Решение по делу № 2а-342/2018 от 26.07.2018

№ 2а-342/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань                                            18 сентября 2018 г.

Еланский районный суд Волгоградской области,

в составе председательствующего судьи С.А.Диденко.

единолично,

с участием административного ответчика Бырченко Н. И.,

при секретаре Макеевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области к Бырченко Н. И. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Волгоградской области с учетом измененных исковых требований обратилась в суд с административным иском к Бырченко Н. И. о взыскании задолженности по налогу, в обосновании указав, что Бырченко Н. И. (ИНН №), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения - <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области (далее - Инспекция) в качестве физического лица. Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сведения о наличии земельных участков, объектов недвижимости и транспортных средств представляются в инспекцию, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде. Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа в

собственности административного ответчика, имеется земельный участок с кадастровым номером 34:06:250005:30, расположенный по адресу: 403731, <адрес>, рп. Елань, <адрес>. За данный земельный участок административному ответчику за 2014 год начислен земельный налог в сумме 485,00руб. (161670/1 *0,30/12*12), где 161670- налоговая база, 0.30 - налоговая ставка, 12 – число месяцев владения, 1 - доля в праве. За данный земельный участок административному ответчику за 2015 год начислен земельный налог в сумме 485,00руб. (161670/1 *0,30/12*12), где 161670- налоговая база, 0,30 - налоговая ставка, 12 – число месяцев владения, 1 - доля вправе. На указанную выше собственность налоговым органом были исчислены предусмотренные законодательством налоги и направлено налоговое уведомление № с расчетом налогов. Административным ответчиком в установленный законодательством срок налоги не уплачивались. В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный законодательством срок налога, налогоплательщику начисляются пени. Межрайонная ИФНС России №7 по Волгоградской области, во исполнение ст. 45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно требованию, задолженность должна быть погашена до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. В указанное требование включена задолженность на дату его выставления, а именно, по земельному налогу - 970,00 руб., пени по земельному налогу - 1,80 руб. По состоянию на текущую дату задолженность составляет: по земельному налогу - 970,00 руб., пени по земельному налогу - 1,80 руб. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена. Следовательно, налоговый орган обязан взыскать неуплаченную задолженность с физического лица в судебном порядке. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ). На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Нормой ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Таким образом, налоговый орган обязан взыскать неуплаченную недоимку по налогам и пени в отношении должника в бесспорном судебном порядке, и обращается в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в соответствии со ст.123.1, 123.2, 123.3, 123.6, 123.8 КАС РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Волгоградской области в отношении Бырченко Н. И. был вынесен судебный приказ №а-07-110/2018. В связи с поступившими возражениями должника, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. В течении 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности. В связи с расхождениями кадастровой стоимости земельного участка, представленными налогоплательщиком, Инспекцией направлен запрос в ФГБУ «ФКП Росреестра» об уточнении сведений о кадастровой стоимости земельного участка в 2014, 2015. На основании полученного ответа из ФГБУ «ФКП Росреестра» кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 34:06:250005:30, расположенного по адресу: 403731, <адрес>, р.<адрес> составляет 20514,31 руб. Инспекцией произведен перерасчет задолженности по земельному налогу за 2014,2015 год в сумме 124,00 руб. Просит суд взыскать с Бырченко Н. И. в пользу инспекции задолженность в размере 125,80 рублей, а именно по земельному налогу за 2014 год в сумме 62 рубля, за 2015 год в сумме 62 рубля, пени по земельному налогу за период с 19.05.2017г. по 24.05.2017г. в сумме 1,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №7 по Волгоградской области не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик Бырченко Н. И. в судебном заседании возражает против заявленных требований, представив письменные возражения согласно которым она просит обязать МИ ФНС №7 по Волгоградской области пересчитать налог на земельный участок по адресу р.<адрес>ДД.ММ.ГГГГг., полученную сумму обязуюсь оплатить в течение 10 дней. От Уплаты налога за 2014г. просит освободить согласно налоговой амнистии ФЗ №436 от 28.12.2017г., а также освободить от уплаты госпошлины, так как она является малоимущей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, Бырченко Н. И. является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 403731, <адрес>, рп. Елань, <адрес>.

Согласно выписок из ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего административному ответчику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 20514,31рубль, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ -20514,31рубль.

В адрес налогоплательщика МИ ФНС № направила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно требованию, задолженность должна быть погашена до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. В указанное требование включена задолженность на дату его выставления, а именно, по земельному налогу - 970,00 руб., пени по земельному налогу - 1,80 руб. По состоянию на текущую дату задолженность составляет: по земельному налогу - 970,00 руб., пени по земельному налогу - 1,80 руб.

В связи с тем, что в установленный в требованиях срок суммы задолженности, пени и штрафов уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бырченко Н. И. заложенности.

В связи с поступившими возражениями Бырченко Н. И. судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что явилось поводом для обращения административного истца с настоящим иском в районный суд.

Суд считает, что требования истца в части взыскании с административного ответчика задолженности в размере 125,80 рублей, а именно по земельному за 2014 год в сумме 62 руб., за 2015г. в сумме 62 руб., пени по земельному налогу за период с 19.05.2017г. по 24.05.2017г. в сумме 1,80 рублей, являются обоснованным и подлежащим удовлетворению, так как основаны на установленных судом фактических обстоятельствах дела, не противоречит имеющимся по делу доказательствам, и соответствует требованиям действующего законодательства.

Доводы административного ответчика Бырченко Н. И. об освобождении ее от уплаты налога за 2014 год, согласно налоговой амнистии, суд находит ошибочными, основанными на неверном применении и толковании норм действующего законодательства.

Так, согласно положений ч.1 ст.12 Федерального закона N 436-ФЗ от 28.12.2017 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года. Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

    На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области к Бырченко Н. И. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с Бырченко Н. И. (ИНН №), проживающей по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 62 (шестьдесят два) рубля, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 62 (шестьдесят два) рубля, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 (один) рубль 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд Волгоградской области в течение месяца.

Судья: подпись.

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2018 года.

Судья: подпись.