Решение по делу № 2а-2254/2021 от 22.10.2021

57RS0026-01-2021-003248-48

Дело № 2а-2254/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«22» декабря 2021 года г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,    

при секретаре Макаровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области к Васиной Е. А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Васиной Е.А. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области состоит в качестве налогоплательщика Васина Е.Н. ИНН 575100386161, адрес: 302523, Россия, <адрес>, дата рождения: Дата, место рождения: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Васина Е.А. имеет в собственности следующее имущество:

Нежилое здание, адрес: 303326, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 45,70. Дата регистрации права 24.03.2006г.

ограждение, адрес: 30252, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 41,70. Дата регистрации права 24.03.2006г.

ограждение, адрес: 30252, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 9,20. Дата регистрации права 24.03.2006г.

ограждение, адрес: 303326, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 31,10. Дата регистрации права 24.03.2006г.

нежилое здание, адрес: 30252, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 112. Дата регистрации права 24.03.2006г.

здание кафе, адрес: 302522, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 150,90. Дата регистрации права 24.03.2006г.

ограждение, адрес: 30252, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 35,70. Дата регистрации права 24.03.2006г.

иные строения и сооружения, адрес: 303326, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 194. Дата регистрации права 06.04.2009г.

бассейн, адрес: 302522, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 160,40. Дата регистрации права 24.03.2006г.

нежилое здание, адрес: 302522, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 23,30. Дата регистрации права 24.03.2006г.

замощение, адрес: 302522, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 2622,90. Дата регистрации права 24.03.2006г.

квартира: адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,60, дата регистрации Дата.

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 429, 30. Дата регистрации 25.06.2018

нежилое здание, адрес: 302522, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 351,90. Дата регистрации права 24.03.2006г.

замощение, адрес: РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 432,60. Дата регистрации права Дата

Склад-док «ангар», адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 360, дата регистрации Дата.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате от Дата, на общую сумму 412,857 руб., в том числе:

- земельный налог за 2019 год - 362 869 руб. (оплачено в установленный срок в размере 10655 руб.)

транспортный налог за 2019 - 9500 руб. (оплачено с нарушением срока в 1 день Дата).

- налог на имущество физических лиц - 40488 руб.. из них налог в сумме 13969 руб. начислен на объект Склад-док «ангар», адрес: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 360, дата регистрации Дата, администратором данного налога является ИФНС России по г.Орлу.

В связи с тем, что налогоплательщиком задолженность по имущественным налогам оплачена не в полном объеме, налоговый орган выставил требование № от Дата об уплате земельного налога до Дата; налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 13969 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 17,81 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки, налог не был уплачен в полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Банком России с Дата размер ставки составил 4,25 %, расчет пени сложился следующим образом.

По требованию от Дата № налоговым органом исчислены пени:

    по налогу на имущество физических лиц за период с Дата по Дата (за 9 дней) на сумму задолженности 13969 руб. и составили 17,81руб., которое рассчитано по формуле расчета пени.

Дата мировым судьей судебного участка № 4 Орловского района Орловской области по заявлению МРИ ФНС России № 8 по Орловской области вынесен судебный приказ № 2А-295/2021, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Орловского района Орловской области от 10.06.2021г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника Васиной Е.А.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области просит суд взыскать с Васиной Е.А. в пользу МРИ ФНС России № 8 по Орловской области задолженность в общем размере 13986,81 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц - 13969 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 17,81 руб. (за период с Дата по Дата).

В судебное заседание представитель административного истца – МРИФНС России №8 по Орловскому району не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Васина Е.А. не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, учитывая обстоятельства, на которых основаны заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что Васина Е.А. имеет в собственности Склад-док «ангар», адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 360, дата регистрации Дата.

Административным истцом налог в сумме 13 969 рублей начислен на объект: Склад-док «ангар», адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 360, дата регистрации Дата.

Васиной Е.А., как владельцу вышеуказанного объекта налогообложения, налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате земельного налога, налога на имущество, пени по налогу на имущество физических лиц.

Указанные уведомления были направлены Васиной Е.А. заказными письмами по адресу её регистрации, что подтверждается реестром полученной корреспонденции для отправки.

Поскольку административный ответчик в установленный срок в полном объеме налоги не оплатил, МРИ ФНС России № 8 по Орловской области в адрес Васиной Е.А., было направлено требование № об уплате налога, сбора пени, по состоянию на Дата со сроком исполнения до Дата.

В связи с тем, что требование исполнено не было, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Васиной Е.А., задолженности по налогам и пени.

Дата мировым судьей судебного участка № 4 Орловского района Орловской области по заявлению МРИ ФНС России № 8 по Орловской области вынесен судебный приказ № 2А-295/2021, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Орловского района Орловской области от 10.06.2021г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника Васиной Е.А.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного имущества, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, которая не погашена до настоящего времени.

Расчет задолженности проверен судом и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ Васиной Е.А. не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 13969 рублей и пени в размере 17,81 рублей, подлежат удовлетворению.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к имущественному налогу за 2019 год таким днем является 31 декабря 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 559 рубля 47 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области к Васиной Е. А. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Васиной Е. А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 задолженность в размере 13986,81 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц - 13969 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 17,81 рублей.

Взыскать с Васиной Е. А. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 559,47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Орловский районный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято декабря 27 декабря 2021 года.

Судья Э.В.Ляднова