- <адрес>, Сидоровская сельская администрация, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1381680 руб. (10 месяцев владения) (вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, земли сельскохозяйственного назначения;

- <адрес>, кадастровой стоимостью 967293 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, для эксплуатации жилого дома) ;

- <адрес>, кадастровой стоимостью 1161129 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, индивидуальные жилые дома с приусадебными земельными участками);

жилым домом и квартирой

- <адрес>, инвентаризационной стоимостью 455558 руб. 46 коп.;

- <адрес>, кадастровой стоимостью 152929 руб. 30 коп..

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Расчет транспортного налога, приведенный в административном исковом заявлении (<данные изъяты> – 173 л.с. х 25 руб. = 4325, итого 12825 руб.) суд находит правильным, расчет соответствует указанному Закону и не оспаривается административным ответчиком.

В силу п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, ими признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (пункт 1 статьи 388).

Решением Топчихинского сельского совета депутатов Топчихинского района от ДД.ММ.ГГГГ № введен земельный налог на территории муниципального образования Топчихинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края.

Пунктом 2 Закона налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – <адрес>.

В соответствии с пунктом 2 Положения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах, в том числе, 0,1 процент в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.

Указанный в административном иске расчет земельного налога за 2016 год (земельный участок в <адрес> 1381680 руб. х 0,30% х 10 месяцев владения /12) = 3454 руб.; земельный участок в <адрес> – 967293 руб. х 0,10%= 484 руб.; земельный участок в <адрес> – 1161129 х 0,10%= 1161 руб.), подлежащего уплате налогоплательщиком, судом проверен, суд его находит верным.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для жилого дома, квартиры стоимостью от 500000 руб. до 800000 руб. – 0,5%.

Коэффиент-дефлятор на 2016 год установлен в размере 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество ответчика за 2016 год суд находит неверным и приводит свой расчет:

суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, на основании предоставленных суду сведений органами технической инвентаризации, составляет 808680 руб. 23 коп. = (стоимость жилого дома по адресу <адрес>) 455558 руб. 46 коп. + (стоимость квартиры в <адрес>) 152929 руб. 30 коп. х коэффициент- дефлятор 1,329, следовательно, налоговая ставка по налогу на имущество составила 0,88%;

сумма налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщиком составляет:

жилой дом по адресу <адрес> – 455558 руб. 46 коп. х 0,88% =4008 руб. 91 коп.;

квартира по адресу <адрес> - 152929 руб. 30 коп. х 0,88% = 1345 руб. 77 коп., что больше, чем требует взыскать налоговый орган.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Земцова А.А. направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоги добровольно ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлении, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате названных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с Земцова А.А. недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отмене по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Доказательств уплаты вышеназванных налогов за ДД.ММ.ГГГГ года ответчиком в суд не представлено.

В этой связи суд считает, что с административного ответчика следует взыскать сумму транспортного налога за 2016 год в размере 12825 руб., сумму земельного налога за 2016 год в размере 5099 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в пределах заявленных налоговым органом требований в размере 3940 руб. (2924 руб. жилой дом +1016 руб. квартира).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени:

по транспортному налогу 38 руб. 80 коп. (12825 руб. х 8,25% : 360 дней х 11 дней );

по земельному налогу 12 руб. 85 коп. (5099 руб. х 8,25% : 360 дней х 11 дней);

по налогу на имущество физических лиц 09 руб. 93 коп. (3940 руб. х 8,25% : 360 дней х 11 дней).

Как видно из административного искового заявления налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок ответчика в <адрес> в размере 4145 руб., недоимку по налогу на имущество за квартиру по адресу <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1223 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1266 руб., за 2014 год за жилой дом ответчика по адресу <адрес> в размере 3520 руб.и пени, начисленные на эти налоги.

Вместе с тем, анализ представленных налоговым органом документов, сведений, полученных в ходе рассмотрения дела, по мнению суда, свидетельствует об отсутствии правовых оснований для взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ, введенной в действие с 04 апреля 2013 года), в соответствии с которыми заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая

взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48).Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48).

Как установлено судом налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру и жилой дом взыскан с ответчика судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №.

Судебный приказ не был отменен и направлен на принудительное исполнение в ОСП Октябрьского района г.Барнаула, где ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника Земцова А.А., постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением должником требований исполнительного документа (т.1 л.д.175-176).

Таким образом, основания для повторного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год у суда отсутствуют.

За ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены: земельный налог за земельный участок в <адрес> - 4145 руб., налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу <адрес> - 3642 руб., за квартиру по адресу <адрес> – 1266 руб., в адрес ответчика направлено уведомление об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.24).

В связи с неуплатой налога в срок, указанный в уведомлении, в адрес ответчика налоговым органом направлено требование (т.1 л.д.26) об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В течение 6 месяцев со дня исполнения требования за взысканием налога в судебном порядке налоговый орган не обратился, поэтому суд полагает, что заявленные требования о взыскании с ответчика недоимки за ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока и не соблюдением налоговым органом порядка взыскания налога.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1457 руб. 76 коп. (12825 руб. + 38 руб. 80 коп. + 5099 руб. +12 руб. 85 коп. + 3940 руб. +09 руб. 93 коп. = 21925 руб. 58 коп. сумма удовлетворенных судом требований х 3% + 800 руб.).

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула – удовлетворить частично.

Взыскать с Земцова Андрея Александровича в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12825 руб., пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб. 80 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5099 руб., пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 85 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 3940 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 руб. 93 коп., а всего взыскать 21925 (двадцать одну тысячу девятьсот двадцать пять) руб. 58 коп..

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с Земцова Андрея Александровича в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул госпошлину в сумме 1457 (одну тысячу пятьдесят семь) руб. 76 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Подберезко

№