Решение от 21.12.2020 по делу № 2-1578/2020 от 23.11.2020

68RS0013-01-2020-002829-54

Гр. дело № 2-1578/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск                                                                  21 декабря 2020 года

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Юрьевой Т.В.,

при секретаре Озеровой Е.А.,

с участием представителя ответчика МИФНС № 9 по Тамбовской области - Чесноковой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Чукановой В.А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на денежную сумму, обязании выплатить денежную сумму в счёт налогового имущественного вычета,

У С Т А Н О В И Л :

Чуканова В.А. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области (далее - МИФНС № 9 по Тамбовской области ) о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество Чуканова С.А. в виде денежной суммы в размере ... руб. в счет налогового имущественного вычета, обязав ответчика возвратить ей данную денежную сумму. В обоснование требований указала, что Чуканов С.А. приходился ей супругом, с которым с ... она состояла в зарегистрированном браке. 06.11.2019 на основании договора купли-продажи недвижимого имущества истец и ее супруг приобрели квартиру стоимостью ... руб., расположенную по адресу: ...

23.01.2020 Чуканов С.А. обратился в МИФНС № 9 по Тамбовской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представив все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как ... умер. Сумма налогового вычета составила ... руб. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти Чуканова С.А. Чуканова В.А. обратилась в МИФНС № 9 по Тамбовской области с заявлением о предоставлении ей как наследнику причитающейся суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении этого заявления ей было отказано.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Чуканова В.А. просила суд включить в наследственную массу наследодателя Чуканова С.А. денежные средства в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Чуканову С.А. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу... в размере ... руб., признать за Чукановой В.А. право собственности на эти денежные средства, обязать МИФНС № 9 по Тамбовской области выплатить Чукановой В.А. указанную денежную сумму.

В судебное заседание Чуканова В.А. не явилась, согласно телефонограмме просила суд рассмотреть дело без её участия, поддержав свои исковые требования в полном объёме.

Представитель ответчика МИФНС № 9 по Тамбовской области - Чеснокова С.Н. в судебном заседании исковые требования Чукановой В.А. не признала, ссылаясь на письменные возражения, приобщенные к материалам гражданского дела, в которых указано, что Чукановым С.А. 23.01.2020 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 г. С суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере ... руб. В связи со смертью ... Чуканова С.А. возврат налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере ... руб. инспекцией не был произведен. 06.08.2020 Чуканова В.А. обратилась с заявлением в налоговый орган о перечислении на её банковский счёт неполученного её мужем Чукановым С.А. имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме ... руб.

Письмом от 11.08.2020 заявление Чукановой В.А. оставлено без исполнения, так как не представлены документы о том, что она является единственным наследником Чуканова С.А. и налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц подлежит включению в состав наследства. Кроме того, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога, не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Судом при рассмотрении дела установлено, что Чуканова В.А. и Чуканов С.А. с ... состояли в зарегистрированном браке, что подтверждается свидетельством о заключении брака ... (л.д. 7).

На основании договора купли-продажи от 06.11.2019 Чуканов С.А. приобрел квартиру стоимостью ... руб., расположенную по адресу: ... (л.д.91).

Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости (л.д.48 ).

23.01.2020 Чукановым С.А. в МИФНС №9 по Тамбовской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по установленной форме З-НДФЛ за 2019 год с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере ... руб., которая была принята ответчиком, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений подтверждена (л.д.77).

Таким образом, Чуканов С.А. воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию.

Сообщением МИФНС России № 9 по Тамбовской области зафиксировано, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме З-НДФЛ за 2019 год, представленная Чукановым С.А. 23.01.2020, в связи с заявлением права на имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, окончена 10.04.2020 (л.д.96).

Однако, ... Чуканов С.А. умер, в связи с чем не смог получить имущественный налоговый вычет (л.д.6).

Его наследником является супруга Чуканова В.А., которой было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, в том числе на квартиру, расположенную по адресу: ... (л.д.39-70).

06.08.2020 Чуканова В.А. обратилась в МИФНС № 9 по Тамбовской области с заявлением о предоставлении ей как наследнику налогового имущественного вычета (л.д.15).

Налоговым органом в удовлетворении заявления было отказано.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (пункт 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п.5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. N 44-КФ19-24.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа Чуканову С.А. в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу о том, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен, камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме З-НДФЛ за 2019 год, представленная Чукановым С.А., проведена.

Так же суд исходит из того, что налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика.

Более того, вопреки доводам ответчика, налоговое законодательство допускает возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

При этом, суд отмечает, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

На основании изложенного исковые требования Чукановой В.А. подлежат удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., ..., ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ... ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ...

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ... ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ... ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ...

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28 ░░░░░░░ 2020 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ -                      ░.░. ░░░░░░