Решение по делу № 2а-809/2021 от 09.12.2020

Дело № 2а-809/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2021 года

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Макаровой К.М.,

при секретаре                                Болоткиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к Фролову И.А. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Смоленску (далее по тексту - ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к Фролову И.А. о взыскании недоимки и пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был обязан оплачивать страховые взносы. Фроловым И.А. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога составила 3 155 рублей 00 копеек. Поскольку административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и ЕНВД, административный истец просил взыскать в его пользу с Фролова И.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 187 рублей 00 копеек – налог, 78 рублей 59 копеек – пени; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей 00 копеек – налог, 15 рублей 41 копейка – пени; задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 3 155 рублей 00 копеек – налог, 72 рубля 87 копеек – пени..

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску Гончарова Е.А. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Фролов И.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, сведения об уважительности причин неявки суду не сообщены.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 286 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ч. 6 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщиков также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.

По правилам пп. 2 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса (в ред. № 217 от 28 декабря 2017 года). Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в ред. № 217 от 28 декабря 2017 года).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно ст. 346.31 Налогового Кодекса РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Из материалов дела следует, что Фролов И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Фролов И.А. ДД.ММ.ГГГГ представил первичные налоговые декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой сумма налога к уплате в бюджет составила 3 155 рублей 00 копеек (л.д. 17-26).

В этой связи в адрес административного ответчика налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате страховых взносов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), а также ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате единого налога на вмененный доход со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В установленные сроки требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Как разъяснено в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в отношении Фролова И.А. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Мировым судьей судебного участка № 7 в г. Смоленске ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления ИФНС России по г. Смоленску о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам с должника Фролова И.А. отказано (л.д. 88). После чего ИФНС по г. Смоленску ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Ленинский районный суд г. Смоленска

Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по истечении установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней (ДД.ММ.ГГГГ).

Судом не усматриваются уважительные причины для восстановления Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Смоленску пропущенного процессуального срока, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, имеются основания для отказа в удовлетворении требований о взыскании с Фролова И.А. недоимки и пени по страховым взносам и ЕНВД.

    В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

    Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к Фролову И.А. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца.

Председательствующий                                                К.М. Макарова