Решение от 27.01.2021 по делу № 2а-221/2021 от 28.09.2020

Дело № 2а-221\2021

62RS0001-01-2020-002799-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2021 года

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Лагуткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области к Ломизову Федору Владиславовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ломизова Ф.В. налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Ломизов Ф.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, обязан был уплатить выявленный налоговым органом и начисленный налог на имущество физических лиц за 2015-2018 год на основании направленных в его адрес налоговых уведомлений за №№ 68095374, 42517805, 44631187.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц в установленный срок налоговым органом в адрес Ломизова Ф.В. направлены требования об уплате налога №№ 9201, 25867, 29972.

Однако административный ответчик до настоящего момента не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога.

В итоге задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года составила 4218 рублей; пени в сумме 12,47 руб.

13 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ год о взыскании с должника Ломизова Ф.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц. Судебный приказ был отменен 17 июня 2020 года в связи с возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с Ломизова Ф.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год в сумме 4218 рублей; пени в сумме 12.47 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление с просьбой рассмотрения дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, от явки в суд уклонился, в возражениях, адресованных суду указал, что исковые требования заявлены за пределами срока исковой давности, приложена копия договора мены в отношении спорных объектов недвижимости.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ч. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с решением Рязанской Городской Думы от 27.11.2014 года № 401-II (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) на территории города Рязани установлен налог на имущество физических лиц согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и введён в действие с 1 января 2015 года (п. 1). Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 3). Установлены следующие налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей, и 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Ломизов Ф.В. в 2015-2018 гг. являлся собственником объектов недвижимости, а именно:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН от 20.11.2020г.

В соответствии со ст. ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2018гг.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 -2018гг. год в отношении объекта недвижимости: сооружение дамба, расположенное по адресу: <адрес> составила 4185 руб. 00 коп.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 -2018гг. год в отношении объекта недвижимости: здание, нежилое, площадью 82,9 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> составила 33 руб.,

Соответственно, общая сумма налога на имущество физических лиц составила 4218 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. в размере 1,82 руб.; пени за период с 04.12.2018г. по 27.12.2018г. в размере 3,38 руб.; пени за период с 03.12.2019г. по 25.12.2019г. в размере 7,27 руб.

Поскольку расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, то он принимается судом.

В порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес Ломизова Ф.В. посредством личного кабинета направлены налоговые уведомления за №№68095374, 42517805, 44631187 об оплате налога на имущество физических лиц с указанием суммы налога подлежащей уплате по итогу налогового периода.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с выявлением у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. налоговым органом административному ответчику посредством личного кабинета направлены требования об уплате налога №№ 9201, 25867, 29972.

Указанные обстоятельства подтверждаются скриншотами с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованию №9201 от 14.02.2018г. задолженность Ломизова Ф.В. составила 830 руб., пени в размере 1,82 руб.

По требованию N 25867 от 28.12.2018г. задолженность составила 1903 руб., пени в размере 3,38 руб.

По требованию N 29972 от 26.12.2019г. задолженность составила 1485 руб, пени в размере 7,27 коп.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей после требования N 29972, срок исполнения которого - до 29 января 2010г.

Административным ответчиком Ломизовым Ф.В. указанный налог в установленный законом срок уплачен не был.

Налоговый орган 13 мая 2020 года обратился к мировому судье для получения судебного решения в виде судебного приказа о взыскании с Ломизова Ф.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Однако судебный приказ № 2а-633/2020 от 13 мая 2020 года о взыскании с Ломизова Ф.В. недоимки по налогу на имущество физических ли, выданный мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, был отменен 17 июня 2020 года в связи с поступлением возражений от должника.

28 сентября 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., суд приходит к выводу, что требования, установленные ст. ст. 48, 70 НК РФ в части сроков и порядка обращения в суд, административным истцом выполнены.

Каких-либо доказательств, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., что необходимая сумма налогов была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству.

Довод административного ответчика о том, что спорные объекты были переданы по договору мены от 12.03.2014г. не может быть принят судом, поскольку согласно представленному ответу филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области – выписки из ЕГРН от 20.11.2020г., а также делами правоустанавливающих документов, спорные объекты недвижимости принадлежат Ломизову Ф.В.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к Ломизову Ф.В.

Суд также отклоняет довод административного ответчика о не получении последним извещений об уплате налога на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Доказательств, свидетельствующих об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, суду не представлено, в связи с чем доводы ответчика о неполучении налоговых уведомлений подлежат отклонению.

Представленные административным истцом в материалы дела скриншоты с личного кабинета налогоплательщика отвечают требованиям статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку сами по себе отражают сведения, содержащиеся в личном кабинете налогоплательщика, содержат точное время их получения, указан адрес интернет-страницы, с которой сделаны распечатки.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что Ломизов Ф.В. обращался в налоговый орган, в том числе и в МИФНС России №9 по Рязанской области с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, Ломизов Ф.В., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением и требованием об уплате налогов и пени.

Рассматривая требования административного истца о взыскании почтовых расходов, суд приходит к следующему.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1 ст. 103 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между этими издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием.

В данном случае, административный истец просит взыскать почтовые расходы в размере 54 руб., однако доказательств факта их несения суду не представлено.

Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Ломизова Ф.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░<░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░ ░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015-2018░░. ░ ░░░░░░░ 4218 (░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015-2018░░. ░ ░░░░░░░ 12 (░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 47 ░░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░:

░/░ 40101810400000010008 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░ 046126001

░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░)

░░░ 6226006044 ░░░ 622601001

░░░░░ 61610451

░░░ 182 106 01030 101 000 110 – ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░

░░░ 182 106 01030 102 100 110 – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░