Решение по делу № 2а-871/2020 от 24.04.2020

Дело № 2а-871/2020

УИД 13RS0025-01-2020-001081-23

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 21 мая 2020 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кержеманкиной Д.С.,

с участием в деле:

административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска,

административного ответчика – Шагилова Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к Шагилову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 882 руб. 98 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 676 руб.11 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 67 коп., штрафа по НДС в размере 3 071 руб. 80 коп.,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к Шагилову Д.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 882 руб. 98 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 676 руб.11 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 67 коп., штрафа по НДС в размере 3 071 руб. 80 коп.

В обоснование административного иска административный истец указал, что Шагилов Д.В. являлся плательщиком страховых взносов. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05 февраля 2019 года и не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 882 руб. 98 коп. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 676 руб. 11 коп.

В связи с нарушением административным ответчиком срока уплаты страховых взносов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на недоимку начислены пени.

Сумма пеней, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов составила: пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 руб. 64 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 67 коп.

Также административным ответчиком несвоевременно была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

Налоговый (отчетный) период - 2 квартал 2018 года, срок предоставления - 25 июля 2018 года, дата представления в налоговый орган- 22 августа 2018 года, количество просроченных месяцев - 1.

ИП Шагилов Д.В. представил 09 июня 2018 года первичную декларацию «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 1 квартал 2018 года.

ИП Шагилов Д.В. до представления уточненной декларации «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 1 квартал 2018 года не уплатил недостающую сумму налога и соответствующих ей пени.

Шагилов Д.В. по решениям №10319 от 05 февраля 2019 года и №9978 от 18 января 2019 года был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение и на него наложены штрафы в размере 1 307 руб. 60 коп. и 1 764 руб. 20 коп.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному ответчику направлены требования об уплате фиксированного платежа № 10279 от 14 марта 2019 года, №10589 от 17 марта 2019 года, № 10094 от 05 марта 2019 года, в которых было предложено добровольно уплатить сумму задолженности. Однако требования исполнены не были.

В связи с этим, ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам и штрафа в отношении Шагилова Д.В.

25 июля 2019 года мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с Шагилова Д.В. недоимки по страховым взносам, пени и штрафа по НДС, который определением мирового судьи от 12 ноября 2019 года на основании возражений административного ответчика был отменен.

До настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам, пени и штрафа.

По данным основаниям административный истец просит суд взыскать с Шагилова Д.В. в свою пользу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 2 882 руб. 98 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 676 руб.11 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 67 коп., штраф по НДС в размере 3 071 руб. 80 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление начальника правового отдела ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Лапшиной Е.В. о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

В судебное заседание административный ответчик Шагилов Д.В. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответчики с пунктами 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Шагилов Д.В. с 16 февраля 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05 февраля 2019 года.

Следовательно, в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик Шагилов Д.В. обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не позднее 20 февраля 2019 года (15 календарных дней с даты снятия с учета).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки) налоговым органом в адрес Шагилова Д.В. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №110279 от 14 марта 2019 года, со справочно указанной общей задолженностью в сумме 45 695 руб. 15коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 35 944 руб. 09 коп., со сроком уплаты до 30 апреля 2019 года, где предложено уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 3 руб. 67 коп., недоимку по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 882 руб. 98 коп., недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 676 руб. 11 коп.

Административным истцом 15 января 2019 года и 01 февраля 2019 года в отношении административного ответчика вынесены решения № 9978 и № 10319, согласно которым Шагилов Д.В. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с него взыскан штраф в размере 1 764 руб. 20 коп. и 1307 руб. 60 коп.

В связи с неуплатой штрафов ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска Шагилову Д.В. направлялись требования № 10094 от 05 марта 2019 года и №10589 от 17 марта 2019 года об уплате штрафов в размере 1764 руб. 20 коп. и 1 307 руб. 60 коп., со сроком уплаты до 23 апреля 2019 года и 07 мая 2019 года.

Добровольно требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с Шагилова Д.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 882 руб. 98 коп., в Федеральный фонд ОМС в сумме 676 руб. 11 коп., пени по страховым взносам на ОМС - 3 руб. 67 коп.; задолженность по НДС: штраф - 3 071 руб. 80 коп., всего 6 650 руб. 20 коп.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия - мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г.Саранска от 12 ноября 2019 года судебный приказ от 25 июля 2019 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени за административным ответчиком Шагиловым Д.В. числится недоимка по страховым взносам, пени и штрафа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, представленный административным истцом, проверен судом и является верным, соответствующим положениям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен с учетом периода осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности за 2019 год, (фиксированная сумма ОПС за 2019 год 29 354 руб./12 х 1 (кол-во полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(29354 руб./12)х5/28= 2 882 руб. 98 коп.; фиксированная сумма ОМС за 2019 год 6 884 руб./12 х 1 (кол-во полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности) + (6 884/12)х5/28=676 руб. 11 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование).

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате недоимки административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИНФС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 882 руб. 98 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 676 руб. 11 коп. являются законными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов, с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15 руб. 64 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 3 руб. 67 коп. Предоставленный административным истцом расчет задолженности пени судом проверен, является арифметически верным, подтверждается требованием №10279 от 14 марта 2019 года, направленным административному ответчику.

Представленный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих иной размер взыскиваемых пени, не представлено.

В связи с несвоевременной подачей в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации с административного ответчика подлежит взысканию штраф, установленный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик Шагилов Д.В. 15 января 2019 года и 01 февраля 2019 года решениями ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска № 9978 и № 10319 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и с него взыскан штраф в размере 1 764 руб. 20 коп. и 1 307 руб. 60 коп., который до настоящего времени им не оплачен.

В связи с чем, с административного ответчика также подлежит взысканию штраф в размере 3 071 руб. 80 коп. (1 764 руб.20 коп. + 1 307 руб. 60 коп.).

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 882 руб. 98 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 676 руб.11 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 67 коп., штрафа по НДФЛ в размере 3 071 руб. 80 коп. являются законными и подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 12 ноября 2019 года, административный истец обратился в суд с административным иском 24 апреля 2020 года (иск направлен в суд по почте).

Срок на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа также не пропущен, (требования направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок и в дальнейшем заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок). Сроки исполнения требований – 23 апреля 2019 года, 30 апреля 2019 года и 07 мая 2019 года. Заявление о выдаче судебного приказа подано 25 июля 2019 года.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Шагилова Д.В. в доход бюджета городского округа Саранск в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к Шагилову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 882 руб. 98 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 676 руб.11 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 67 коп., штрафа по НДФЛ в размере 3 071 руб. 80 коп. удовлетворить.

Взыскать с Шагилова Дмитрия Владимировича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 882 руб. 98 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 676 руб.11 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 руб. 67 коп., штрафа по НДФЛ в размере 3 071 руб. 80 коп., а всего 6 650 (шесть тысяч шестьсот пятьдесят) руб. 20 коп.

Взыскать с Шагилова Дмитрия Владимировича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю.Куринова

Мотивированное решение суда

принято 25 мая 2020 года.

Судья              Л.Ю.Куринова