Решение по делу № 2а-130/2021 от 13.01.2021

Дело № 2а-130/2021

УИД № 24RS0006-01-2021-000034-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 апреля 2021 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе:

председательствующего судьи Гусевой И.В.,

с участием административного ответчика Рудко Л.А.,

при секретаре Одинцевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО6 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Рудко Л.А. о взыскании в доход федерального бюджета налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5200 руб. и пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 18,98 руб.

Требования мотивированы тем, что налоговым агентом ПАО «СК Росгосстрах» представлена справка о доходах физического лица Рудко Л.А. за 2018 год, где исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ составила 5200 руб. Ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № № от 27.06.2019 на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В указанный срок задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5200 руб. в бюджет не уплачена. В связи с неуплатой указанного налога в установленные сроки ответчику начислены пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 18,98 руб. В связи с неуплатой суммы налога и пеней ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № № по состоянию на 20.12.2019. Однако в срок, установленный для добровольного исполнения требования (до 21.01.2020) задолженность Рудко Л.А. не погашена перед бюджетом. Налоговым органом мировому судье судебного участка № 11 в г. Боготоле Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженность по налогу и соответствующим пеням. 09.06.2020 вынесен судебный приказ № 2а-269/11-2020, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен и 30.07.2020 вынесено определение. До настоящего времени Рудко Л.А. задолженность по налогу и пеням не оплачена в бюджет.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Красноярскому краю Устинова О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно, надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик Рудко Л.А. в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что из взысканной в ее польку неустойки в размере 40000 рублей, 20000 рублей она уплатила за оказание юридических услуг, кроме того полагает, что у МИФНС № 4 истек срок давности предусмотренный ст. 196 ГПК РФ.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, решением Боготольского районного суда Красноярского края, принятым 07 августа 2017 года по гражданскому делу № 2-4434/2017 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Рудко Л.А. взыскана неустойка в сумме 40000 рублей, компенсация морального вреда в сумме 1 000 рублей, в возмещении судебных расходов 3500 рублей, а всего в общей сумме 55000 рублей.

ПАО «СК Росгосстрах», действующего в качестве налогового агента, в межрайоную инспекцию ФНС № 4 представлена справка о доходах физического лица Рудко Л.А. за 2018 год, где исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ составила 5200 руб.

На основании полученной информации налоговым органом сформировано и направлено в адрес Рудко Л.А. налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц № № от 27.06.2019 за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 11).

Однако, в установленные законом сроки, сумма налога административным ответчиком уплачена не была.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Поскольку налог на доходы физических лиц административным ответчиком не был уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок, Рудко Л.А. начислены пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 18,98 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате пени (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим, в адрес Рудко Л.А. направлено требование № № по состоянию на 20.12.2019г., со сроком исполнения до 21.01.2020 (л.д. 8).

Указанное требование направлено в адрес ответчика и получено 25 декабря 2019 года (л.д. 10).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком Рудко Л.А. уплачена не была, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен 09.06.2020г., определением от 23.07.2020г. на основании возражений ответчика данный судебный приказ отменен.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю 13.01.2020 обратилась в Боготольский районный суд.

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с Рудко Л.А. налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам, пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится. Расчет задолженности по налоговым отчислениям и пени административным ответчиком не оспаривался.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к Рудко Л.А. о взыскании налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, о том, что фактически ею получен доход в меньшем размере, в связи с исполнением обязательств об оплате 50% от взысканной в ее пользу суммы штрафа, неустойки и компенсации морального вреда, суд отклоняет, поскольку межрайонная инспекцией ФНС России № 4 по Красноярскому краю, не является по отношению к Рудко Л.А. налоговым агентом и не наделена полномочиями разрешать правоотношения Рудко Л.А. по поводу судьбы денежных средств, взысканных в пользу последней судебным решением.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО7 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО8, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>

- в доход федерального бюджета налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5200 руб. и пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 18,98 руб.

Взыскать с ФИО9 в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Гусева

Мотивированное решение составлено 03 апреля 2021г.