Решение по делу № 1-388/2018 от 30.05.2018

Дело № 1-388/18

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Улан-Удэ 28 ноября 2018 года

Советский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе: председательствующего - судьи Позднякова Б.С.,

с участием: государственных обвинителей - старшего помощника прокурора Советского района г. Улан-Удэ Цыреновой Ч.Б., заместителя прокурора Советского района г. Улан-Удэ Бахутовой И.М.,

представителя гражданского истца, МРИ ФНС России № 2 по РБ - Деминой В.А., по доверенности,

подсудимого, представителя гражданского ответчика, ООО ”Анико” - Мальканова Н.В.,

его защитника - адвоката Кустова И.А., предъявившего ордер и удостоверение,

при секретарях Батуеве Э.Б., Шулуновой Е.Г., Балданове Т.Ц.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, уголовное дело по обвинению:

Мальканова Николая Владимировича, ... не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 238.1, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ООО зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Министерства по налогам и сборам России № 2 по Республике ДД.ММ.ГГГГ. ОГРН и Учредителями и участниками Общества являются Мальканов Н.В. и П. с долями участия в размере по 50 % каждый.

20 апреля 2003 года общим собранием учредителей директором Общества избран Мальканов Николай Владимирович.

С момента государственной регистрации по ДД.ММ.ГГГГ ООО состояло на налоговом учете в МРИ ФНС России .... В указанный период юридическим адресом Общества являлся адрес: ...

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО состояло на налоговом учете в МРИ ФНС России ... В указанный период юридическим адресом Общества являлся адрес: ...

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ООО » состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 11 по Санкт-Петербургу, расположенной по адресу: .... Юридический адрес Общества: ...

ООО осуществляет деятельность по производству промышленных газов, оптовой торговлей газом.

ООО в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяло общую систему налогообложения, в связи с чем было обязано исчислять и уплачивать в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организации.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, Мальканов Н.В. как руководитель предприятия нес ответственность за организацию бухгалтерского учета и хранение документов.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 169 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Пунктом 3 статьи 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ) установлено, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Согласно п. 8 ст.169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ) форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж установлен Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». Согласно правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. При этом п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.

ООО по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в период с 2015по 2016 года был установлен как квартал.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ (Федерального закона от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ, от 29.06.2012 г.№ 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 80 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО осуществляло деятельность по производству промышленных газов, оптовой торговлей газом. В связи с этим, по мере выставления от ООО счетов-фактур и других бухгалтерских документов, подтверждающих выполнение обязательств перед покупателями, получения ООО » оплаты за поставленный товар, в соответствии с главой 21 НК РФ у Общества возникла обязанность по уплате НДС.

В неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у Мальканова Н.В., обладающего личными качествами руководителя, значительным опытом работы в предпринимательской деятельности, организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в ООО « из корыстных побуждений, возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с ООО в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - бюджетная система РФ) в особо крупном размере.

Для реализации своего преступного умысла Мальканов Н.В. разработал схему по уклонению от уплаты налогов в крупном размере, предусматривающую уменьшение размера налоговой обязанности путем создания формального документооборота без осуществления реальной предпринимательской деятельности с фирмами-«однодневками», позволяющую получить документально подтвержденное право на получение вычетов по НДС.

Механизм реализации незаконной схемы, разработанной Малькановым Н.В., состоял из следующих последовательных действий:

- подбор фирмы - «однодневки», зарегистрированной за пределами Республики ФИО68;

- составление фиктивных хозяйственных договоров с фирмами-«однодневками», фиктивное проведение оплаты с учетом НДС за якобы предоставленные услуги, выполненные работы, поставленный товар, без выполнения со стороны фирм-«однодневок» работ и без осуществления поставок, составление необходимых фиктивных первичных бухгалтерских документов, подтверждающих совершение операций, а именно актов приемки выполненных работ унифицированной формы КС-2 (далее акты КС-2), справок о стоимости выполненных работ унифицированной формы КС-3 (далее справки КС-3), счетов-фактур, товарных накладных и других;

- учет фиктивных бухгалтерских документов, составленных с соблюдением формальных требований к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм НДС в бухгалтерском учете ООО

- по итогам налогового периода составление на основании фиктивных документов, отраженных в бухгалтерском учете ООО « налоговых деклараций по НДС с заведомо ложными сведениями: налоговыми вычетами по НДС и соответственно суммой НДС к уплате и представление налоговых деклараций в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ....

После этого, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ Мальканов Н.В. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него (Мальканова Н.В.) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО и фирмами - «однодневками» ООО и ООО которые находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... передал для включения в налоговый и бухгалтерский учет Общества, формирования и подачи налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года главному бухгалтеру ООО Ч., а именно:

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 767 845 рублей, в том числе НДС на сумму 269672 рублей;

- счет-фактура ООО « ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 767 845 рублей, в том числе НДС на сумму 269672 рублей;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 604 000 рублей, в том числе НДС на сумму 92 136 рублей;

-акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 604 000 рублей, в том числе НДС на сумму 92 136 рублей;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 890 000 рублей, в том числе НДС на сумму 1051 017 рублей;

- товарная накладная ООО о поставке товаров для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 890 000 рублей, в том числе НДС на сумму 1051 017 рублей;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 936 230 рублей, в том числе НДС на сумму 1058 069 рублей;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 936 230 рублей, в том числе НДС на сумму 1 058 069 рублей;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей, в том числе НДС на сумму 152542,37 рублей.

При этом Мальканов Н.В. не посвящал Ч. в свои противоправные намерения.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... зарегистрировал в журнале учета полученных счетов-фактур ООО и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 16198075 рублей, в т.ч. НДС на сумму 2470 894 рубля, а так же фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО « на общую сумму 1000 000 рублей, в т.ч. НДС на сумму 152542, 37 рублей, чем занизил определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 1-й квартал 2015 года.

После этого, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... на основании фиктивных документов, предоставленных Малькановым Н.В. составила и ДД.ММ.ГГГГ направила первичную, а так же ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уточненные налоговые декларации ООО по НДС за 1-й квартал 2015 года по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... в которые в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла ложные сведения, включив в общую сумму вычетов по НДС в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вычеты по счетам-фактурам от имени ООО и ООО » на сумму 2 623 436,37 рублей, исключив тем самым возможность правильного исчисления и уплаты ООО «Анико» НДС за 1-й квартал 2015 года.

Таким образом, Мальканов Н.В. посредством введения в заблуждение главного бухгалтера ООО Ч. и включения в бухгалтерский и налоговый учет Общества фиктивных документов, содержащих заведомо ложные для Мальканова Н.В. сведения, умышленно уклонился от уплаты с ООО НДС за 1-й квартал 2015 года в сумме 2 623 436,37 рублей в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мальканов Н.В. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него (Мальканова Н.В.) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО и фирмами - «однодневками» ООО и ООО ), которые находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... передал для включения в налоговый и бухгалтерский учет Общества, формирования и подачи налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года главному бухгалтеру ООО Ч., а именно:

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1178 000 рублей, в том числе НДС на сумму 179694,91 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 178000 рублей, в том числе НДС на сумму 179694,91 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1190000 рублей, в том числе НДС на сумму 181525,42 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1190000 рублей, в том числе НДС на сумму 181525,42 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2938 500 рублей, в том числе НДС на сумму 448245,76 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 938500 рублей, в том числе НДС на сумму 448245,76 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6000 000 рублей, в том числе НДС на сумму 915254,24 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО « ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 000000 рублей, в том числе НДС на сумму 915254,24 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4170 000 рублей, в том числе НДС на сумму 636101,70 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 170000 рублей, в том числе НДС на сумму 636101,70 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2128 960 рублей, в том числе НДС на сумму 324756,61 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 128960 рублей, в том числе НДС на сумму 324756,61 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2128 960 рублей, в том числе НДС на сумму 152542,37 рубля.

При этом Мальканов Н.В. не посвящал Ч. в свои противоправные намерения.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО « по адресу: ... зарегистрировал в журнале учета полученных счетов-фактур ООО и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО « на общую сумму 17593460 рублей, в т.ч. НДС на сумму 2685578,64 рубля, а так же фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 1000 000 рублей, в т.ч. НДС на сумму 152542, 37 рублей, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 2-й квартал 2015 года.

После этого, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... на основании фиктивных документов, предоставленных Малькановым Н.В. составила и ДД.ММ.ГГГГ направила первичную, а так же ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уточненные налоговые декларации ООО по НДС за 2-й квартал 2015 года по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... в которые в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла ложные сведения, включив в общую сумму вычетов по НДС в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вычеты по счетам-фактурам от имени ООО и ООО на сумму 2838121,01 рубля, исключив тем самым возможность правильного исчисления и уплаты ООО НДС за 2-й квартал 2015 года.

Таким образом, Мальканов Н.В. посредством введения в заблуждение главного бухгалтера ООО » Ч. и включения в бухгалтерский и налоговый учет Общества фиктивных документов, содержащих заведомо ложные для Мальканова Н.В. сведения, умышленно уклонился от уплаты с ООО НДС за 2-й квартал 2015 года в сумме 2838121,01 рубля в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мальканов Н.В. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него ( Мальканова Н.В.) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО и фирмами - «однодневками» ООО и ООО которые находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... передал для включения в налоговый и бухгалтерский учет Общества, формирования и подачи налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года главному бухгалтеру ООО Ч., а именно:

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6197 036 рублей, в том числе НДС на сумму 945310,58 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО «Анико» ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 197036 рублей, в том числе НДС на сумму 945310,58 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3009058,89 рублей, в том числе НДС на сумму 458856,44 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3009058,89 рублей, в том числе НДС на сумму 458856,44 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 939960 рублей, в том числе НДС на сумму 601010,85 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 939960 рублей, в том числе НДС на сумму 601010,85 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 000 рублей, в том числе НДС на сумму 152542,37 рубля.

При этом Мальканов Н.В. не посвящал Ч. в свои противоправные намерения.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... зарегистрировал в журнале учета полученных счетов-фактур ООО и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 13146054,89 рубля, в т.ч. НДС на сумму 2005177,87 рубля, а так же фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО » на общую сумму 1000 000 рублей, в т.ч. НДС на сумму 152542, 37 рубля, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 3-й квартал 2015 года.

После этого, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... на основании фиктивных документов, предоставленных Малькановым Н.В. составила и ДД.ММ.ГГГГ направила первичную, а так же ДД.ММ.ГГГГ уточненные налоговые декларации ООО по НДС за 3-й квартал 2015 года по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... в которые в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла ложные сведения, включив в общую сумму вычетов по НДС в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вычеты по счетам-фактурам от имени ООО и ООО « на сумму 2157720,24 рубля, исключив тем самым возможность правильного исчисления и уплаты ООО НДС за 3-й квартал 2015 года.

Таким образом, Мальканов Н.В. посредством введения в заблуждение главного бухгалтера ООО Ч. и включения в бухгалтерский и налоговый учет Общества фиктивных документов, содержащих заведомо ложные для Мальканова Н.В. сведения, умышленно уклонился от уплаты с ООО НДС за 3-й квартал 2015 года в сумме 2157720,24 рубля в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мальканов Н.В. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него ( Мальканова Н.В.) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО и фирмами - «однодневками» ООО и ООО , которые находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... передал для включения в налоговый и бухгалтерский учет Общества, формирования и подачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года главному бухгалтеру ООО Ч., а именно:

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 284200 рублей, в том числе НДС на сумму 43 353 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 284200 рублей, в том числе НДС на сумму 43 353 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 594000 рублей, в том числе НДС на сумму 90 611 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 594000 рублей, в том числе НДС на сумму 90 611 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 847908 рублей, в том числе НДС на сумму 281885 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО для ООО 185 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 847908 рублей, в том числе НДС на сумму 281885 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 496000 рублей, в том числе НДС на сумму 380746 рубля;

- акт о приемке работ, выполненных ООО « для ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 496000 рублей, в том числе НДС на сумму 380746 рубля.

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 000 рублей, в том числе НДС на сумму 152542,37 рубля.

При этом Мальканов Н.В. не посвящал Ч. в свои противоправные намерения.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО » Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировал в журнале учета полученных счетов-фактур ООО и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 5222 108 рубля, в т.ч. НДС на сумму 796595 рублей, а так же фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 1000 000 рублей, в т.ч. НДС на сумму 152542, 37 рубля, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 4-й квартал 2015 года.

После этого, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... на основании фиктивных документов, предоставленных Малькановым Н.В. составила и ДД.ММ.ГГГГ направила первичную, а так же ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уточненные налоговые декларации ООО по НДС за 4-й квартал 2015 года по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ..., в которые в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла ложные сведения, включив в общую сумму вычетов по НДС в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вычеты по счетам-фактурам от имени ООО и ООО на сумму 949137,37 рубля, исключив тем самым возможность правильного исчисления и уплаты ООО НДС за 4-й квартал 2015 года.

Таким образом, Мальканов Н.В. посредством введения в заблуждение главного бухгалтера ООО » Ч. и включения в бухгалтерский и налоговый учет Общества фиктивных документов, содержащих заведомо ложные для Мальканова Н.В. сведения, умышленно уклонился от уплаты с ООО НДС за 4-й квартал 2015 года в сумме 949137,37 рубля в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мальканов Н.В. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него (Мальканова Н.В.) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО и фирмами - «однодневками» ООО ) и ООО которые находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... передал для включения в налоговый и бухгалтерский учет Общества, формирования и подачи налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2016 года главному бухгалтеру ООО » Ч., а именно:

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1775000 рублей, в том числе НДС на сумму 270762,71 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2670 000 рублей, в том числе НДС на сумму 407288,13 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1453 000 рублей, в том числе НДС на сумму 221644,06 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11962000 рублей, в том числе НДС на сумму 1824711,86 рубля.

При этом Мальканов Н.В. не посвящал Ч. в свои противоправные намерения.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... зарегистрировал в журнале учета полученных счетов-фактур ООО и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 17860 000 рубля, в т.ч. НДС на сумму 2724406,76 рублей, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 1-й квартал 2016 года.

После этого, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО « Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу... на основании фиктивных документов, предоставленных Малькановым Н.В. составила и ДД.ММ.ГГГГ направила первичную, а так же ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уточненные налоговые декларации ООО по НДС за 1-й квартал 2016 года по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... в которые в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла ложные сведения, включив в общую сумму вычетов по НДС в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вычеты по счетам-фактурам от имени ООО на сумму2724406,76 рубля, исключив тем самым возможность правильного исчисления и уплаты ООО НДС за 1-й квартал 2016 года.

Таким образом, Мальканов Н.В. посредством введения в заблуждение главного бухгалтера ООО Ч. и включения в бухгалтерский и налоговый учет Общества фиктивных документов, содержащих заведомо ложные для Мальканова Н.В. сведения, умышленно уклонился от уплаты с ООО НДС за 1-й квартал 2016 года в сумме 2724406,76 рубля в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мальканов Н.В. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него (Мальканова Н.В.) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО » и фирмой - «однодневкой» ООО » , которые находясь в офисном помещении ООО по адресу: передал для включения в налоговый и бухгалтерский учет Общества, формирования и подачи налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года главному бухгалтеру ООО Ч., а именно:

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7100990, 40 рублей, в том числе НДС на сумму 1083201, 93 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7439 396,25 рублей, в том числе НДС на сумму 1134823,15 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7759 613,50 рублей, в том числе НДС на сумму 1183669,85 рубля.

При этом Мальканов Н.В. не посвящал Ч. в свои противоправные намерения.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: зарегистрировал в журнале учета полученных счетов-фактур ООО и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 22300000, 15 рублей, в т.ч. НДС на сумму 3401694,93 рубля, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 2-й квартал 2016 года.

После этого, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: на основании фиктивных документов, предоставленных Малькановым Н.В. составила и ДД.ММ.ГГГГ направила первичную, а так же ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уточненные налоговые декларации ООО по НДС за 2-й квартал 2016 года по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... в которые в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла ложные сведения, включив в общую сумму вычетов по НДС в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вычеты по счетам-фактурам от имени ООО на сумму3401694,93 рубля, исключив тем самым возможность правильного исчисления и уплаты ООО НДС за 2-й квартал 2015 года.

Таким образом, Мальканов Н.В. посредством введения в заблуждение главного бухгалтера ООО » Ч. и включения в бухгалтерский и налоговый учет Общества фиктивных документов, содержащих заведомо ложные для Мальканова Н.В. сведения, умышленно уклонился от уплаты с ООО « НДС за 2-й квартал 2016 года в сумме 3401694,93 рубля в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мальканов Н.В. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него (Мальканова Н.В.) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО и фирмой - «однодневкой» ООО « , которые находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... передал для включения в налоговый и бухгалтерский учет Общества, формирования и подачи налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2016 года главному бухгалтеру ООО Ч., а именно:

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 000 рублей, в том числе НДС на сумму 2593220,33 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 700 000 рублей, в том числе НДС на сумму 259322,03 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 700 000 рублей, в том числе НДС на сумму 259322,03 рубля;

- счет-фактура ООО » ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1500 000 рублей, в том числе НДС на сумму 228813,55 рубля;

- счет-фактура ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2000 000 рублей, в том числе НДС на сумму 305084,74 рубля.

При этом Мальканов Н.В. не посвящал Ч. в свои противоправные намерения.

После этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО » Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... зарегистрировал в журнале учета полученных счетов-фактур ООО и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО на общую сумму 23900 000 рублей, в т.ч. НДС на сумму 3645762,68 рублей, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 3-й квартал 2016 года.

После этого, неосведомленная о противоправных намерениях Мальканова Н.В. главный бухгалтер ООО Ч., находясь в офисном помещении ООО по адресу: ... на основании фиктивных документов, предоставленных Малькановым Н.В. составила и ДД.ММ.ГГГГ направила первичную, а так же ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уточненные налоговые декларации ООО по НДС за 3-й квартал 2016 года по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... в которые в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла ложные сведения, включив в общую сумму вычетов по НДС в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вычеты по счетам-фактурам от имени ООО на сумму3645762,68 рубля, исключив тем самым возможность правильного исчисления и уплаты ООО НДС за 3-й квартал 2015 года.

Таким образом, Мальканов Н.В. посредством введения в заблуждение главного бухгалтера ООО Ч. и включения в бухгалтерский и налоговый учет Общества фиктивных документов, содержащих заведомо ложные для Мальканова Н.В. сведения, умышленно уклонился от уплаты с ООО НДС за 3-й квартал 2016 года в сумме 3645 762,68 рубля в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Всего, в результате включения в налоговые декларации ООО по НДС за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2015 года, 1-й, 2-й и 3-й кварталы 2016 года, представленные в межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу: ... заведомо ложных сведений о взаимных отношениях с фирмами-«однодневками» ООО и ООО ) в нарушение ст.ст. 153,154, 166, 167, 168, 169, 171, 172, 174 НК РФ Мальканов Н.В. умышленно уклонился от уплаты с ООО » в бюджеты бюджетной системы РФ НДС на общую сумму 18340 279,36 рубля. При этом доля не исчисленных и не уплаченных ООО в бюджеты бюджетной системы РФ налогов к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 78 процентов.

Уголовное преследование в отношении Мальканова Н.В. по ч. 1 ст. 238.1 УК РФ прекращено по основанию предусмотренному ч. 1 ст. 28 УПК РФ, в связи с деятельным раскаянием, о чем вынесено отдельное постановление.

Подсудимый Мальканов Н.В. в судебном заседании вину в совершении преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ признал частично, суду пояснил, что все было сделано по просьбе Щ., чтобы показать оборот денежных средств. Он хотел помочь Щ.. Щ. они были в хороших отношениях. Щ. попросил помочь ему, чтобы представить пакет документов в банк для получения кредита. Ранее Мальканов платил налоги исправно сразу и в срок. умысла на уклонение от уплаты налога не было. Возместить ущерб полностью не имеет возможности. От дачи дальнейших показаниий отказался в соответсвии со ст. 51 Конституции РФ.

Судом по ходатайству стороны обвинения, на основании ч. 1 ст. 276 УПК РФ, были оглашены показания Мальканова Н.В., данные им в ходе предварительного расследования. Так, будучи допрошенным в качестве подозреваемого ДД.ММ.ГГГГ, он показал, что ”ДД.ММ.ГГГГ он совместно с П. учредил ООО С момента создания ООО решением учредителей он был назначен на должность директора ООО Он разработал должностные инструкции для директора, с которыми он был ознакомлен под подпись.

В его обязанности как руководителя входит общее руководство деятельностью ООО согласно устава и должностной инструкции.

В ДД.ММ.ГГГГ одним из основных видов деятельности организации стал вид деятельности по ОКВЭД: «производство и продажа технических газов». Офисное помещение - по адресу: ..., на первом этаже они арендовали у ИП 1 Складские и производственные помещения они арендовали у ООО . Среди прочих с 2008 года арендовали у ООО » складское помещение, которое носило наименование 3/1 литера Э. В 2013 году ООО приобрело данное помещение в собственность.

ООО стоит на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организации. Состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России ... по Республике ФИО68. Налоговые декларации направляются в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (далее-ТКС). Электронно-цифровая подпись зарегистрирована на его имя. Ключевой носитель фактически находиться у главного бухгалтера Ч. Перед направлением налоговых деклараций в налоговый орган, Ч. согласует с ним налоговые декларации. Дубликаты налоговых деклараций на бумаге Ч. не распечатывает и на подпись ему не дает.

Всего в штате ООО « два бухгалтера - Ч. и Х. На Х. возложены обязанности бухгалтера материальной группы, учет материалов. Так же на Х. возложены обязанности секретаря. Ч. осуществляет учет расчетов с поставщиками и контрагентами, руководит работой бухгалтерии, формирует и отправляет налоговую отчетность. Так же Ч. осуществляет платежи. Управление 5-ю расчетными счетами организации осуществляется при помощи системы удаленного доступа. Электронно-цифровые подписи зарегистрированы на его имя, ключевые носители фактически находятся у главного бухгалтера. Все платежи осуществляются по его прямому указанию.

Первичная документация от контрагентов передается Х. им, либо непосредственно от представителей контрагентов. После чего вносит их в бухгалтерский учет ООО . Бухгалтерский учет организации осуществляется при помощи программы «1-С» предприятие. Базы программы были установлены на удаленном сервере, который хранился в квартире знакомых П.. Компьютеры бухгалтеров работают с программой «1-С» при помощи системы удаленного доступа посредством сети «Интернет».

Он как руководитель ООО осведомлен о способе исчисления и сроках уплаты налогов - НДС и налога на прибыль организации. Так он знает, что налоговая декларация по НДС подается ежеквартально, уплата НДС осуществляется ежеквартально равными долями трижды в течение квартала. Декларация по налогу на прибыль подается один раз в год в начале следующего года. Уплата налога на прибыль организации осуществляется до срока предоставления декларации. Ставка НДС - 18 %. Сумма налога на прибыль к уплате может быть уменьшена на сумму вычетов. Исчисление налога на прибыль осуществляется следующим образом: доход минус расходы 13%. Чем больше сумма расходов, тем меньше налог к уплате”

Свои оглашенные показания Мальканов Н.В. подтвердил. Исковые требования МРИ ФНС России ... по РБ не признал. При этом пояснил, что было произведено частичное погашение задолженности по налогам.

Представитель гражданского истца, МРИ ФНС России ... по РБ - ФИО11 В.А., исковые требования к Мальканову Н.В. и ООО подтвердила полностью. При этом не отрицала частичное погашение задолженности по налогам, для определения окончательной задолженности необходим дополнительный расчет.

Вина подсудимого в совершении преступления полностью подтверждается совокупностью изложенных ниже доказательств.

Из показаний допрошенных в судебном заседании:

А также оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, показания свидетеля О. ), установлено, что он занимается В ... он бывал неоднократно, и в ... в связи с работой. С Малькановым Н.В. и П. он познакомился в ДД.ММ.ГГГГ, на монтаже оборудования в .... Мальканов и П. занимаются продажей газов и являются руководителями ООО У него имелась доверенность от какой-то организации, наименование которой не помнит. У него случайным образом сохранилась эта доверенность, в электронном виде, он отправил ее Мальканову. Помнит только имя директора ООО - это Им была собрана команда лицензированных специалистов. Количество работников менялось в зависимости от объема работ. Место монтажа ..., пром. зона (название улицы не помнит). Состав кислородной установки, блок разделения воздуха, насос НСГ, теплообменник ожижитель, блок осушки, печка, шайба расходомерная, холодильная машина, щит управления, арматура высокого давления, а также трубопровод высокого давления, (Перечислять размеры и технические характеристики не видит смысла) Компрессор-7ВП20-220, градирни, испаритель, емкости под воду и т.д. Закупка недостающего оборудования, а это 90%, расчет за монтаж производился наличным расчетом, это делалось для того, чтобы удешевить стоимость оборудования. Работы были произведены в полном объеме, претензий не было. Запасные части приобретались им совместно с Малькановым, организаций на тот момент уже не было, так как это оборудование выпускала .... Приходилось закупать оборудование у частных лиц. Все расходы оплачивал Мальканов. Ф. ему знаком, с ДД.ММ.ГГГГ. Ф. представился как директор ООО Он подтверждает, что предложили Ф. заработать денежные средства с помощью его организации ООО .... По его просьбе Ф. были подписаны и проставлены печати от ООО в документах, которые он составили. Согласно этим документам ООО выполняло работы по монтажу и ремонту оборудования. Это было взаимовыгодное сотрудничество. Кто их познакомил, не помнит. Изначально они работали с ООО », где Ф. за вознаграждение 40 000 рублей предоставлял документы для ООО Кто их познакомил, он сейчас не помнит. Затем к нему обратилась ООО « с просьбой ввести их в отношения между ООО « и ООО « Со слов , фамилию не знает, их директору ООО с целью дальнейшего получения кредита необходимо было произвести увеличение оборота средств. За предоставление документов по проводимому в ... монтажу при сотрудничестве между ООО - ООО он получал денежные средства для вознаграждения Ф. от директора ООО - Мальканова Н.В.. Ему позвонил Мальканов и попросил разобраться с проблемой, которую создала ООО Он связался с и попросил восстановить документы, которые были выданы изначально с ООО и подтвердить реальность производимых работ, но была проблема-отсутствие архивов, из которого можно восстановить фактуры и акты, выданные в ходе работы на ООО но эти документы сохранились у него на флэшке, которую он переслал Мальканову Н.В.

Свидетеля 14. М.О., установлено, что работает в должности Она проводила проверку ООО В ходе проверки, направила уведомление о необходимости ознакомления с оригиналами документов, которые были нужны для ее проведения. В ходе ознакомления на территории ООО в книге покупок были счета-фактуры по организациям ООО « и ООО « ООО « были указаны работы по ремонту и монтажу оборудования, а ООО ремонт транспортных средств и поставка газовых баллонов. Далее в отношении данных контрагентов были проведены проверки налогового контроля. В ходе проверки данных контрагентов было установлено, что данные контрагенты были проблемными. Проверка проводилась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вычеты НДС происходит в соответствии с главой 21 НК. Налоговый вычет производится на основании счет-фактуры и на основании реальности данной сделки. Они должны предоставить информацию в течении одного квартала. До ДД.ММ.ГГГГ книга покупок и книга продаж в программе 1С бухгалтерия, и на основании данных книг составлялась налоговая декларация, которая представлялась в налоговый орган, с 2015 года помимо книги покупок и книги продаж необходимо прикладывать к декларации. Декларации ООО представляла.

Когда она пришла на проверку, ООО « состояла на учете в их налоговом органе. С ДД.ММ.ГГГГ ООО сменила юридический адрес в ... в ... налоговой инспекции по ..., но они все равно продолжили проверку, так как решение было вынесено.

ООО вошло в ваш план проверок потому, что предпроверочный анализ показал расхождения по контрагентам. С ДД.ММ.ГГГГ у них ввели программу АСК НДС-2, она проверяет эти декларации. И эта программа показала расхождения данных и его контрагентов. Тем более данные контрагенты ООО и ООО были проблемными. Они обладали признаками фирм однодневок. Было установлено, что ООО « и ООО реально не выполняли данные работы. Мальканов Н.В. пояснил, что О. обязался выполнить все работы, сомнений у него не было. Далее в ходе проверки, ООО предоставил уточненную декларацию за ДД.ММ.ГГГГ, уже по месту учета в .... За период проверки ООО » дважды сменил налоговый орган. В первый раз он сменил в ДД.ММ.ГГГГ в ... налоговую инспекцию по ... именно туда он предоставил уточненную декларацию, где он сменил » и на ООО Второй раз сменил в ДД.ММ.ГГГГ ООО вновь сменила юридический адрес на налоговую инспекцию ... по ....

ООО так же не оказывала никаких услуг ООО Мальканов Н.В. пояснил: ”Причина в том, что ООО и ООО не подтвердили взаимоотношений с ООО уточненные декларации были составлены Малькановым Н.В. и предоставлены в налоговый орган Малькановым Н.В.” По просьбе О. он подписал необходимые документы, в реальности все работы были проведены ООО . ООО обладала признаками фирмы однодневки. В ходе проверки, было установлено, что данная организация является проблемной. Реально с ООО операций не было.

Со слов Мальканова Н.В., О. являлся работником ООО которая является поставщиком оборудования. О. сам вызвался оказать услуги по монтажу оборудования. Так же был допрошен П., который подтвердил показания Мальканова Н.В. О. работал как физическое лицо. Она бывала на территории ООО в складе было оборудование. Так же проведен осмотр оборудования в присутствии понятых и П., который пояснял какая деталь, как называется и за что оно отвечает. Оборудование было не в рабочем состоянии. ООО самостоятельно провела оценку, согласно, этого заключения стоимость этого оборудования была примерно Это данные плательщика. Они не приняли эту оценку.

Они привлекли к административной ответственности ООО ООО подавала жалобу, но она оставлена без удовлетворения. В дальнейшем обжаловалось решение в Арбитражном суде.

А также оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, показаний свидетеля Ф., , установлено, что ООО » учреждена в ДД.ММ.ГГГГ. Действовала ... г. После чего, он принял решение ликвидировать данную организацию. Он исполнял обязанности директора ООО Организация находилась на налоговом учете в .... ООО занималось оптовой торговлей ГСМ. Официально не было трудоустроено работников. У него были наемные рабочие. Как правило, он заключал договоры по перевозке грузов. Фактически организация занималась только поставкой ГСМ. У организации не имелось имущества. В ... бывал много раз. Руководителя ООО » он не знает. Работников ООО он не знает. Примерно в ... на него вышел мужчина по имени О.. предложил ему подзаработать с помощью его фирмы. О. пояснил, что он из ..., занимается ремонтом, монтажом каких-то заводов, О. сообщил, что имеется организация из ..., для которой требуется монтаж или ремонт какого-то завода или оборудования. В итоге при встрече О. предложил ему поработать его организацией, т.е. он сообщил, что фактически будет осуществлять какую-то деятельность для ООО Он спросил, в чем заключается его работа, он сообщил, что будет привозить документы, после чего он будет подписывать эти документы и ставить печати. Они договорились, что О. будет платить ему 40 000 руб. в месяц за пользование его организацией. Как он помнит, впоследствии он О. выписал доверенность. Примерно, в ДД.ММ.ГГГГ, начал привозить ему документы по взаимоотношениям между ООО и ООО В итоге он подписывал какие-то счета-фактуры, товарные накладные. По документам, его организация якобы осуществляла монтаж оборудования, поставку какого-то оборудования. Он сильно не вникал в документы. Документы он всегда подписывал в кафе возле выезда из .... всегда был один. Откуда именно он приезжал не знает. В определенный день, они встречались, он подписывал документы, ставил свой оттиск печати. Каждый месяц, О. передавал ему наличные денежные средства. Денежные средства от ООО на расчетный счет ООО « не поступали. В итоге, он так подписывал документы весь ДД.ММ.ГГГГ а затем в какой-то ... предложил ему подзаработать, а именно предложил включить взаимоотношения с ООО и ООО Он сейчас не помнит, как было связано ООО ООО и ООО Он так понял, что ООО « было каким-то посредником среди данных организаций. Со слов , он понял, что ООО является «прокладкой». Примерно, в ДД.ММ.ГГГГ, ему позвонил и сообщил, что директор ООО якобы его обманул, необходимо снова подписать документы по взаимо-отношениям между ООО ООО « Он тогда спросил у О., не коснется ли это его, сообщил, что все нормально, проблем не будет. В итоге, О. сообщил, что отправит ему маршрутным такси распечатанные документы и флеш-карту со сканированными документами, которые он подписывал ранее в ДД.ММ.ГГГГ В определенный день, он встретил маршрутку, забрал документы, сравнил со сканами на флешке, после чего проставил свои подписи и оттиски печатей ООО Печать он не уничтожал, она осталась у него. Документы он подписывал за ДД.ММ.ГГГГ г. ему дал номер телефона мужчины по имени и сообщил, чтобы он позвонил и отправил документы в .... После подписания документов, он позвонил , который сообщил, чтобы документы, он отправил маршруткой в ..., что он и сделал. За то, что он подписал повторно документы, деньги ему не заплатил. В итоге, он сейчас не может сказать осуществлялась ли поставка оборудования, ремонт оборудования от ООО в адрес ООО поскольку он этим не занимался. Данными вопросами занимался Он лично никакие поставки в адрес ООО не осуществлял.

Свидетеля Ч., установлено, что она работала в . Примерно с ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО проводится выездная налоговая проверка. В ООО для работы налогового инспектора был выделен кабинет. В данный кабинет были перенесены бухгалтерские документы ООО за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. ООО находится на общей системе налогообложения и занимается реализацией технического а также медицинского газа. Организация располагается по адресу: ... В ее основные обязанности входило ведение бухгалтерского учета, подача налоговой отчетности, работа с банк-«клиентом». Бухгалтер Х. занималась оприходованием счетов-фактур, авансовых отчетов, кроме того, занималась списанием материалов. Х. была подотчетна ей. В бухгалтерии работали она и Х., иных сотрудников не было. У организации 4 расчетных счета, 2 в Сбербанке и 2 в Бинбанке. 2 ЭЦП на программы выданные на имя директора Мальканов Н.В. у нее на рабочем столе, она пользовалась указанными ЭЦП. Она не имела права самостоятельно распоряжаться денежными средствами, перечислять какие-либо денежные средства на счета контрагентов. В организации было правило: директор мог зайти в кабинет, либо позвонить на телефон и дать указание направить денежные средства тому или иному контрагенту, при этом сумму, назначение платежа указывал директор. Она была полностью подконтрольна директору. Составлением налоговой отчетности занималась она, при этом налоговые декларации направлялись через ТКС. В бумажном варианте налоговые декларации никогда не направляли. ЭЦП на программу «СБиС++» также выдана на имя директора, при этом ЭЦП также находилась у нее на рабочем столе. При этом, перед отправлением налоговой декларации, перед перечислением НДС либо налога на прибыль, она писала на листочке суммы налогов, после чего показывала директору и поясняла суммы налогов, при этом говорила, что необходимо оплатить налоги. Соответственно директор давал ей указание оплатить налоги. Вообще, Мальканов Н.В. опытный руководитель, разбирается в вопросах налогообложения, знает, что такое НДС, налог на прибыль, «входящий», «исходящий» НДС, понимает, что такое вычеты по НДС. Бухгалтерский учет в организации ведется в программе «1С-Бухгалтерия», версия 8, при этом данная программа установлена на сервере организации. Где находится сервер организации, не знает. нее удаленный доступ к программе «1С-Бухгалтерия», вход осуществляется через сеть Интернет. Оприходованием счетов-фактур и товарных накладных, т.е. вбиванием в программу «1С-Бухгалтерия» занимается Х.. Временами также она. Как главный бухгалтер, не проверяла сведения, которые находятся в счета-фактурах. Мальканов Н.В. является директором с момента учреждения организации, с ДД.ММ.ГГГГ г. Мальканов Н.В., кроме того, является учредителем организации, он владеет 50 % уставного капитала совместно с П. В обязанности Мальканова Н.В. входит общее руководство организацией, контроль за денежными средствами, контроль за перечислением денежных средств, поскольку он также является собственником организации. Его указания обязательны для исполнения. Документы ООО были направлены в .... Она об этом узнала через личный кабинет в организации Там было указано, что ДД.ММ.ГГГГ груз от направлен в .... ДД.ММ.ГГГГ она пришла на работу и не обнаружила первичные документы, договоры, которые находились в кабинете, кроме того, не обнаружила все ЭЦП. Примерно с ДД.ММ.ГГГГ, ООО занималось строительством воздухоразделительной установки на базе ООО Эта установка предназначена для изготовления сжиженного кислорода из атмосферного воздуха. Строительство ведется с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и до настоящего времени не окончено. Пуска установки не производилось. Строительством установки занималась бригада рабочих под руководством О.. Ни О., ни работники его бригады не являлись работниками ООО Мальканов Н.В. познакомился с О., когда покупал оборудование для воздухо-разделительной установки. После этого Мальканов привлек О. к выполнению работ для ООО по устной договоренности. С бригадиром бригады работников, которые занимались монтажом воздухо-разделительной установки - О. Мальканов рассчитывался в ДД.ММ.ГГГГ за работу наличными денежными средствами. Денежные средства на расчеты с О. перечислялись на лицевую банковскую карту Мальканова Н.С. со счета ООО по договору займа между Малькановым Н.В. и ООО ». Помимо этого, со слов Мальканова Н.В. ей известно, что частично Мальканов Н.В. использовал для расчетов с О. личные денежные средства. Со слов Мальканова Н.В. ей известно о том, что наличные денежные средства, которые Мальканов передавал О. предназначались не только на оплату труда О. и работников его бригады, но и для покупки необходимых комплектующих для монтажа воздухо-разделительной установки. То есть Мальканов передавал О. наличные деньги в оплату труда О.. О. приобретал необходимые комплектующие для монтажа воздухо-разделительной установки из этих же денег, которые ему передавал Мальканов. При формировании книги покупок ООО за ДД.ММ.ГГГГ ею была допущена опечатка, а именно при внесении данных следующих счетов-фактур ею были допущены ошибки в сумме и дате. При внесении в книгу покупок счета-фактуры ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ ею ошибочно была указана стоимость покупок 1178000 рублей, хотя фактически сумма покупок была . Ошибка была допущена просто из-за того, что она опечаталась. Однако, допущенная ошибка никоем образом не отразилась на сумме вычетов по НДС и НДС к уплате, так как сумма НДС по фактуре была указана правильно- 181525,42 рублей. Далее при внесении в книгу покупок счета-фактуры ООО » ... мною ошибочно была указана дата счета-фактуры - ДД.ММ.ГГГГ, хотя фактически дата счета-фактуры - ДД.ММ.ГГГГ. Это опечатка. Однако, допущенная ошибка никоем образом не отразилась на сумме вычетов по НДС и НДС к уплате, так как сумма НДС по фактуре ею была указана правильно - .

Свидетеля Х., установлено, что с , работает в . В обязанности входит учет материалов и продаж. Организация находится на общей системе налогообложения, то есть является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации. ООО » занимается реализацией технических газов, а так же медицинского кислорода. ООО располагается по адресу: ... Юридически организация располагается по адресу: .... Составлением налоговой отчетности до ДД.ММ.ГГГГ занималась главный бухгалтер Ч., при этом налоговые декларации направлялись через телекоммуникационные каналы связи. Бухгалтерская и налоговая отчетность ООО » формировалась на основании первичной бухгалтерской документации, которая предоставлялась к учету. Первичная бухгалтерская документация поступала в бухгалтерию либо от представителей контрагентов, либо от руководителей ООО От кого в бухгалтерию поступили счета-фактуры и иные документы об отношениях между ООО « и ООО ООО », она сказать не может. Перед направлением налоговых деклараций в налоговый орган посредством ТКС Ч. показывала декларации директору и согласовывала их содержание с директором Малькановым Н.В. и только после этого направляла их по ТКС в налоговый орган. Бухгалтерская и налоговая отчетность ООО формировалась на основании первичной бухгалтерской документации, которая предоставлялась к учету.

Свидетеля П., установлено, что он работает Которое они, совместно с Малькановым Н.В. учредили ДД.ММ.ГГГГ. Доли участия поровну - по 50 %. С момента создания ООО он и Мальканов совместно приняли решение о назначении Мальканова Н.В. на должность директора ООО Затем Мальканов Н.В. приказом директора назначил его на должность заместителя директора. С самого начала работы они с Малькановым Н.В. распределили между собой обязанности следующим образом. Мальканов Н.В. как руководитель осуществляет общее руководство деятельностью ООО Мальканов Н.В. обязан осуществлять организацию ведения бухгалтерского и налогового учета, принимает решения о выборе контрагентов, с которыми организация будет сотрудничать, заключении и расторжении любых договоров, совершении любых оплат, приеме, увольнении сотрудников и иные решения, отнесенные к компетенции единоличного органа управления обществом. В его обязанности входит контроль за соблюдением сотрудниками своих должностных обязанностей и правил производства, техники безопасности, следить за исправностью оборудования и иные организационные и технические вопросы, возникающие в процессе работы общества. Мальканов Н.В. руководит и определяет направление работы, а он занимается техническими вопросами. В ДД.ММ.ГГГГ одним из основных видов деятельности организации стало производство и продажа технических газов, в том числе кислородом. В ДД.ММ.ГГГГ, ООО приобрело оборудование, предназначенное для транспортировки, хранения и газификации жидкого кислорода.

Свидетеля Щ., установлено, чтоон по настоящее время. Кроме того, он являлся учредителем и руководителем ООО На протяжении всего периода, когда он был руководителем и учредителем этих организаций, эти организации не выполняли абсолютно никаких работ, в том числе по монтажу оборудования и никаких поставок для ООО никаких счет-фактур не выставлял, печати не ставил. Никаких документов он не подписывал и не направлял в ООО С О. он не знаком, доверенность на О. он не выписывал. О том, что документы от его имени использовались ООО « ему стало известно в ходе предварительного следствия по делу.

Свидетеля 3 установлено, чтов ООО она работала с ДД.ММ.ГГГГ год на должности . С ДД.ММ.ГГГГ по совместительству стала исполнять обязанности менеджера. ООО расположено на базе ... В ее обязанности как кассира-контролера входил прием-выдача наличных денежных средств из кассы организации по указанию руководителя, ведение первичных кассовых бухгалтерских документов. Суммы поступавших денежных средств она отражает в приходных-кассовых ордерах. Дневная выручка никогда не превышает 50 000 рублей наличными, так как большая часть оплаты происходит перечислением. В кассе организации никогда не бывает наличных денежных средств на сумму в несколько сотен тысяч рублей или в миллион рублей и более.

Свидетеля 11, установлено, что в ООО он работает с ДД.ММ.ГГГГ. Изначально снабженцем. С ДД.ММ.ГГГГ заведующим гаражом. ООО расположено на ... В должности снабженца было обеспечение деятельности организации в части отопления, освещения и иные организационные вопросы. Когда его назначили заведующим гаражом, ему вменили в обязанности: предрейсовый осмотр автотранспорта, подготовка совершения регистрационных действий, закуп запчастей, обеспечение проведения ремонта и обслуживания автотранспорта, проведение инструктажей с водителями. За период его работы в ООО имеется следующий автотранспорт: « Все эти автомашины паркуются в боксах или на территории », то есть по месту нахождения ООО За техническое состояние и исправность транспортных средств отвечает он. Автомашины проходят техническое обслуживание по месту нахождения ООО « либо в « Обслуживание производится собственными силами работников ООО Автомашина марки и марки » проходят техническое обслуживание и ремонт в СТО .... Все необходимое для ремонта автомашин марки « ООО имеется: гаражные боксы, оборудованные смотровой ямой, инструменты. В штате ООО имеются слесари, 3 человека. Автомашины марки ремонтируются на станции технического обслуживания ИП В иных местах они обслуживать и ремонтировать автомашины марки «ГАЗ» не имеют права по условиям договора лизинга. Все решения о привлечении каких-либо организаций принимает руководитель ООО Мальканов Н.В.

Из аналогичных показаний свидетелей 20., 10, 9, 24 и 12, установлено, что в ООО » они работают или работали на должности водителей и ООО » расположено на За период работы в ООО имеется следующий автотранспорт: Незначительные неисправности автомашин марки устраняли самостоятельно. В случае обнаружения серьезных неисправностей, автомашины марки направлялись на СТО Автомашина марки модели «Газель» бортовая использовалась для перевозки баллонов с газообразным пропаном, грузовая автомашина марки «Вольво» с прицепами использовалась для перевозки жидких газов от поставщиков с других городов. Грузовые автомашины марки « в количестве 2-х штук использовались для перевозки жидких газов от поставщиков с других городов. Так же была автомашина марки модель Эту автомашину отправили в ... в обособленное подразделение примерно в ДД.ММ.ГГГГ Все эти автомашины паркуются по месту нахождения ООО Автомашина марки и марки проходят техническое обслуживание и ремонт в станции технического обслуживания .... Автомашины марки ремонтируются на станции технического обслуживания . В иных местах они обслуживать и ремонтировать автомашины марки «ГАЗ» не имеют права по условиям договора лизинга.

Из аналогичных показаний свидетелей 16, 17., 18., 19, установлено, что они работают в ООО Прошли обучение по основам техники безопасности при производстве работ с промышленными газами. Были переведены на должность операторов стационарной газификационной установки (СГУ). Офисное помещение ООО складские и производственные помещения находятся на ... В функциональные обязанности входит работа на СГУ. А именно при помощи СГУ переводит кислород из жидкого состояния в газообразное и закачивает газообразный кислород в баллоны. Потребителю газообразный кислород поставляется уже в баллонах. Если поломки СГУ и происходят то не значительные и устраняются собственными силами работников ООО Техническое обслуживание СГУ так же производится силами работников ООО «

Свидетеля 4 установлено, что он работает в должности в его производстве находилось настоящее уголовное дело по обвинению Мальканова Н.В. при производстве предварительного расследования никакого давления на свидетеля Щ., других свидетелей иных участников процесса со стороны следствия и органов дознания не производилось.

Оглашенными судом по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, показаниями:

Свидетеля А., о том, что он не имеет опыта осуществления предпринимательской деятельности, руководства коммерческими организациями, а также не обладает необходимыми для этого навыками и познаниями в сфере бухгалтерского и налогового учета. В конце ДД.ММ.ГГГГ к нему обратился его друг и предложил ему оформить на него юридическое лицо за денежное вознаграждение. Он поинтересовался, будет ли что-то противозаконное. ему ответил, что все будет хорошо, фирма будет числиться за ним один год, а затем, ее перепишут на другого. Он ему предложил 3000 рублей за это. Он согласился. Затем, в познакомил его с неким (возраст примерно 25-27 лет), который объяснил ему, что нужно оформить на него фирму, поскольку на уже много фирм оформлено. Толком ничего не поняв, он дал согласие на оформление на его имя юридического лица. В ДД.ММ.ГГГГ стал возить его к нотариусу, в налоговые инспекции, где он подписывал много документов, связанных с оформлением на него фирмы ООО Ему не известно, где были открыты расчетные счета ООО Управлением денежными средствами занимался сам , поскольку у нотариуса были выписаны на его имя все необходимые доверенности. Если он не ошибается, адрес ООО следующий: ..., он видел адрес всего несколько раз. По его мнению, это юридический адрес, но точно не утверждает. Других адресов ООО он не знает. Ему не известно осуществляет ли » хозяйственную деятельность или нет. ООО » ему не знакомо, впервые слышит. Мальканов Н.В. и П. ему не знакомы. В Республике ФИО68 он ни разу не был. Он никогда не руководил ООО он лишь является номинальным учредителем данной организации и к ее работе более никакого отношения не имеет. Как он указывал выше, он вместе с , находясь у нотариуса оформляли какие-то документы. Скорее всего это были доверенности

Свидетеля 15, о том, что по адресу: ..., она проживает примерно с ДД.ММ.ГГГГ. До в этой квартире на протяжении 3 лет проживали семья - П. и его супруга 5 В квартире остались документы, которые принадлежат П. Эти документы были изъяты в ходе обыска. Кроме того, примерно в ДД.ММ.ГГГГ года в квартире в зале был размещен сервер, принадлежащий П., который П. использовал для работы. Информация, базы данных на сервере при помощи удаленного доступа по сети «Интернет» использовались П. в работе. Примерно в ДД.ММ.ГГГГ, П. забрал сервер и куда-то увез

Свидетеля Е., о том, что он является руководителем ООО На протяжении года ООО » предоставляет ООО » услуги по сопровождению работы программы «1-С». Из работников он контактировал с представителем ООО » по имени . Системный блок был установлен в квартире по .... В случае необходимости ему звонила и говорила, что необходимо сделать с этим системным блоком. У ООО » имелся удаленный рабочий стол

Свидетеля Л., о том, что она проживает по адресу: ... Системный блок, который был изъят у нее в ходе обыска был принесен к ней в квартиру ее сыном около двух месяцев назад. Сын занимается ремонтом компьютерной техники

Свидетеля И., о том, что он как он занимается ремонтом компьютерной техники. По поводу обнаружения системного блока в жилище его матери по адресу: ...44, может показать, что данный системный блок он привез своей матери примерно в конце ДД.ММ.ГГГГ к нему привез Е., который и попросил помочь починить системный блок. Он понял, что системный блок является чьим-то сервером, при этом, кто-то осуществляют работу через удаленный доступ. В этот же день он приехал к тому адресу, который сообщил по ... настроил удаленный доступ на указанном системном блоке, подключил его к сети Интернет. Через некоторое время Е. привез системный блок и оставил его для ремонта. Он предположил, протестировать системный блок дома у его матери по адресу: ... Через некоторое время, он привез системный блок в квартиру к маме, подключил его к сети Интернет, настроил удаленный доступ через кабель канал. Он включил системный блок, после чего позвонил , сообщил, чтобы он проверил удаленный доступ сказал, что все прошло успешно. С этого момента компьютер работал исправно, никаких проблем не было

Из аналогичных показаний свидетелей 21 Пряженникова В. 22 , 24, установлено,что они работают в ООО ООО », ОП ООО на должностях водителя, старшего водителя, менеджера. Все автомашины проходят техническое обслуживание на Обслуживание производится собственными силами работников ООО а именно водителей и слесарей ООО Автомашина марки и марки ДД.ММ.ГГГГ проходят техническое обслуживание и ремонт на станции технического обслуживания «Вольво-центр» .... В среднем автомашины марки «ЗИЛ» выходят из строя примерно 1 раз в год. Ремонт осуществляется собственными силами работников ООО Автомашины марки » и » практически не ломаются, так как у них меньше износ. Все необходимое для ремонта автомашин марки « » у ООО имеется: гаражные боксы, оборудованные смотровой ямой, инструменты. В штате ООО «Анико» имеются слесари, в обязанности которых входит ремонт автомашин. Все решения о привлечении каких-либо организаций к ремонту техники принимает руководитель ООО » Мальканов Н.В. Для ремонта автомашин привлекались исключительно «Вольво-центр» Улан-Удэ.

До ДД.ММ.ГГГГ использовались от 3 до 5 автомашин марки «ЗИЛ». Все машины стояли на учете в .... С 2015 года стали использоваться автомашины марки модели они стоят на учете в ..., а так же микрогрузовик марки « Автомашины ремонтировались силами работников либо в .... Позже, когда появились автомашины марки модель они проходили обслуживание и ремонт в СТО в .... Никакие иные сторонние организации к обслуживанию и ремонту автомашин ОП ООО никогда не привлекались. Никаких серьёзных поломок автомашин и оборудования в обособленном подразделении не было. Не помнит, что бы оборудование - СГУ, емкости для хранения газов выходили из строя. Сторонние организации для ремонта и обслуживания не привлекались. Ремонт и обслуживание осуществлялся самостоятельно. Обособленное подразделение ООО находится по адресу: ....

Свидетеля 13, о том, что в ООО он работает примерно с ДД.ММ.ГГГГ В ДД.ММ.ГГГГ он проходил обучение по основам техники безопасности при производстве работ с промышленными газами. После получения свидетельства, он был переведен на должность оператора стационарной газификационной установки (далее: СГУ). Офисное помещение ООО складские и производственные помещения находятся на по адресу: ... Поломки оборудования: СГУ и емкостей для хранения и перевозки кислорода, практически не происходят. Если и происходят то поломки не значительные и устраняются собственными силами работников ООО За весь период, на протяжении которого он работает в ООО ремонт оборудования при помощи работников сторонних организаций или наемных работников не производился. Техническое обслуживание оборудования: СГУ и емкостей для хранения так же производится силами работников ООО

А также оглашенными в судебном заседании, по ходатайству государственного обвинителя, материалами дела:

- Заключение компьютерной технической судебной экспертизы ... ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в результате проведенного поиска установлено, что на исследуемых НЖМД имеются базы программы «1С» 8 версии:

- на НЖМД ... баз, из них: 101 - *.1CD, 67 - *.dt;

- на НЖМД ... баз, из них: 91 - *.1CD, 69 - *.dt.

Найденные базы были скопированы на накопители:

- c НЖМД ... на НЖМД «Toshiba», серийный номер «64U6P62XT» скопирована папка «1C Bases», размер папки 248 834 692 609 байт;

- с НЖМД ... на НЖМД «Hitachi», серийный номер «MC30APVC» ско-пирована папка «1C Bases», размер папки 210 793 559 784 байт (т. 10 л.д. 39-54).

- Заключение налоговой судебной экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого сумма не исчисленного и не уплаченного налога на добавленную стоимость ООО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ без учета налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО и ООО составляет всего в сумме 18340279,36 руб., в том числе по налоговым периодам:

за I квартал 2015г. - 2 623 436,37 руб.,

за II квартал 2015г. - 2 838 121,01 руб.,

за III квартал 2015г. - 2 157 720,24 руб.,

за IV квартал 2015г. - 949 137,37 руб.,

за I квартал 2016г. - 2 724 406,76 руб.,

за II квартал 2016г. - 3 401 694,93 руб.,

за III квартал 2016г. - 3 645 762,68 руб.

Доля не исчисленного и не уплаченного налога на добавленную стоимость к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ООО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 78 процентов (т. 11 л.д. 10-18).

- Заключение эксперта ....1 от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого подписи от имени А., расположенные:

- в универсальных передаточных документах ООО ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 299 681,76 рублей; ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 430 071,25 рублей; ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 270 238,39 рублей в графах: «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо…А.», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо … А.», «Товар (груз) предал/услуги, результаты работ, права сдал Директор…А.», «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни Директор …А.»;

- в квитанциях к приходным кассовым ордерам ООО « ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 299 681,76 рублей; ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 430 071,25 рублей; ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 270 238,39 рублей в графах: «Главный бухгалтер …А.», «Кассир …А.», выполнены не А., а другим лицом с подражанием его подлинным подписям

- Заключение эксперта ....1от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого подписи от имени Мальканова Н.В., расположенные в документах об отношениях между ООО и ООО

-

- Вещественные доказательства:

Документ, изъятый ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в салоне автомашины, используемой П. марки г\н «

- Копия листа бумаги формата А4. В верхней части осматриваемого листа по центру имеется оттиск печати Общества с ограниченной ответственностью » ... Федерация», под указанным оттиском имеется рукописная надпись: «2012 год», на оборотной стороне осматриваемого листа имеется рукописная надпись, выполненная веществом синего цвета: «*111*3333# Сазов»

Документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в кабинете руководителя ООО »:

-

- Журнал результатов анализа кислорода жидкого медицинского при его газификации в кислород газообразный медицинский, прошит и пронумерован на 52 листах;

- Отчет об экспериментальном и клиническом изучении острой и подострой токсичности препарата «Кислород газообразный медицинский» производства ООО (...) в сравнении с зарегистрированным препаратом-аналогом, прошит и пронумерован на 51 листе;

- Печати и штампы: «6»; «8»; «12»; «отк»; «ТК-45-54»; «ТК-40-24»; «ТК-40-19»; «ТК-40-20»; «ТК-40-22»; «ТК-40-45»; «ТК-41-42»; «ТК-40-41»; «ТК 40-16»; «ТК-40-16»; «ТК-40-3»; «ТК-40-15»; «ДД.ММ.ГГГГ»; «ОТК Я.»; «10 01 14 07»; «КОПИЯ»; «Красмаш»; «ОАО

- Документы, изъятые в ДД.ММ.ГГГГ ходе обыска в помещении бухгалтерии ООО

- Предметы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в жилище Л.:

В указанных документах имеются свободные образцы почерка и подписей Щ. в виде росчерков подписей.

- Предметы, изъятые в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ в жилище Щ.:

- Документы, изъятые в ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ в ОВМ УМВД России по Ангарскому городскому округу:

- Документы, изъятые в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ в офисном помещении ООО

- Документы, изъятые в ходе выемок в отделении ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ:

В указанных документах имеются свободные образцы почерка Щ. в виде росчерков подписей и расшифровки подписи.

- Документы, изъятые в ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ в ОВМ ОП-1 УМВД России по ...:

- Документы, изъятые в ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ в помещении ВСО СК России по Новосибирскому гарнизону у

-

- Протокол обыска от 09.02.2017., в автомобиле марки принадлежащей П.

- Протокол осмотра документов от 12.02.2017г.

- Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ., в кабинете директоров офисного помещения ООО расположенном слева от входа на первом этаже здания, расположенного по адресу:

- Протокол осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ согласно которому осмотрены предметы и документы, изъятые 09.02.2017г. в ходе обыска в кабинете директоров офисного помещения ООО

- Протокол обыска от 09.02.2017г., в помещении бухгалтерии ООО » изъяты:

- Протокол осмотра предметов (документов) от 18.02.2017г., согласно которому осмотрены предметы и документы, изъятые 09.02.2017г. в ходе обыскав кабинете бухгалтерии офисного помещения ООО

- Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ., в жилище Л. по адресу: ... изъяты: принадлежащий ООО

- Протокол осмотра от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены предметы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ ходе обыска в жилище Л.

- Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ., в помещении офиса ООО

- Протокол осмотра документов от 19.02.2017г., согласно которомуосмотрены документы, изъятые 09.02.2017г. в ходе обыска в помещении офиса ООО

- Протокол дополнительного осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы, изъятые 09.02.2017г. в ходе обыска в помещении офиса ООО

- Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому в МРИ ИФНС России ... по ... изъяты следующие документы:

- Протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы, изъятые 17.04.2017г. в МРИ ИФНС России ... по ... (

- Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в жилище Щ. изъята печать в металлической оснастке, с деревянной ручкой: «

- Протокол осмотра от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены предметы, изъятые в жилище Щ. в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ (

- Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ОВМ УМВД России по Ангарскому городскому округу изъяты:

- заявление о выдаче (замене) паспорта серии 25 15 ... от ДД.ММ.ГГГГ формы 1-П на имя А.;

- заявление о выдаче (замене) паспорта серии 25 15 ... от ДД.ММ.ГГГГ формы 1-П на имя Щ. (

- Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, в офисном помещении ООО

- Протокол осмотра документов от 27.05.2017г., согласно которому осмотрены документы, изъятые в офисном помещении ООО в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ

- Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в помещении управления безопасности отделения 8601 ПАО «Сбербанк» изъяты:

Картонная папка-скоросшиватель - дело ... по Договору банковского счета ... от ДД.ММ.ГГГГ с ООО содержащее документы об открытии и обслуживании счета.

Картонная папка - дело ... по договору банковского счета ... от ДД.ММ.ГГГГ с ООО содержащее документы об открытии и обслуживании счета (

- Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, в помещении управления безопасности отделения 8601 ПАО «Сбербанк» изъяты: Оптический диск с выписками по счетам ООО « и ООО « с поверхностью белого цвета (

- Протокол осмотра от 20.06.2017г., согласно которому осмотрены документы и предметы, изъятые в помещении управления безопасности отделения 8601 ПАО «Сбербанк» 14 и ДД.ММ.ГГГГ (

- Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ОВМ ОП-1 УМВД России по ... изъяты: заявление о выдаче (замене) паспорта формы 1-П на имя Мальканова Н.В. (

- Протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого у свидетеля Щ. получены образцы почерка и подписи на листах формата А-4

- Протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого у свидетеля Щ. получены образцы почерка и подписи на 5 листах формата А-4,

- Протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого у подозреваемого Мальканова Н.В. получены образцы почерка и подписи на 5 листах формата А-4,

- Протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого у подозреваемого Мальканова Н.В. получены образцы почерка и подписи на 5 листах формата А-4,

- Протокол получения образцов для сравнительного исследования от 26 апреля 2017 года, согласно которого у свидетеля получены образцы почерка и подписи на 7 листах формата А-4,

- Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в помещении ВСО СК России по Новосибирскому гарнизону у . изъяты:

- Протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в помещении ВСО СК России по Новосибирскому гарнизону у

- Материал проверки налогового органа в отношении ООО в 2 томах.

Суд, оценивая вышеприведенные доказательства, признает их относимыми, допустимыми, достоверными, а в своей совокупности достаточными для разрешения дела по существу и постановления обвинительного приговора в отношении Мальканова. Показания свидетелей представленных стороной обвинения, в целом согласуются между собой и показаниями подсудимого от ДД.ММ.ГГГГ, существенных противоречий, которые бы давали основания сомневаться в их объективности, суд не усматривает, оснований для оговора свидетелями подсудимого и самооговора им в судебном заседании также не установлено. Доказательства, исследованные в порядке ст. 285 УПК РФ, на стадии предварительного следствия получены с соблюдением требований уголовно-процессуального закона. Суд не находит оснований сомневаться в объективности, полноте заключений экспертов и в их компетентности. В связи с чем, кладет их в основу приговора.

Исходя из вышеприведенных и оцененных судом доказательств, достоверно установлено следующее.

Подсудимый Мальканов Н.В., действуя умышленно, совершил уклонение от уплаты налогов с ООО путем включения в налоговую декларацию по НДС за 1ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, поскольку сумма неуплаченного налога, за период в пределах трех финансовых лет подряд, превышает 15 миллионов рублей, при этом доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, в совокупности, его преступные действия являются оконченными.

Оценив данные о личности подсудимого, а также его поведение во время судебного разбирательства, суд считает последнего вменяемым относительно инкриминируемого деяния и во время, относящееся к постановлению приговора, подлежащим привлечению к уголовной ответственности.

На основании установленных в судебном заседании фактических обстоятельств, суд квалифицирует преступные действия Мальканова Н.В. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (при этом, в соответствии со ст. 10 УК РФ, ст. 199 УК РФ подлежит применению в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ) - уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания Мальканову Н.В., в соответствии со ст. 6 и ст. 60 УК РФ, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, а также влияние назначенного наказания на исправление Мальканова Н.В. и на условия жизни его семьи, смягчающие наказание обстоятельства.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Мальканову Н.В, согласно ст. 61 УК РФ, суд признает, что подсудимый частично признал свою вину, раскаялся в содеянном, частичное возмещение ущерба, наличие несовершеннолетних детей, состояние его здоровья и его близких родственников, отсутствие судимости, положительную характеристику.

Обстоятельств, отягчающих наказание в соответствии со ст. 63 УК РФ, суд не усматривает.

С учетом изложенного, для достижения целей наказания, суд считает, что исправление подсудимого возможно без изоляции от общества и с учетом его материального положения, для достижения целей наказания Мальканова Н.В. необходимо назначить наказание в виде штрафа.

Оснований для освобождения Мальканова Н.В. от уголовной ответственности и наказания по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, суд не усматривает.

С учетом фактических обстоятельств совершенного преступления и степени его общественной опасности, оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую в порядке ч. 6 ст. 15, а также применения ст. 64 УК РФ, суд также не усматривает.

Рассмотрев гражданские иски МРИ ФНС ... России по РБ о взыскании с ООО а также с Мальканова Н.В. в счет возмещения материального вреда 18340279,36 рублей, суд признает за истцом право на возмещение имущественного ущерба, причиненного преступлением, и считает необходимым передать указанные гражданские иски для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, поскольку необходимы дополнительные расчеты, привлечение третьих лиц (Мальканова Н.В. и ООО соответственно в каждом иске), что требует отложение судебного заседания.

Решая вопрос о вещественных доказательствах, суд руководствуется ст. 81 УПК РФ.

Рассмотрев вопрос об обеспечительных мерах в виде ареста на имущество Мальканова Н.В. – транспортные средства и недвижимость, суд находит их подлежащими продлению до рассмотрения по существу гражданского иска МРИ ФНС России ... по РБ к Мальканову Н.В. о возмещении ущерба причиненного преступлением в размере 18340279,36 рублей, а также до исполнения наказания, по настоящему приговору.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Мальканова Н.В. виновным в совершении преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ), и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 350000 рублей.

Меру пресечения Мальканову Н.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу - оставить без изменения, после - отменить.

Вещественные доказательства: - хранить при уголовном деле.

Гражданские иски МРИ ФНС России ... по РБ к ООО ”Анико”, а также к Мальканову Н.В. о возмещении ущерба причиненного преступлением в размере 18340279,36 рублей, передать для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Продлить действие ареста на следующее имущество Мальканова Н.В.,

Автотранспорт:

Недвижимое имущество:

Продлив действие запрета распоряжаться указанным имуществом до рассмотрения по существу гражданского иска МРИ ФНС России ... по РБ к Мальканову Н.В. о возмещении ущерба причиненного преступлением в размере 18340279,36 рублей, а также до исполнения наказания в виде штрафа, по настоящему приговору.

Приговор может быть обжалован в течение 10 суток со дня провозглашения в Верховный суд Республики ФИО68. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Б.С. Поздняков