Решение по делу № 2а-3928/2020 от 21.09.2020

Дело № 2а-3928/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Котельниковой О.В., при секретаре Кадыровой А.Е., помощнике судьи Александровой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

                                                                                   14 октября 2020 года

административное дело по административному иску ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска к Стефанивская О.А. о взыскании недоимок по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратился в суд с иском к административному ответчику Стефанивская О.А., указав, что последняя является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Административный ответчик несвоевременно исполнила свою обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г., в связи с чем, были начислены пени в общем размере 12,18 руб. Также не исполнила обязанность по оплате указанного налога за 2017, 2018 г.г., в связи с чем, недоимка за 2017 г. составляет 72 руб., общий размер пени - 3,91 руб., недоимка за 2018 г. составляет 79 руб., пени – 0,34 руб. Также административный ответчик не исполнила обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. в размере 3215 руб., в связи с чем, была начислена пеня в размере 13,75 руб.

Административный истец просит взыскать со Стефанивская О.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 72 руб., пени в размере 3,91 руб., за 2018 г. недоимку в размере 79 руб., пени в размере 0,34 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. в размере 3215 руб., пени в размере 13,75 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в общем размере 12,18 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом.

Административный ответчик Стефанивская О.А. в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ; в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:… в т.ч. квартира (ст. 401 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:…4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г., поданной ООО «СК «Ренессанс Жизнь» следует, что в отношении административного ответчика исчислена сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 3215 руб. (л.д. 30).

В судебном заседании установлено, что Стефанивская О.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В силу п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из анализа пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Установлено, что Стефанивская О.А. было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 72 руб., со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 11).

В добровольном порядке в установленный срок Стефанивская О.А. налог не оплатила.

Должнику через личный кабинет своевременно надлежащим образом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 72 руб., пени в размере 3,80 руб., с необходимостью оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). Кроме того, направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 0,09 руб. (л.д. 22), а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с выставлением пени за этот же 2017 год в размере 0,02 руб. (л.д. 19), с необходимостью оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 79 руб., со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

В добровольном порядке в установленный срок Стефанивская О.А. налог не оплатила.

Должнику через личный кабинет своевременно надлежащим образом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 79 руб., пени в размере 0,34 руб., с необходимостью оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В это же требование включена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 3215 руб., пени в размере 13,75 руб. (л.д. 15), исчисленному, но не удержанному налоговым агентом, что подтверждается справкой ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г. (л.д. 30).

Также судом установлено, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 53 руб., за 2016 г. в размере 53 руб., со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

По сведениям налогового органа данные недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 53 руб. и за 2016 г. в размере 53 руб. были оплачены самостоятельно Стефанивская О.А. ДД.ММ.ГГГГ, что не опровергнуто стороной административного ответчика.

В связи с несвоевременной оплатой указанных недоимок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате пеней в размере 5,56 руб. за 2015 г., в размере 6,60 руб. за 2016 г. (суммы включены в 16,66 руб.), с необходимостью оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате пеней в размере 0,01 руб. за 2015 г., а также в размере 0,01 руб. за 2016 г. (суммы включены в 0,05 руб.), с необходимостью оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Применяя положения ч. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 92 КАС РФ (сумма недоимок и пени по указанным выше требованиям превысила 3000 руб. с момента выставления требования № со сроком оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, необходимо считать: ДД.ММ.ГГГГ + шесть месяцев) налоговый орган своевременно обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, 14.05.2020 г. был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 29.06.2020 г. судебный приказ о взыскании со Стефанивская О.А. недоимок по налога, пени, был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением (21.09.2020 г.) о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам и пени в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, административное исковое заявление ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска о взыскании недоимок по налогам, пени, подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ со Стефанивская О.А. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со Стефанивская О.А. (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 72 руб., пени в размере 3,91 руб., за 2018 г. недоимку в размере 79 руб., пени в размере 0,34 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 5,57 руб., за 2016 г. в размере 6,61 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. в размере 3215 руб., пени в размере 13,75 руб.

Взыскать со Стефанивская О.А. в доход бюджета города Омска госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья                                                О.В. Котельникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия вернаРешение вступило в законную силу УИД 55RS0№-11Подлинный документ подшит в деле №а-3928/2020Куйбышевского районного суда <адрес>Судья           ________________________ О.В. КотельниковаСекретарь _______________________